C．任意盈余公积 D．未分配利润
三、判断题(认为正确的，在题后的括号内写“√”；认为错误的，在题后的括号内写“×”。判断正确的得分，判断错误的扣分，不答不得分也不扣分。本类题最低为零分。每题1分，共10分)
1．“收入-费用=利润”这一会计等式，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。() 2．发生额试算平衡，是指某一个账户借方发生额等于贷方发生额。()
3．对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员有权要求其重填。()
4．银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。()
5．企业的一般存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，也通过该账户办理。()
6．固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，应在发生时记入固定资产账面价值。()
7．根据现行会计制度规定，对于销货业务，销货单位即使在向客户提供现金折扣的情况下，也应按总价法确认应收账款的入账价值。()
8．按照企业会计制度规定，现金折扣和销售折让在实际发生时计入当期财务费用。()
9．如果企业已经确认收入，又发生销售退回的，均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。()
10．资产负债表是反映企业某一特定日期经营成果的会计报表。()
四、简答题(共10分)
1．什么是权责发生制?并举例说明之。(4分) 2．简述商品销售收入确认的条件有哪些?(6分) 五、根据所给的经济业务编制会计分录(共40分) 1．采购员张明出差回来，报销差旅费2 500元，剩余款项500元退回财务部门。(2分)
2．企业以银行存款支付银行本票存款20 000元。(2分)
3．甲公司是增值税一般纳税人，向乙公司采购原材料500公斤，单价300元，所需支付的款项总额150 000元。按照购货合同的规定，甲公司向乙公司预付货款
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20％，验收货物后补付其余款项。数日后，甲公司收到乙公司发来的原材料，经验收无误，增值税专用发票上记载的货款为150 000元，增值税税额为25 500元。以银行存款补付不足款项145 500元。作出甲公司预付款项、收到原材料以及补付款项的会计分录。(6分) 4．某企业材料采用实际成本核算，购人材料一批，买价20 000元，增值税税额3 400元，对方代垫运费1 500元(运费的增值税略)。结算凭证已到，款项尚未支付，材料验收入库。(2分)
5．根据本月“发料凭证汇总表”分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料56 000元，基本生产车间一般耗用材料860元，行政管理部门领用材料2 300元，在建工程领用材料8 000元，专设的销售机构领用材料3 800元。(2分)
6．某企业用银行存款购人一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20 000元，增值税税额为3 400元，支付运杂费1 000元，支付安装费5 000元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。(6分)
7．乙企业的运输卡车一辆，原价150 000元，已提折旧50 000元，在一次事故中报废，收回过失人赔偿款40 000元，计算的应由保险公司赔偿的损失为40 000元，卡车残料变价收入5 000元。编制设备转入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、取得变价收入、和结转清理净损益的会计分录。(8分)
8．某企业本月应付工资总额529 700元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 500元，医务人员工资为12 600元，在建工程人员工资为58 000元，专设的销售机构人员工资为8 600元，编制月末分配工资费用的会计分录。(2分) 9．某有限责任公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200 000元转增注册资本。(2分)
10．甲公司于2010年11月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30 000元，增值税税额5 100元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10—N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制甲公司销售实现和11月9日收到货款时的会计分录。(4分)
11．甲企业2010年度按《企业会计制度》计算的税前会计利润为1 000 000元，所得税税率为25％，当年按
税法核定的全年计税工资为200 000元，该企业全年实发工资为220 000元。假定该企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异的影响。
要求：(1)计算企业应交所得税(列出计算过程)； (2)编制应交所得税的会计分录。(4分) 一、单项选择题 1．【答案】D
【解析】机器设备属于固定资产、专利权属于无形资产，均为非流动资产，预收账款属于流动负债，只有预付账款属于流动资产。故答案为D。 2．【答案】A
【解析】收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。企业销售的其他存货，如原材料、包装物等也视同商品。但收入不包括从偶发的交易或事项中产生经济利益的流人，如出售无形资产净收益、转让固定资产净收益；收入也不包括为第三方或客户代收的款项，如向购货方收取的增值税销项税额。故答案为A。
3．【答案】A
【解析】会计主体是会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。故答案为A。 4．【答案】A
【解析】可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。故答案为A。 5．【答案】D
【解析】会计科目和账户口径一致、内容相同，不同之处在于账户有结构和格式，而会计科目没有。因此，D选项正确。 6．【答案】D
【解析】复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记。所以，D选项正确。 7．【答案】A
【解析】期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=3 000+9 000-8 000=4 000(元)，因此，A选项正确。 8．【答案】C
【解析】会计人员记账标记属于记账凭证的基本内容，
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其余三个选项均属于原始凭证的基本内容。故答案为C。
9．【答案】A
【解析】原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。故答案为A。 10．【答案】A
【解析】对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金，或把现金存入银行的经济业务，都只编付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记账。故答案为A。 11．【答案】B
【解析】订本账一般用于重要的具有统驭性的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。故答案为B。
12．【答案】D
【解析】登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。故答案为D。 13．【答案】B
【解析】划线更正法适用于在结账前，发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误。故答案为B。 14．【答案】C
【解析】一种账务处理程序区别于另一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序和方法不同。故答案为C。
15．【答案】C
【解析】支付物资采购货款1 200元，超过了结算起点，不能用现金支付。其余三项均符合现金使用范围的规定。故答案为C。 16．【答案】C
【解析】企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项是外埠存款，故答案为C。
17．【答案】B
【解析】应收票据是指企业销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。故答案为B。 18．【答案】B
【解析】期末计提短期借款利息时，贷记的账户是“应付利息”。“短期借款”账户只核算借款的本金，不核
算借款的利息。故答案为B。 19．【答案】B
【解析】投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的数额，作为资本溢价，记入“资本公积”账户进行核算。故答案为B。 20．【答案】C
【解析】根据《会计档案管理办法》的规定，企业现金日记账和银行存款日记账的保管年限为25年。故答案为C。
二、多项选择题 1．【答案】AD
【解析】会计的职能有很多，但会计的基本职能只包括进行会计核算和实施会计监督。故答案为A、D。 2．【答案】ABCD
【解析】会计核算的具体内容包括：款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理。故答案为A、B、C、D。 3．【答案】ABCD
【解析】总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计人总分类账户的金额与计人其所属明细分类账户的合计金额相等。故答案为A、B、C、D。 4．【答案】AB
【解析】大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。汉字大写金额不允许用简化字代替。故答案为A、B。 5．【答案】ACD
【解析】年终决算之前进行的全面清查是每年必须进行的，是定期清查，其他三种都属于不定期的全面清查。故答案为A、C、D。 6．【答案】ACD
【解析】支票存根联出票日期可用阿拉伯数字书写，支票正联出票日期必须使用中文大写。支票大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白。支票正面应加盖财务专用章和法人章，缺一不可。故答案为A、C、D。 7．【答案】BCD
【解析】企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算，盘亏的固定资D。
8．【答案】ABCD
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【解析】职工薪酬主要包括以下几方面的内容：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利以及其他职工薪酬。故答案为A、B、C、D。
9．【答案】ABC
【解析】企业在采用备抵法核算坏账损失时，估计坏账损失的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。故答案为A、B、C。 10．【答案】ACD
【解析】留存收益由盈余公积和未分配利润两部分组成。盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。故答案为A、C、D。 三、判断题 1．【答案】×
【解析】“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。 2．【答案】×
【解析】发生额试算平衡是指本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计相等。 3．【答案】√
【解析】对不真实、不合法的原始凭证，会计人员应拒绝办理，并向本单位负责人报告。对于内容不完整、填制有错误或手续不完备的原始凭证，应该予以退回，要求更正、补充，以至重新填制。 4．【答案】×
【解析】银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证，应在有关结算凭证到达后，再据记账凭证登记银行存款日记账。 5．【答案】×
【解析】企业的基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，也通过该账户办理。 6．【答案】×
【解析】固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，不符合资本化的条件，因此应予以费用化，应在发生时直接计人当期损益。
【解析】根据我国企业会计制度的规定，企业的应收账款应按总价法确定。
产通过“待处理财产损溢”科目核算。故答案为B、C、7．【答案】√
8．【答案】×
【解析】按照企业会计制度的规定，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用，销售折让应在实际发生时冲减当期销售收入。 9．【答案】√
【解析】如果企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。 10．【答案】×
【解析】资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 四、简答题
1．答：权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。具体地说，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。例如，本期预收货款但在下期发货，则本期不确认收入而是在下期发货时确认收入实现。
2．答：企业销售商品时，在下列条件同时满足时确认收入：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方后，如仍然保留通常与所有权相联系的继续管理权，或仍然对售出的商品实施控制，则此项销售不成立，不能确认相应的销售收入。 (3)与交易相关的经济利益能够流入企业。
与交易相关的经济利益即为销售商品的价款。企业销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。 (4)收入的金额能够可靠地计量。
(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 五、根据所给的经济业务编制会计分录 1．【答案】 借：库存现金500 管理费用2 500
贷：其他应收款——张明3 000
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2．【答案】
借：其他货币资金——银行本票存款20 000 贷：银行存款20 000 3．【答案】
(1)预付20％的货款时： 借：预付账款——乙公司30 000 贷：银行存款30 000 (2)借：原材料150 000
应交税费——应交增值税(进项税额)25 500 贷：预付账款——乙公司175 500 借：预付账款——乙公司145 500 贷：银行存款145 500 4．【答案】 借：原材料21 500
应交税费——应交增值税(进项税额)3 400 贷：应付账款24 900 5．【答案】
借：生产成本——基本生产成本56 000 制造费用860 管理费用2 300 在建工程8 000 销售费用3 800 贷：原材料70 960 6．【答案】 (1)购入时： 借：在建工程21 000
应交税费——应交增值税(进项税额)3 400 贷：银行存款24 400 (2)支付安装费时： 借：在建工程5 000 贷：银行存款5 000
(3)设备安装完毕达到预定可使用状态时： 借：固定资产26 000 贷：在建工程26 000 7．【答案】
(1)将报废卡车转销时： 借：固定资产清理100 000 累计折旧50 000 贷：固定资产150 000 (2)收到过失人赔款时： 借：银行存款40 000 贷：固定资产清理40 000
(3)计算出保险公司应赔偿的损失时： 借：其他应收款40 000 贷：固定资产清理40 000 (4)收到残料的变价收入时： 借：银行存款5 000 贷：固定资产清理5 000 (5)结转固定资产清理净损益时： 借：营业外支出——非常损失15 000 贷：固定资产清理15 000 8．【答案】
借：生产成本——基本生产成本320 000 制造费用70 000 管理费用73 100 在建工程58 000 销售费用8 600
贷：应付职工薪酬——工资529 700 9．【答案】 借：资本公积200 000 贷：实收资本200 000 10．【答案】 (1)销售实现时：
借：应收账款——乙公司35 100 贷：主营业务收入30 000
应交税费——应交增值税(销项税额)5 100 (2)11月9 日收到货款时： 借：银行存款34 800 财务费用300
贷：应收账款——乙公司35 100 11．【答案】
应交所得税=[1 000 000+(220 000-200 000)]×25％=255 000(元)
借：所得税费用255 000
贷：应交税费——应交所得税255 000
B．冲减管理费用 C．计入其他业务收入 D．计入营业外收入
2．期间费用不包括（ ）项目。 A．销售费用 B．制造费用 C．管理费用 D．财务费用
3．下列属于总分类会计科目的是（ ）。 A．辅助材料 B．差旅费 C．银行存款 D．辅助生产成本
4．不能作为原始凭证核算的有（ ）。 A．发料凭证汇总表 B．银行存款余额调节表 C．现金盘点报告表 D．制造费用分配表
5．会计报表中各项目的数字，其直接来源是（ ）。 A．原始凭证 B．账簿记录 C．日记账 D．记账凭证
6．丁字账户的左边记录的发生额为（ ）。 A．增加发生额 B．减少发生额 C．增加或减少发生额 D．以上都不对
7．接受投资方实物投资，确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额部分，属于资本溢价，应计人（ ）核算。 A．实收资本 B．营业外收入 C．资本公积 D．投资收益
8．企业为职工垫付一笔应由职工自己承担的房屋租赁费，应借记（ ）。 A．“应付职工薪酬” B．“应收账款” C．“其他应收款” D．“营业外支出”
9．定期保管的会计档案期限最长为（ ）。
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天津2012年会计从业资格考试《会计基础》第五套预测卷
一、 单项选择题(下列各题，只有一个正确答案，不选、选错或多选均不得分。本类题共计40分，每小题1分)
1．存货盘盈核查后应（ ）。 A．冲减存货成本