贷：银行存款 50,000
[例2]某集团工会为本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费 10,000元，场租费20,000元，食宿费10,000元，用支票方式支付。
借：维权支出—劳动保护费 40,000 贷：银行存款 40,000
[例3]某市总工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000元，以支票结算方式付讫。 借：维权支出—法律援助费 100,000 贷：银行存款 100,000
[例4]某市总工会按照全国总工会的统一部署，开展“金秋助学”活动，为 15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元，用现金方式付讫。
借：维权支出—困难职工帮扶费 30,000 贷：库存现金 30,000
[例5]春节前夕，某系统工会开展对 200名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油和一份慰问金，粮油价值200元，以支票方式购买，慰问金1,000元，用现金支付，共发生费用240,000元。 借：维权支出—送温暖费 240,000 贷：库存现金 200,000
银行存款 40,000
[例6]某市总工会参与市人大关于涉及职工切身利益的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿进行调研，发生租车费用5,000元，资料费1,000元，食宿费12,000元，用支票方式付讫。 借：维权支出—其他维权支出 18,000 贷：银行存款 18,000
[例7]某县总工会根据年度预算，提取工会干部权益保障金500,000元。 借：维权支出—其他维权支出 500,000 贷：专用基金—权益保险金 500,000
第503号科目 业务支出
一、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。 二、本科目应设置以下明细科目：
50301 培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。
50302 会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。 50303 外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。
50304 专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。 50305 其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。 三、业务支出主要账务处理如下：
（一）发生业务支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 （二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第504号科目 行政支出
一、本科目核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 二、本科目应设置以下明细科目：
50401 工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等。
21
50402 商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。主要包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费等）、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费）、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。 50403 对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。
50404 其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。 三、行政支出的主要账务处理如下：
（一）支出人员经费时，借记本科目，贷记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目；同时借记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
（二）支出公用经费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 （三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 一、业务支出； 财务处理：
[例1]某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000元，用支票结算。 借：业务支出—会议费 5,000 贷：银行存款 5,000
[例2]某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发生场租、教材等费用30,000元。 借：业务支出—培训费 30,000 贷：银行存款 30,000
[例3]某市总工会派人一次性出访某国，就工资谈判问题进行考察，共发生费用300,000元。 借：业务支出—外事费 300,000 贷：银行存款 300,000
[例4]某市总工会经审主任参加审计局组织的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支付。 借：业务支出—专项业务费 1,000 贷：库存现金 1,000
[例5]某市总工会为贯彻《物权法》，切实加强工会资产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档案查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支出。 借：业务支出—其他业务支出 500 贷：库存现金 500
二、行政支出； 财务处理：
[例1]某市总工会用“零余额账户用款额度”发放退休人员工资158,000元。 借：行政支出—对个人和家庭补助 158,000 贷：应付工资（离退休费）—退休人员 158,000 借：应付工资（离退休费）—退休人员 158,000 贷：零余额账户用款额度 158,000
[例2]某市总工会支付聘用人员工资12,000元，用现金支付。 借：行政支出—工资福利支出 12,000
贷：应付工资（离退休费）—其他人员 12,000 借：应付工资（离退休费）—其他人员 12,000 贷：库存现金 12,000
[例3]某市总工会向邮局支付机关邮寄费30,000元，用支票支付。 借：行政支出—商品和服务支出 30,000
22
贷：银行存款 30,000
第505号科目 资本性支出
一、本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。 二、本科目应设置以下明细科目：
50501 房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物（包含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等）的支出。
50502 办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。 50503 专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。 50504 交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。 50505 大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。
50506 信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。
50507 其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。 三、资本性支出的主要账务处理如下：
（一）在购置房屋建筑物等，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 （二）对于自行建造房屋建筑物、大型修缮等，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记本科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。
第506号科目 补助下级支出
一、本科目核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。 二、本科目应设置以下明细科目：
50601 回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。 50602 专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。
50603 超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。 50604 帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。 50605 送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。
50606 救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。 50607 其他补助：核算工会拨付下级工会的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。 三、补助下级支出的主要账务处理如下：
（一）发生补助下级支出时，借记本科目相关明细科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 一、资本性支出；
23
财务处理：
[例1]某市总工会于当年2月初进行机关办公网络建设，网络建设总造价400,000元。按照合同约定，预付建设资金120,000元，随着工程建设进度又支付建设资金180,000元。待竣工验收审计后支付工程尾款100,000元。同时购买电脑20台，每台5,000元。 ⑴支付工程首付款时： 借：在建工程 120,000
贷：在建工程占用资金 120,000
借：资本性支出—信息网络购建 120,000 贷：银行存款 120,000
⑵支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 180,000
贷：在建工程占用资金 180,000
借：资本性支出—信息网络购建 180,000 贷：银行存款 180,000 ⑶工程验收审计后，支付尾款： 借：在建工程 100,000
贷：在建工程占用资金 100,000
借：资本性支出—信息网络购建 100,000 贷：银行存款 100,000 ⑷结转固定资产： 借：固定资产 400,000 贷：在建工程 400,000
借：在建工程占用资金 400,000 贷：固定基金 400,000 ⑸支付电脑价款时：
借：资本性支出—办公设备购置 100,000 贷：银行存款 100,000 借：固定资产 100,000 贷：固定基金 100,000
[例2]某市总工会当年7月初，对其自建办公楼进行大型修缮，建筑合同总造价3,000,000元。先期预付工程款900,000元，随着工程进度又支付1,100,000元。工程次年2月底完工，工程竣工后，经审计并验收合格后，支付余款1,000,000元。 ⑴支付工程首付款时： 借：在建工程 900,000
贷：在建工程占用资金 900,000 借：资本性支出—大型修缮 900,000 贷：银行存款 900,000
⑵支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 1,100,000
贷：在建工程占用资金 1,100,000 借：资本性支出—大型修缮 1,100,000 贷：银行存款 1,100,000
⑶工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产： 借：在建工程 1,000,000
贷：在建工程占用资金 1,000,000 借：资本性支出—大型修缮 1,000,000 贷：银行存款 1,000,000 借：固定资产 3,000,000 贷：在建工程 3,000,000
借：在建工程占用资金 3,000,000 贷：固定基金 3,000,000
24
二、补助下级支出； 财务处理：
[例1]某市总工会拨付给下属某县总工会用于开展送温暖活动的补助款项10,000元，用于更新职工健身器材专项补助5,000元。 借：补助下级支出—送温暖补助 10,000
—专项补助 5,000
贷：银行存款 15,000
[例2]某省总工会按照回拨相关规定，拨付给下级工会回拨补助经费120,000元。 借：补助下级支出—回拨补助 120,000 贷：银行存款 120,000
[例3]某省总工会按照超收补助规定，拨付所属工会超收补助90,000元。 借：补助下级支出—超收补助 90,000 贷：银行存款 90,000
[例4]某市总工会拨付所属县总工会职工帮扶中心帮扶款200,000元。 借：补助下级支出—帮扶补助 200，000 贷：银行存款 200,000
[例5]某省总工会拨付灾区各市总工会救灾款共计3,000,000元。 借：补助下级支出—救灾补助 3,000,000 贷：银行存款 3,000,000 第
507号科目 事业支出
一、本科目核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。 二、本科目应按单位或部门设置明细账。 三、事业支出的主要账务处理如下：
（一）发生相关支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。
第508号科目 其他支出
一、本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。 二、其他支出的主要账务处理如下： （一）发生其他支出时：
⑴盘亏的库存物品，按照账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”科目。
报废、毁损的库存物品，按照库存物品的账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按库存物品账面余额，贷记“库存物品”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。
⑵毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记本科目。
⑶对外捐赠支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
⑷提取增收留成基金、财务专用基金时，借记本科目，贷记“专用基金——增收留成基金、财务专用基金”科目。 （二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 三、本科目期末结转后无余额。
25
一、事业支出； 财务处理：
[例1] 某市级工会对所属文化宫（独立核算）拨付经费补助100,000元。 借：事业支出—文化宫 100,000 贷：银行存款 100,000
[例2]某基层工会投资兴建的游泳馆为非独立核算单位，某年5月20日进行开放前的维修，发生维修费200,000元。 借：事业支出—游泳馆 200,000 贷：银行存款 200,000 二、其他支出； 财务处理：
[例1]某市总工会对库存物品进行盘点，干粉灭火器盘亏2个，价值600元，按规定对相关责任人进行罚款200元。 借：其他支出 400
其他应收款—某人 200 贷：库存物品 600 借：库存现金 200
贷：其他应收款—某人 200
[例2]某基层工会在对库存物品清理时，发现部分演出服装严重损毁，已经不能使用，其账面价值800元。 借：其他支出 800 贷：库存物品 800
[例3]某市总工会报废复印机一台，账面原值2,000元，在清理过程中，取得变价收入30元，发生搬运费支出50元。 借：固定基金 2,000 贷：固定资产 2,000 借：其他支出 20 贷：库存现金 20
[例4]某市总工会向灾区捐款200,000元。 借：其他支出 200,000 贷：银行存款 200,000
[例5]某市总工会按照增收留成基金提取的相关规定，提取当年增收留成基金70,000元。 借：其他支出 70,000
贷：专用基金—增收留成基金 70,000
26