《从业会计学习资料》 《财经法规与职业道德 ——数字归纳表》
12 初、中、高级会计专业技术资格考试报名条件——
助理——要求高中以上学历
中级——大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博 士0年 13 违反会计制度规定行为应承担的法律责任（08.05多选；04简答）
1.责令限期改正。
2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。 违反会计制度规定行为：
14行政责任
罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处5千元以上l0万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款 违法行为：1伪造会计凭证的行为——以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为；2变造会计凭证的行为——采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为 3伪造会计账簿的行为——违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为 4变造会计账簿的行为——采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为 5编制虚假财务会计报告的行为——违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。
15授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任： 罚款——县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款
16单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任
情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役
违法行为 违反会计法规伪造、变造会计凭证、会授意、指使、强令会计机 6
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行为 计账簿 、编制虚假财务构、会计人员伪造、变造、会计报告 编制、隐匿、故意销毁会隐匿或者故意销毁依法计资料 应当保存的会计资料 5000-10万 3000-5万 — 5000—5万 单位 直接责任人 3000—5万 2000—2万 二支付结算 1 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可 办理付款业务。但
注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
2存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的
变更申请
3单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知
开户银行并提供有关证明。
4
银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
5
开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。
6存款人违反账户管理制度的处罚（对开户单位的处罚）
违反银行账户结算管理制度事项 经营性存款人处非经营性存款罚金额 人处罚金额 1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他1000元 开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行 2.违反规定开立银行结算账户伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 1万元以上3万3.违反规定不及时撤销银行结算账户 元以下 4.伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人 1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户； 2.违反规定支取现金； 3.利用开立银行结算账户逃废银行债务； 4.出租、出借银行结算账户； 5千元以上3万元以下的罚款 1000元 5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户； 7银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚 1.违反规定为存款人多头开立银行结算账户；
2.明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。
银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；
3. 其他行为 并处以5000元以上3万元以下的罚款 8①支票自出票日起10日内向付款人提示付款； ②本票自出票日起2个月内向付款人提示付款；
③银行汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款；
④定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10天内向 承兑人提示付款。
. 商业承兑汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。
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三税收 1增值税小规模50万元以下的；——生产的 80万元以下的；——非生产的。
2纳税义务发生时间 委托其他纳税人代销货物 未收到代销清单及货款的——发出代销货物
满180天的当天。
3增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度 1个月或1个季度——期满之日起15日内申报纳税。
1日、3日、5日、10日、15日——期满之日起5日内预缴税款，于次月1日
15日内申报纳税并结清上月税款。
纳税人进口货物——自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 4、企业所得税采用比例税率：基本税率为25%；
（1）非居民企业取得符合税法规定情形的所得，税率为20%； （2）对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；
（3）对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
5亏损弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥 补，但结转年限最长不得超过五年
6纳税申报
（1）企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
（2）按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
（3）企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。
7
个人所得税税率：1工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额累进税率
2个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的
承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率.
3稿酬所得14%
劳务报酬所得20%
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其
他所得20%
8开业税务登记的时间（“自??起30日”
9已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年
财政 1《中华人民共和国政府采购法》2002年6月29日通过，自2003年1月1日施行
2采用公开招标方式，自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。 邀请招标（邀请3家以上供应商） 竞争性谈判（与不少于3家的供应商谈判）
3零余额账户：营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。 4
版本一
1.除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。
2.上岗调转90日，离岗6个月
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3.高级会计师证3年有效
4.法律责任：不依法设置账薄/私设财务账薄/不按要求填制、取得凭证/以未经审核的凭证为依据登记账薄/随意变更会计处理方法/提供的财务会计报告编制依据不同/未按规定使用会计记录文字或记账本位币/未按规定保管会计资料/未按规定建立并实施单位内部会计监督制度/任用会计人员不符规定对单位罚3千到5万，对个人罚2千到2万；伪造、变造的单位罚5千到10万，个人罚3千到5万；隐匿或销毁的单位罚5千到10万，个人罚3千到5万；授意、指使、强令的罚5千到5万。对会计人员实行打击报复处3年以下有期徒刑或拘役。
5.1、2、10月加零，1-9、10、20、30日加零，11-19日加壹。（票据出票日期）
6.单位用现金支付结算起点为1000元，一般按单位3-5天日常零星开支确定，边远地单位不得超过15天日常零星开支。
7.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。5天变更申请，存款人被撤销、解散、宣告破产或关闭5天撤销申请，撤销基本存款账户2天撤销申请，重新开立基本存款账户，在撤销原基本存款账户后10天内申请重新开立基本存款账户。对一年未发生收付活动且未负债的单位银行账户，通知单位发出通知之日起30天办理销户手续，逾期视为自愿销户，未划转款列入久悬未取专户管理。临时存款有效期2年。银行结算账户管理档案保管期限为银行结算账户撤销后10年。
违反规定开立银行结算账户、伪造变造证明文件银行结算账户、违反规定不及时撤销银行结算账户非经营性人罚1000元，经营性人罚1万到3万。违反规定单位款转个人银行结算账户、违反规定支取现金、利用开立银行结算账户逃废银行债务、出租出借银行结算账户、从基本存款账户之外的银行银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户的非经营性人罚1000元，经营性人罚5000到3万元。 8.不能签发远期支票，支票的有效期为20天。支票的持票人应当自出票日起10天内提示付款。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，提示付款期限自汇票到期日起10天。见票后定期付款的汇票，持票人应自出票日起1个月内向付款人提示承兑。付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑（以第3天为承兑时间）或拒绝承兑。见票即付的汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款，定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款的汇票自到期日起10天内向承兑人提示付款。信用卡：同一持卡单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元，个人卡不得超过2万元，此外单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度的3%；无综合授信额度可参考的单位，其月透支余额不得超过10万元。准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。银行记账日至发卡银行规定的到期日之间为免息还款期。免息还款期最长为60天。发卡银行对贷记卡未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分、超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费。2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
9.企业所得税税率为25%。小规模纳税人的认定标准：货物生产/提供劳务年应税销售额在50万元以下；货物批发/零售年应税销售额在80万元以下；年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人/非企业性单位/不经常发生应税行为的企业。小规模纳税人增值税征收率一律为13%。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。侦企为某一年税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。若纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度。依法缴纳的企业所得税，以人民币计算，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。我国从2009年1 月1日起全面实行消费型增值税。
10.税务登记包括开业登记（领取核发的营业执照之日起30日内申报办理税务登记），变更登记（自工商管理机关或其他机关变更登记之日起30天内申报办理变更税务登记），停业、复业登记，注销登记(自营业执照被吊销之日起15日内申报办理注销登记)，外出经营报验登记，税务登记证管理(纳税人税种登记，受理3日内办理)、扣缴税款登记。
11.已开具的发票存根联和发票登记薄应当保存5年。
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12.1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过《预算法》（法律），自1995年1月1日起施行，该法是我国第一部财政基本法律。1995年11月22日国务院颁布了《预算法实施条例》（行政法规）。《政府采购法》于2002年6月29日颁布，自2003年1月1日起施行。
版本二
1.《会计法》：1999.10.31 九届人大
2. 会计机构负责人（主管）任职资格：会计师以上资格或3年会计工作经历 3. 新《会计从业资格管理办法》：2005.1.22公布/2005.3.1实施
4. 从业资格考试免试条件：会计专业（中专以上）毕业内2年免试会基、电算 5.从业资格证管理：注册（90日）; 离岗（6个月）;调转（90日） 6.继续教育时效>=24小时/年
7.专业职务聘任 :会计师（硕士3年工作或博士）;助理会计师（大学专科2年工作或本科）;会计员（中等专业毕业）
8专业资格考试: 初级（高中毕业）/中级 :专科（5年工作）/ 本科（4年工作）/ 双学位或研究生（2
年工作）/ 硕士（1年工作） / 博士 / （注：工作年限是取得学历前后从事会计工作时间的总和）
9会计工作移交清册一式三份
10对当事人同一违法行为，不给予两次以上罚款行政处罚（一事不再罚） 11违反会计法规：单位：3千~5万 / 直接人员：2千~2万
13. 伪造、变造、编制虚假 / 1、刑事责任A纳税人:/ B公司：3年以下期刑，2万~20万罚金/C中介组织人员：1、情节严重：5年以下期刑 2、非法收受财物，5~10年期刑 2、 行政责任：单位：5千~10万罚款/ 直接人员：3千~5万 14. 隐匿、销毁 1、 刑事责任 A纳税人:
1.偷税比例10%~30%并且偷税额1万~10万或二次行政处罚又偷税 3年以下期刑，1~5倍罚金
2.偷税比例30%以上并且偷税额10万以上 3~7年期刑，5~10倍罚金
2、 行政责任：单位：5千~10万罚款 直接人员：3千~5万
15.滥权、徇私、泄密
1、 滥用职权、玩忽职守、泄露国家秘密：3年以下期刑 / 情节特别严重：3~7年期刑 2、 徇私舞弊：5年以下期刑 / 情节特别严重：5~10年期刑 2. 同时违反其他法律
1、 商业银行：有违法所得：1~5倍罚款 无非法所得：10万~50万罚款 2、 上市交易证券
A、未按规定揭露信息：发行人：30~60万罚款 直接人员：3~30万罚款 B、 未按期公布文件：发行人：5~10万罚款 C、 中介机构：1~5倍罚款 3、 保险公司
A、未按规定报送资料：1~10万罚款
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B、 提供虚假报告：10~50万罚款 4、 纳税人（税收征管）
5、 未按规定备查：2千以下罚款
情节特别严重：2千~1万罚款 17.票据出票日期须大写 加零：月：壹、贰、壹拾
日：壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾 加壹：日为 拾壹至拾玖
18临时存款账户有效期：2年 19.银行结算账户撤销：30日
20.银行汇票提示付款期限：出票日1个月 21.支票提示付款期限：出票日10日
22.税务登记
设立：30日（特殊：外出经营/连续12个月累计超180天） 变更：30日
停业：前一星期（定期定额、个体工商户）/（停业期限不超1年） 注销：15日/30日 《外管证》：有效期30日（不超180日）/缴销10日内
1.偷税比例10%~30%并且偷税额1万~10万或二次行政处罚又偷税 3年以下期刑，1~5倍罚金
2.偷税比例30%以上并且偷税额10万以上 3~7年期刑，5~10倍罚金
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