收到对方转来的发票联和抵扣联，上列价款160 000元，对方尚未付款。大华厂据此开具红字专用发票交给光源工厂。
要点：销货退回的销项税额的会计核算
借：应收账款 187200
贷：主营业务收入 160000 应交税费——应交增值税（销） 27200 （7）大华工厂10月10日采用托收承付结算方式销售给光源工厂的乙产品40 000元，由于质量原因双方协商折让30%，10月28日收到光源工厂转来的增值税专用发票的发票联及其抵扣联。（62页） 10月10日
借：应收账款 46800
贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销） 6800 10月28日
借：应收账款 14040
贷：主营业务收入 12000 应交税费——应交增值税（销） 2040
（8）大华工厂向某商场销售产品，该商场一次性买入1 000件，原价200元，双方协商，由于商场购买量大，给与一定的价格优惠，在原价上打九折。请问大华工厂如何开具增值税专用发票，款项已受到，如何入账。
要点：折扣销售方式下销项税额的会计核算 价款与折扣额开在通一张发票上
借：银行存款 210 600
贷：主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税（销） 30 600
（9）大华厂以丁产品200件，每件200元，换取某厂材料40 000元。
要点：以物易物方式销项税额的会计核算 借：原材料 40000
应交税费——应交增值税（进） 6800
贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销） 6800
（10）大华工厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程，该产品单位成本80元，单位售价100元，共移送使用了50件。
要点：将自产或委托加工的货物用于非应税项目的销项税额的会计核算 借：在建工程 4850
贷：库存商品 4000
应交税费——应交增值税（销） 850 （5000*17%） （11）若上述甲产品不是用于在建工程，而是用于对外投资，如何处理？
要点：将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会计核算 借：长期股权投资 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税（销） 850 （5000*17%） 借：主营业务成本 4000
贷：库存商品 4000 （12）若甲产品用于分配给股东，应如何处理？
要点：将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计核算
借：应付股利 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税（销） 850 （5000*17%） 借：主营业务成本 4000
贷：库存商品 4000
（13）若甲产品用于集体福利，如何处理？
要点：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个人消费的销项税额的会计核算
借：应付职工薪酬 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税（销） 850 （5000*17%）
或：
借：在建工程 4850
贷：库存商品 4000
应交税费——应交增值税（销） 850 （5000*17%） （14）若甲产品用于捐赠给某厂，如何处理？
要点：将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额的会计核算 借：营业外支出 5850
贷：库存商品 5000
应交税费——应交增值税（销） 850 （5000*17%）
（15）大华厂销售给光源工厂丁产品300件，每件售价200元，包装丁产品的包装物单独计价，每件售价10元（不含税），货款尚未收到。
要点：包装物销售的销项税额的会计核算 借：应收账款 73 710
贷：主营业务收入 60 000
其他业务收入 3 000
应交税费——应交增值税（销） 10 710 （60 000*17%+3000*17%） （16）大华工厂销售戊产品给某公司，开具增值税专用发票，注明价款为10 000元，同时收取包装物押金1 000元。（另：若该包装物押金预期一年未收回，请作出相应帐务处理）
要点：包装物押金的会计核算
借：银行存款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销） 1 700 （10 000*17%） 借：现金 1 000
贷：其它应付款 1 000 若包装物逾期
借：其他应付款 1 000
贷：其他业务收入 854.7
应交税费——应交增值税（销） 145.3 （1 000/1.17*17%）
（17）大华工厂向光源工厂购进A材料112吨，单位售价3 500元，增值税专用发票上注明价款392 000元，款项已通过银行支付，货物已验收入库，10月份，本企业基建需要领用该材料28吨。
要点：购进材料用于本企业的基建
借：原材料 392 000
应交税费——应交增值税（进） 66 640 贷：银行存款 458 640 借：在建工程 114 660
贷：原材料 98 000 应交税费——应交增值税（进转） 16 660
（18）大华工厂因管理不善，以上A材料被盗10吨，请作出相应会计核算。 借：待处理财产损益 40950
贷：原材料 35 000 应交税费——应交增值税（进转） 5 950 借：营业外支出 40950
贷：待处理财产损益 40950
3、业务题：（增值税月末结转的账务处理）
（1）大华工厂以15天为纳税期限，10月16日预缴当月增值税800元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 800
贷：银行存款 800
（2）接上题，大华工厂10月份共发生销项税额1700元，进项税额1900元，已交税金800元（上题），作出月末结转会计分录。
借：应交税费——未交增值税 800
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 800
（3）大华工厂以10天为纳税期限，本月共预缴增值税800元，共发生销项税额2000元，进项税额1000元，作出月末结转会计分录。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 200
贷：应交税费——未交增值税 200
（4）大华工厂以5天为纳税期限，本月共预缴增值税800元，共发生销项税额2000元，进项税额1900元，作出月末结转会计分录。 借：应交税费——未交增值税 700
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 700 4、业务题
某工业企业1月份购买原材料100吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1700元，支付运费100元；购买设备一台，价值5000元（含税价），付运费100元；购买用于厂房建造的建筑材料10吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款1000元，增值税额170元，以上材料均已入库并付款。本月该企业销售产品1000件，每件200元，增值税专用发票上注明价款200000元，税额34000元，支付销货运费1000元，货款尚未收到；将产品100件用于发放职工福利，每件成本150元；将上述购入的原材料10吨，用于
厂房的建造。该企业按月纳税，上月尚未抵扣的进项税额30000元，问本月该企业应缴纳多少增值税？ 要求：做出分录并计算 （1）购买原材料
借：原材料 10093 应交税费——应交增值税（进） 1707
贷：银行存款 11800 （2）购买设备（增值税转型前）
借：固定资产 4366.5 应交税费——应交增值税（进） 733.5
贷：银行存款 5100 （3）购买建筑材料
借：工程物资 1170
贷：银行存款 1170 （4）销售商品
借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销） 34 000 借：销售费用 930
应交税费——应交增值税（进） 70
贷：库存现金 1 000 （5）发放福利
借：应付职工薪酬 23400
贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销） 3400 借：主营业务成本 15 000
贷：库存商品 15 000 （6）将材料用于厂房建造
借：在建工程 1180
贷：原材料 1009.3 应交税费——增（进转） 170.7 （7）本月应纳税额
34 000+3400-（1707+70-170.7）-30000=5793.7元
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 5793.7
贷：应交税费——未交增值税 5793.7