H将逾期末退回包装物的押金800元予以转账。
借：其他应付款 800 贷：营业外收入 800 I财产清查中发现盘亏设备一台，账面价值10000元，已提折旧8000元。 经批准将盘亏设备的净值转作营业外支出。
①批准前： 借：待处理财产损益 2000 累计折旧 8000 贷:： 固定资产 10000 ②批准后： 借：营业外支出 2000 贷：待处理财产损益 2000 J应收海林公司账款4000元，因该公司已撤销，无法收回
借：管理费用 4000 贷：应收账款—— 海林公司 4000 K上月投入需安装的设备本月安装完毕，经验收合格交付使用，其实际成本为50000元
借：固定资产 50000 贷：在建工程 50000 L经查发现，上月购入设备一台，价款40000元，已用银行存款支付，记账凭证中
应借应贷的会计科目正确，但将金额误记为4000元，并登记入账，现予以更正 应补记： 借：固定资产 36000 贷：银行存款 36000 M某公司年本净利润为253875元，经股东大会批准，公司决定按10%提取法定公
积金，按50%分配给投资者，进行相应的会计核算并计算“未分配利润”余额 253875 ×10%=25387.5 253875×50%=126937.5 ①借：利润分配——提取法定盈余公积 25387.5 贷：盈余公积 25387.5 ②借：利润分配——应付股本现金股利 126957.5 贷：应付股利 12687.5
③借：利润分配——未分配利润 152325 贷：利润分配——提取法定盈余公积 25387.5 ——应付股本现金股利 126937.5
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某日某公司通知樱花同意承付前前欠宏远机器厂货款8千元。
借：应付票据——商业汇票 8000 贷：银行存款 8000
第九章 财务报告
第一节 财务报告概述
1.财务报告
指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果。 现金流量等会计姑息的文件。
财务报表、附注、其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报表包括
资产负债录、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表。
2.编制财务报表是会计核算的专门方法，也是会计确认与计量的最终结果体现，因而是 会计工作的一项重要内容。
3.财务报表的分类
A按照财务报表反映的内容分类 静态财务（资产负债表）
动态财务（利润表、现金流量表） B按照财务报表的编制主体分类 个别财务报表 合并财务报表 C按照财务报表的编制期间分类 中期财务报表 年度财务报表
D按照财务报表的报送对象分类 对外财务报表 资产负债表、利润表 所有者权益变动表 现金流量表 对内财务报表 产品产品生产成本表 各种费用明细表
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4.财务报表列报
指经济业务在财务报表中的列示和在附注中的披露。 基本要求
A财务报表的列报基础 B财务报表项目列报的重要性；
关于项目在财务报表中是单独列报还是合并列报，应当依据重要性原则来判断。 C财务报表项目列报的一致性
财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更 D财务报表项目金额间的互相抵销 财务报表项目应当以总额列报 E比较信息的列报
企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数 据，以及与理解当期财务报表相关的说明。 F财务报表的表头内同 G财务报表期间
企业至少应当按年编制财务报表 5.财务报告的编制要求 A内容完整； B数字真实； C编报及时；
第二节 资产负债表
1.资产负债表
是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。 2.财务报表使用者通过资产负债表提供的会计信息；可以 A了解企业的资源分布； B评价企业的偿债能力；
C掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。 D分析企业的资本结构财务风险。
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3.资产负债应当按照资产、负债和所有者权责三大类别分类列报。 *所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类 4.资产负债的列报格式：报告式和账户式 我国企业采用账户式格式。 5.资产负债表各项目数字的取得方式 A根据总账账户余额直接填列 B根据总账账户余额计算填列
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 C根据有关明细账户余额计算填列
如：应付账款、应收账款、预付账款、预收账款 D根据总账账户和明细账户余额分析计算填列（长期借款） E根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 固定资产=固定资产 — 累计折旧 — 固定资产减值准备 F总会运用上述填列方法分析填列
存货= 原材料+库存商品+周转材料+在途物资+生产成本—存货跌价准备—材料成本差异
6.资产负债表各项目的具体填列方法
应收账款=应收账款明细账（借）+预收账款明细账（借）—坏账准备（贷） 预付账款=预付账款明细账（借）应付账款明细账（借） 应付账款=应付账款明细账（贷）+预付账款明细账（贷） 预收账款=预收账款明细账（贷）+应收账款明细账（贷） 无形资产=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备 应付债券=应付债券 — 一年内到期的非流动负债（贷） 未分配利润=本年利润（贷）+利润分配（贷） 未分配利润=本年利润（借）— 利润分配（借） *有时以负数“—”列示的有：未分配利润、应交税费。
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第三节 利润表
1.利润表
是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。 利润表示财务报表中的主要报表。
2.在利润表中，对于费用的列报，企业订单采用“功能法”，即按照费用在企业所 发挥的功能进行分类列报，通常分为从事经营业务发生成本、管理费用、销售费用 财务费用。
3.利润表的格式：单步式（利润=收入—费用）、多步式 我国企业的利润表采用多步式。
*利润表示根据本期损益类账户的发生额分析填列。 4.利润表可以为会计报表使用者欧诺个的信息有： A企业一定时期内取得的全部收入； B企业一定时期内发生的全部费用； C企业一定时期内实现的利润总额； D企业一定时期内实现的净利润。
5.项目以“一”号填列：公允价值变为收益、投资收益、营业利润、利润总额、净利润 *期间费用：销售费用、管理费用、财务费用 6.营业收入=主营业收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本=其他业务成本
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—期间费用—资产减值损失—公 允价值变动收益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税费用
*会计法规体系：《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》
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