效性和内控主体的能动性。
3﹒建设三大平台，实现执行控制、职能监控和专门监督三大平台有机互动。信息化技术是实现内控的重要手段，海关内控机制应以三大信息化平台为重要载体。
■海关内控机制建设第一个平台是执行控制平台。当前主要紧密依托H2000系统及其外挂系统以及正在建设中的“H2010工程”，在统一的业务运行平台中同步实现对可嵌入计算机系统的执行控制节点的100%嵌入，并采取有效措施加强对无法嵌入计算机系统的执行控制节点的实际控制，使执行控制达到对海关所有业务运行的全覆盖。执行控制平台主要由现场部门使用。
■海关内控机制建设第二个平台是职能监控平台。目前总署各部门相继开发运行了多达16个职能分析监控系统，这里所说的职能监控平台也并非要新建一个大系统，从而取代16个职能分析监控系统，而是要按照职能管理与职能控制功能合二为一的要求，加大优化整合力度，进一步提升这些系统的职能管理信息化水平和职能分析监控能力。职能监控平台由总署各职能司局和各级海关按照各自管理权限分别使用、维护。
■第三个平台是专门监督平台，主要是依托HL2008系统进行构建。目前正在完善和推广的HL2008系统，逐步成为专门监督部门对执行控制、职能监控的再监督平台。HL2008系统的基本功能定位就是再控制和再监督，一旦发现执行控制、职能监控中存在缺陷或盲区，要第一时间移交主管部门，并督促其抓紧采取措施进行弥补和解决。专门监督平台主要由总署、直属海关两级督察内审、纪检监察等部门使用。
6
4﹒衔接三个层级，确保定位明确、权责一致。总署、直属海关、隶属海关要实现逐级衔接。总署负责海关系统内控工作的决策指挥和监督，直属海关负责本关区内控的运行管理和监控，隶属海关单位负责落实总署和直属海关的各项内控制度规范，对具体业务办理过程实施执行控制。
5﹒扣紧五个环节，确保紧密对接、形成闭环。在制度规范、执行控制、职能监控、专门监督和处置评估等内控机制5个横向内控环节中，关键是体现“一环控一环”的环环相扣的要求，前一环节构成后一环节的控制基础，后一环节对前一环节进行再控制。
五、李克农副署长强调的两个不要。
内控与我们日常的管理是相融合的，控制了关键的环节，才能实现有效的管理。在今年全国海关督审工作会议上，李副署长强调了两点：一是不要认为内控机制建设增加了额外负担。内控不是一项独立工作，管理必有监督，监督为了管理，每个部门在具体执法和日常管理中都有内控的责任，制定各项业务管理制度必须贯彻内控的要求，绝不应该认为内控是额外工作；二是不要认为内控是督审部门的事。建立健全内控机制是各部门、各单位应尽职责，是抓管理的必要手段，是份内之事，不能做“甩手掌柜”。要求督审部门在其中主要是发挥组织协调和统筹推进的作用，为各部门开展内控做好服务，切实做到不越位、不替代、不包办。
六、海关内控机制的固有局限性
海关内部机制作为自我调节和自行制约的内在机制，只能为
7
我们的管理目标实现提供合理保证，也不是万能的，同样存在其固有的、不可避免的局限性，这是我们搞内控机制建设必须意识到的。一般而言，主要表现为：
1﹒如果内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。内部控制作为管理的一个组成部分，理所当然地要按照其管理人员的意图运行，尤其是负责人的决策更是起决定作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的内部控制也就失去了应有的控制效能。
2﹒如果内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。内部控制的一条重要原则就是将不相容职务进行分离。在实际工作中，如果处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结，失去了不同职务相互制约的基本前提，内部控制也就很难发挥作用。
3﹒如果内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。内部控制是由人建立的，也要由人来行使的，如果行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为芳式上未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解、误判，那么再好的内部控制也很难充分发挥作用。
4﹒实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。控制环节越多、控制措施越复杂，相应的控制成本也就越高，同时也会影响管理的效率。因此，在设计和实施内部控制时，必然要考虑控制成本与控制效果之比。当实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施，这样某些小错弊的发生就可能得不到控制。
8
5﹒受突发事件影响。内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，而且一旦设置就具有相对稳定性，因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，临时控制（如实行专门的审批、报告和执行程序来处理临时性或突发性业务）则可能不及时，从而影响内部控制的作用。
■当然，认识到内部控制本身的局限性，并不是否定内部控制对管理的重要性，而是为了预知内部控制因固有局限性而失效时，所面临的风险或带来的损失，提前做好补救计划。
七、学习资料
（一）《海关总署党组关于进一步加强和完善海关内控机制的意见》（署党发〔2010〕6号）。
（二）《海关执法内部控制基本规范》（署督发〔2010〕204号）。
（三）《2010年加强和完善海关内控机制工作方案》（署督发〔2010〕205号）。
（四）李克农副署长在全国海关内控机制建设部署会暨督察内审工作会议上的讲话。
（五）胡玉敏在督审工作会议上的小结。
（六）杨建关长的《抓好层级管理，促进海关内控水平提高》。
9