四、内部往来的核算程序
现 金 内部往来 现 金 应收 收回 银行存款 银行存款
发包及上交收入 应收承包费、利润
一事一议资金 议定金额 农户欠村 村欠农户 五、应付款的核算程序
现金 应付款 现金 偿付 应付暂收 银行存款 银行存款 其它收入 库存物资 无法支付 应付未付 六、应付工资的核算程序 现 金 应付工资 管理费用 计提 发放 生产（劳务）成本
牲畜（禽）资产
林木资产 临时工报酬在“应付款” “内部往来”核算 在建工程
经营支出 其他支出 未发工资
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七、应付福利费的核算程序
现金 应付福利费 收益分配 发生支出 按批准方案提取
银行存款 公积公益金 按规定结转超支
超支 未用数
八、资本的核算程序
资本 固定资产 投资者 收回投资 在建工程
银行存款
库存物资
公积公益金 实有资本
九、短期借款的核算程序
现金 短期借款 现金 其他支出
偿还 借入 支付利息 银行存款 银行存款 未还
十、长期借款及应付款的核算程序 归还
其他收入 长期借款及应付款 银行存款 其他支出 借入 无法偿还 利息支出 未还
十一、一事一议资金的核算程序
公积公益金 一事一议资金 内部往来 现金 ③项目完成后 ① 方案通过 ② 收到款项
超支数 未用数
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十二、补助收入的核算程序
本年收益 补助收入 银行存款
年终结转 收到时
十三、专项应付款的核算程序
公积公益金 专项应付款 银行存款 固定资产 留存 拨入 支出 银行存款 交回
十四、公积公益金的核算程序
资本 公积公益金 收益分配 转增资本 从收益中提取 应付福利费 银行存款 弥补超支不足 土地补偿费、拍卖使用权 收益分配 固定资产 弥补亏损 收到捐赠资产 结余数
十五、短期投资的核算程序
现金 短期投资 投资收益 银行存款 损失 实际支付价款
投资成本 收益 出售、到期收回实际价款 十六、长期投资的核算程序
② 收回投资 投资收益 应收款 现金等有关科目 长期投资 投资收益 宣告分配利润 差额 ④ 收到现金利润 ①按合同价投出 ⑤ 应收款、内部往来 ③发生投资损失 8
公积公益金 投资收益 差额
十七、库存物资的核算程序
银行存款 库存物资 生产（劳务）成本 购入 生产领用 应 付 款 应付福利费 未验收入库 发放福利 资 本 在建工程 投资投入 工程领用 公积公益金 接受捐赠 经营支出 生产（劳务）成本 结转销售成本 完工入库 应收款、内部往来 盘亏 应赔款 其他收入 盘盈 其他支出 结存成本 十八、固定资产的核算程序 1、固定资产的核算
有关科目 在建工程 固定资产 长期投资 购买物资 完工交付使用 对外投资 应付工资 银行存款 累计折旧 支付劳务报酬 不需安装 资 本 公积公益金 公积公益金 劳务投资 接受捐赠 资本 接受投资 公积公益金 原值 一事一议筹劳 经营支出 其他支出 未形成固定资产
未完工成本
2、累计折旧的核算
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累计折旧 生产（劳务）成本 生产经营用 说明：
管理费用 凡使用年限在一年以 管理用 上，单位价值在500元以上 其他支出 的劳动资料列为固定资产。
折旧方法可在“年限平 公益性用途 均法”、“工作量法”等方 计提累计数 法中任选一种。
其他规定与企业相同。|
3、固定资产清理
应收款
累计折旧
固定资产 固定资产清理 现金等 ①转入清理 ③取得变价收入 现金等 ②发生清理费用 其他收入 其他支出 ④结转净收益 ④结转净损失
清理完毕后无余额 十九、林木资产的核算程序
现金 林木资产 经营支出 银行存款 ——经济林木 应付工资 ① 购入或营造 库存物资 ③投产后管护费用 应付工资 ④ 在正常生产周期内摊销 库存物资 ⑤ 出售时结转实际成本 ② 投产前培植费用 长期投资 对外投资 公积公益金 ⑥差价 说明： 经济林木投产后， 应收款、内部往来 ⑦死亡毁损 将其成本扣除预计净残 值后，在其正常生产周 余额 期内按直线法分期摊。 其他支出 预计净残值按经济林木净损失 成本的5%确定。 其他收入 净收益
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