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错
11、某企业年初有未弥补亏损20万元，当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（ ） 对 错
12、企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（ ） 对 错
四、不定项选择题
1、清河股份有限公司2010年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10％提取法定盈余公积，所得税税率为25％，2010年至2012年的有关资料如下：
（1）2010年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元； （2）2011年发生亏损500万元； （3）2012年实现利润总额600万元。（假设2012年盈余公积在2013年初计提，2012年末未计提盈余公积，也未发放现金股利。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（2）题。 （答案中的金额单位用万元表示）
<1> 、下列关于2010年有关利润分配的会计分录中，正确的是（ ）。 A、借：本年利润 200
贷：利润分配——未分配利润 200 B、借：利润分配——提取法定盈余公积 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 20 C、借：利润分配——应付现金股利 150
贷：应付股利 150 D、借：利润分配——未分配利润 170
贷：利润分配——提取法定盈余公积 20 ——应付现金股利 150 <2> 、根据上述资料，下列说法中不正确的是（ ）。
A、2011年应当将亏损金额500万元转入利润分配——未分配利润科目借方 B、2012年应交所得税的金额为25万元 C、2012年应交所得税的金额为150万元
D、2012年“利润分配——未分配利润”科目的余额为205万元 2、甲公司2013年11月向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30 000元，增值税为5 100元，款项尚未收到。商品成本为20 000元。乙公司收到货后发现商品存在质量问题，但不影响使用，经协商，甲公司给予10%的销售折让（含增值税）。假定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税额税务机关允许扣减，不考虑其他因素。 要求：根据上述材料，回答下列问题。
<1> 、关于该项经济业务，下列表述中正确的有（ ）。 A、甲公司应确认主营业务收入 B、发生销售折让应计入销售费用
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C、发生销售折让应冲减收入
D、发生销售折让应冲减相应的成本
<2> 、该笔经济业务对于甲公司损益的影响金额为（ ）元。 A、3 510 B、5 100 C、5 000 D、7 000
答案部分 一、单项选择题 1、
【正确答案】 C 【答案解析】
本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润＝100＋1 000－1 000×10%－1 000×5%－80＝870（万元）。
【该题针对“本年利润的核算”知识点进行考核】 2、
【正确答案】 A 【答案解析】
生产成本是成本类账户，因此不能转入本年利润账户中，选项B、C、D是损益类中相关费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。 【该题针对“本年利润的核算”知识点进行考核】 3、
【正确答案】 B 【答案解析】
本题考核营业收入的计算。该公司9月份的营业收入＝主营业务收入净额＋其他业务收入净额＝（2 000－10－20）＋50＝2 020（万元）。
【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 4、
【正确答案】 B 【答案解析】
企业本期营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失）＝1 000－800－15－20－35＋30＝160（万元）。营业外收入、营业外支出不影响营业利润，影响利润总额，而所得税费用不影响营业利润，影响净利润。 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 5、
【正确答案】 B
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【答案解析】
本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。 【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】 6、
【正确答案】 C 【答案解析】
应交所得税＝450×25％＝112.5（万元），递延所得税＝递延所得税负债增加额－递延所得税资产增加额＝（15－7）－（13－10）＝5（万元），所以所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝112.5＋5＝117.5（万元）。
【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】 7、
【正确答案】 B 【答案解析】 根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝630－30＝600（万元）。当年的所得税费用＝600×25％＝150（万元）。 【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】 8、
【正确答案】 A 【答案解析】
企业的应纳税所得额＝95－10＋10＋5＝100（万元），应交所得税＝100×25％＝25（万元）。在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。 【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】 9、
【正确答案】 C 【答案解析】
本题考核营业外支出的计算。该企业应计入营业外支出的金额＝250－80＝170（万元） 【该题针对“营业外收支内容辨析及核算”知识点进行考核】 10、
【正确答案】 B 【答案解析】
选项A，无形资产出售净收益计入营业外收入；选项C，计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目；选项D，计提的坏账准备应计入资产减值损失。
【该题针对“营业外收支内容辨析及核算”知识点进行考核】 11、
【正确答案】 A 【答案解析】
企业接受现金捐赠的分录为 借：库存现金
贷：营业外收入
【该题针对“营业外收支内容辨析及核算”知识点进行考核】 12、
【正确答案】 D
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【答案解析】
出租固定资产的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入。 【该题针对“营业外收支内容辨析及核算”知识点进行考核】 13、
【正确答案】 A 【答案解析】
企业本期净利润＝（100＋20－10）×（1－25％）＝82.5（万元），计提坏账准备计入到资产减值损失、交易性金融资产公允价值上升计入到公允价值变动收益的金额已经计算在营业利润中，不需要单独考虑。
【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 14、
【正确答案】 C 【答案解析】
该企业2011年净利润＝（5 000－2 780＋50－30－20＋20－10）×（1－25％）＝1 672.5（万元）。
【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 15、
【正确答案】 B 【答案解析】
完工进度＝25÷40＝62.5％，所以2011年应该确认收入＝80×62.5％＝50（万元），应该确认费用＝40×62.5％＝25（万元），所以影响利润总额的金额＝50－25＝25（万元）。 【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】
二、多项选择题 1、
【正确答案】 AB 【答案解析】
选项A影响净利润，选项B影响利润总额不影响营业利润。 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 2、
【正确答案】 ABC 【答案解析】
财务费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润”。 【该题针对“本年利润的核算”知识点进行考核】 3、
【正确答案】 BCD 【答案解析】
所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。
【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】
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4、
【正确答案】 BD 【答案解析】
选项A、C应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入公允价值变动损益，选项D应计入其他业务成本。
【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 5、
【正确答案】 BD 【答案解析】
本题考核纳税调增项目。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款）。已计入投资收益的国库券利息收入和五年内的未弥补亏损按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。
【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】 6、
【正确答案】 ABD 【答案解析】
超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。
【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】 7、
【正确答案】 ACD 【答案解析】
本题考核营业外支出核算的内容。因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，债权人应确认为坏账，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。
【该题针对“营业外收支内容辨析及核算”知识点进行考核】 8、
【正确答案】 ABD 【答案解析】
本题考核营业外支出核算的内容。计量差错引起的原材料盘亏，应计入管理费用；原材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本；人为责任造成的原材料损失，应计入其他应收款。
【该题针对“营业外收支内容辨析及核算”知识点进行考核】 9、
【正确答案】 ABC 【答案解析】
选项A计提专设销售部门固定资产折旧应该计入销售费用中，影响净利润；选项B出售投资性房地产取得的收入计入其他业务收入中，影响净利润；选项C购买交易性金融资产时支付的相关税费计入投资收益中，影响净利润；选项D采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动，投资方应该根据持股比例确认资本公积，不影响净利润。 【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 10、
【正确答案】 BD