（2）汇总计算该企业2004年度在中国境内应纳所得税税额 （3）计算留待以后5年内继续抵扣的境外税款余额。
【参考答案】（1）该企业境外税收抵免限额=[（500+400）×(30%+3%)]×[400÷（500+400）]=132（万元）（2）汇总应纳所得税税额=（500+400）×（30%+3%）-132=165（万元）（3）留待以后5年内继续抵扣的境外税款余额=400×45%-132=48（万元）（《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第84、85条）
20、某企业当年境内应税所得为1000万元，本国所得税税率为30%，来源于境外所得1000万元，外国所得税税率为40%，假定除税率差别外两国所得税法规定相同。
要求：计算免税法下该企业的所得税负担。
【参考答案】在本国实际应纳税额=1000×30%=300 (万元) 企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=300+400=700（万元）企业的所得税负担水平=700÷（1000+1000）=35%。
21、某企业当年境内应税所得为1000万元，本国所得税税率为30%，来源于境外所得1000万元，外国所得税税率为40%，假定除税率差别外两国所得税法规定相同。
要求：计算限额抵免法下该企业的所得税负担。
【参考答案】在本国实际应纳税额=（1000+1000）×30%-（1000×40%）=200 (万元) 企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=200+400=600（万元）企业的所得税负担水平=600÷（1000+1000）=30%。
22、某企业当年境内应税所得为1000万元，本国所得税税率为30%，来源于境外所得1000万元，外国所得税税率为40%，假定除税率差别外两国所得税法规定相同。
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要求：计算全额抵免法下该企业的所得税负担。
【参考答案】在本国实际应纳税额=（1000+1000）×30%-300=300 (万元) 企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=300+400=700（万元）企业的所得税负担水平=700÷（1000+1000）=35%。
23、某中外合资经营企业在国内的所得为250万元，其设在A国的分支机构总所得为100万元人民币，其中利息所得12万元，特许权使用费所得18万元，利息所得和特许权使用费所得适用税率为20%，生产经营所得70万元，适用税率为40%；设在B国的分支机构总所得为80万元人民币，其中股息20万元，转让专有技术所得20万元，两项所得适用税率为10%，生产经营所得40万元，适用税率35%。 要求：计算A国已纳税额扣除限额。
【参考答案】在A国实际缴纳所得税额=（12+18）×20%+70×40%=34（万元）在B国实际缴纳所得税额=（20+20）×10%+40×35%=18（万元）按中国税法计算应纳税额=（250+100+80）×（30%+3%）=141.9（万元） A国扣除限额=141.9×[100÷(250+100+80)]=33（万元）
24、某中外合资经营企业在国内所得为250万元，其设在A国的分支机构总所得为100万元人民币，其中利息所得12万元，特许权使用费所得18万元，利息所得和特许权使用费所得适用税率为20%，生产经营所得70万元，适用税率为40%；设在B国的分支机构总所得为80万元人民币，其中股息20万元，转让专有技术所得20万元，两项所得适用税率为10%，生产经营所得40万元适用税率35%。 要求：计算B国已纳税额扣除限额。
【参考答案】B国扣除限额=141.9×[80÷(250+100+80)]=26.4（万元）
25、某中外合资经营企业在国内所得为250万元，其设在A国的分支机构总所得为100万元人民币，其中利息所得12万元，特许权使用费所得18万元，利息所得和特许权使用费所得适用税率为20%，生产经营所得70万元，适用税率为40%；
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设在B国的分支机构总所得为80万元人民币，其中股息20万元，转让专有技术所得20万元，两项所得适用税率为10%，生产经营所得40万元适用税率35%。 要求：计算该中外合资经营企业汇总纳税时实际应缴纳的所得税额（国内税率为企业所得税33%，地方所得税3%）。
【参考答案】汇总纳税时实际应缴纳的所得税额=141.9-33-18=90.9(万元)
26、某企业当年境内应税所得为1000万元，本国所得税税率为30%，来源于境外所得1000万元，外国所得税税率为40%，假定除税率差别外两国所得税法规定相同。
要求：计算扣除法下该企业的所得税负担（企业缴纳所得税总额占其全部应税所得的百分比）。
【参考答案】已纳境外税额=1000×40%=400（万元）在本国实际应纳税额=（2000-1000×40%）×30%=480（万元）企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=480+400=880（万元）企业的所得税负担水平=880÷（1000+1000）=44%
27、某外国公司在中国境内未设立机构。2003年，获得来自于中国企业的商标使用权使用费300万元，还从中国境内取得利息所得100万元。另获得来自于中国境外企业的商标使用权使用费400万元，已在收入来源国缴纳所得税税额40万元。计算该公司2003年应在中国缴纳所得税税额。 【参考答案】应在中国缴纳所得税税额为80万元。
28、甲国公司所得税税率为30%，但甲国为吸引外商投资，对外国直接投资所得按15%优惠税率征税。乙国对来源于甲国的直接投资所得实行税收饶让，乙国的公司所得税税率为25%。2004纳税年度乙国一居民公司从乙国获得应税所得2000万元，从甲国获得应税所得2000万元，乙国实行限额抵免法，对外国所得采用分国不分项目法计算外国税收抵免额。
要求：（1）计算乙国对来源于甲国的直接投资所得按税率计算的外国税收可抵免额。
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（2）计算该居民公司2004年度在乙国应纳税额。
【参考答案】（1）外国税收可抵免额为500万元；（2）应纳税额为500万元。
29、A国税法规定负债与权益资本的比例为3：1，该国资本市场利率为5%。位于A国的X公司向母公司借款1000万元，利率为8%，公司权益资本为250万元。计算对X公司应调增多少所得额？ 【参考答案】42.5万元。
30、如果伦敦市场上英镑年利率为5%，纽约市场上美元年利率为6%，纽约外汇市场上即期汇率为1英镑=1.8810/1.8822,3个月英镑升水为30/50点。 （1） 计算3个月的远期汇率
（2） 如一个投资者拥有100万英镑投资纽约市场，用掉期交易规避风险，应如何操
作？
【参考答案】(1)3个月的远期汇率为：1英镑=（1.8810+0.0030）÷(1.8822+0.0050)=1.8840/1.8872美元（2）若该投资者投资纽约市场，用掉期交易规避风险，则应该：①在外汇即期市场以1英镑=1.8810美元的价格，卖掉100万英镑，得到1881000美元；②在远期外汇市场上，以1英镑=1.8872美元的价格卖出1881000×（1+6%×3÷12）=1909215美元3个月远期，换回1909215÷1.8872=1011665.43英镑。
31、甲国公司所得税税率为30%，但甲国为吸引外商投资，对外国直接投资所得按15%优惠税率征税，乙国对来源于甲国的直接投资所得实行税收饶让，乙国的公司所得税税率为25%。2004纳税年度乙国一居民公司从乙国获得应税所得2000万元，从甲国获得应税所得2000万元，乙国实行限额抵免法，对外国所得采用分国不分项法计算外国税收抵免额。
要求：（1）计算乙国对来源于甲国的直接投资所得按税率计算的外国税收可抵免额。 （2）计算该居民公司2004年度在乙国应纳税额。
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（【参考答案】1）外国税收抵免限额=[（2000+2000）×25%]×[2000÷（2000+2000）]=500（万元）；该纳税人按乙国正常税率应纳税额=2000×25%=500（万元）；该纳税人在甲国实际已纳税额=2000×15%=300（万元）；则乙国对来源于甲国的直接投资所得的外国税收可抵免额为500万元。（2）在乙国汇总应纳税额=（2000+2000）×25%-500=500（万元）
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