程中未受阻碍和限制。
（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。
三、综合题：
1、审计人员对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2012年4月1日向海淀工行取得借款200000元，期限3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：
（1）取得借款时，
借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000
（2）4月、5月、6月底预提利息时，
借：营业外支出 1100 贷：应付利息 1100 （3）6月底归还借款时，
借：短期借款 200000 应付利息 3300 贷：银行存款 203300
把营业外支出改为财务费用，对年末损益没有影响。 借：财务费用 3300
贷：营业外支出 3300
2、审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录： （1）企业车间部门固定资产的修理费用1200元； （2）为购货单位垫付运杂费8300元； （3）支付未完工程借款利息3270元；
（4）实际成本法下在途材料的运杂费2560元； （5）支付短期借款利息4980元。
要求：指出存在的问题，并进行相应的账项调整。
（1）管理费用 （2）应收账款 （3）在建工程 （4）在途物资 （5）财务费用 借：应收账款 8300 在建工程 3270 在途物资 2560 财务费用 4980
贷：管理费用 19110
3、新华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。注册会计师负责审计改公司20X5年度财务报表。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解得新华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）20X5年初，新华公司董事会决定改变将每月薪酬发放日由当月最后一日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司20X5年员工队伍基本稳定。
（2）新华公司财务总监已为改公司工作超过6年。与20X5年9月劳动合同到期
后被新华公司的竞争对手高薪聘请，由于工作压力大，新华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （3）新华公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，新华公司于20X5年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%，另外，新华公司在20X5年8月推出了D产品（C产品的改良型号）。市场表现良好，计划在20X6年全面扩大产量，并在20X6年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，新华公司于20X6年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 （4）20X5年初，新华公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大。两个月后，新华公司决定提前停用原系统。
（5）20X5年末，新华公司的母公司宣布在未来两年内将逐步增加对新华公司的投资。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的新华公司的财务数据，部分内容摘录如下： 金额 单位：万元 20X5 20X4 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2000 1800 2500 0 存货跌价准备 0 0 主营业务收入 18500 8000 20000 0 主营业务成本 17000 5600 16800 0 应付职工薪酬 6 5 要求：针对资料一（1）—（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
（1）财务报表可能存在重大错报风险，会导致认定层次的应付职工薪酬存在重大错报风险。因为去年应付职工薪酬5万元，今年提高10%，则今年是5.5万元，实际是6万元，而年末增加了一个月的工资，则远远高于6万元。
（2）财务报表可能存在重大错报风险，会导致财务报表层次的重大错报风险，因为人员变动，关键人员离职，剩下的人员工作年限低，经验不足。
（3）财务报表可能存在重大错报风险，会导致认定层次的重大错报风险，因为C产品销量不好，意味着应计提存货跌价准备，而此处没有计提。
（4）财务报表可能存在重大错报风险，会导致财务报表层次的重大错报风险，由于新系统采用两个月，可能不适应某些经济业务的需要。 （5）不会导致存在重大错报风险。
4、试分析下列每组证据中哪项证据更为可靠？并简单说明理由。 （1）被审计单位管理层声明书与律师声明书；
（2）审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表。 答：（1）律师声明书证据更为可靠。因为从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源审计证据更为可靠，而律师声明书是从外部获取的审计证据。
（2）审计人员监盘存货的记录证据更为可靠。因为直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，而审计人员监盘存货的记录是直接获取的审计证据。
5、A会计师事务所审查安远股份有限公司2014年度财务报表时，根据以往的审计经验确定应收账款项目实际执行的重要性水平为10万元。 债务单位 应收金额 发货日期 账龄（月） 今年交易额 备注 A公司 5000 4 80000 B公司 6000 15 0 C公司 60000 — 60000 6月份要求退货 D公司 20000 6 95000 E公司 30000 8 90000 F公司 3000 1 770000 G公司 5000 2 30000 H公司 120000 9.5 200000 I公司 8000 9 8000 I公司，金额较大，大于实际执行的重要性水平 B公司，账龄较长，大于了一年 F公司，交易频繁但期末余额较小
C公司，可能存在争议、舞弊或重大错误的交易
6、请根据认定额种类与具体审计目标的内容填列下表：
认定发生准确性C存在FH各类认定的含义A与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录DEG记录的资产由被审计单位应当履行的偿还义务各类认定对应的具体审计目标确认已记录的交易是真实的B确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间确认记录的金额确定存在确认已存在的金额均已记录确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 A：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关； B：确认已记录的交易是按正确金额反映的； C：截止；
D：交易和事项已记录于正确的会计期间；
E：记录的资产、负债和所有者权益是存在的； F：完整性；
G：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； H：权利和义务。