小企业会计准则培训
习题一
一、2010年7月1日，A企业从B银行取得短期借款20000元，期限半 年，年利率6%，要求到期一次还本付息。到2010年12月31日，A企业按照借款协议归还该项借款的本金和利息。
要求：A企业根据上述经济业务作出账务处理。
二、:2010年6月1日，A企业作为增值税一般纳税人购买所需产品，采用商业汇票方式结算货款，收到的增值税专用发票上注明货物价款40000元，增值税税率为17%，增值税税额为6800元，产品已经验收入库。A企业因暂时周转困难，开出一张期限3个月、面值为46800元的不带息商业承兑汇票，用于支付上述款项。
要求：A企业根据上述经济业务作出账务处理（到期分按时偿付票据与没有能力偿付票据两种情况）。
三、2010年7月1日，B企业作为增值税一般纳税人，购买成批的原材料，采用银行承兑汇票方式结算货款，收到的增值税专用发票上注明货物价款60000元，增值税税率为17%，增值税税额为10200元，原材料已经验收入库。B企业开出一张期限为3个月、面值为70200元的不带息银行承兑汇票，用于支付上述款项。此外，B企业还用银行存款支付了手续费100元。
要求:B企业根据上述经济业务作出账务处理（到期分按时偿付票 据与没有能力偿付票据两种情况）。
四、2010年8月1日，C企业作为增值税一般纳税人，购买成批的原材料，采用银行承兑汇票方式结算货款，收到的增值税专用发票上注明货物价款80000元，增值税税率为17%，增值税税额为13600元，原材料已经验收入库。C企业开出一张期限为3个月、面值为93600元的带息银行承兑汇票，用于支付上述款项,票面年利率为6%。此外，C企业还支付了手续费50元。
要求:C企业根据上述经济业务作出账务处理（到期分按时偿付票据与没有能力偿付票据两种情况）。
五、2010年5月1日，A企业作为增值税一般纳税人，和B企业签订合同购买其一种畅销商品，商品已经送达A企业并且经验收入库，但是发票没有送达A企业。5月31日，A企业还是没有收到发票账单，这批商品的暂估价值为80000元，6月20日，A企业收到增值税专用发票，上面注明货物价款100000元，增值税税率为17%，增值税税额为17000元。
要求：根据A企业根据上述经济业务作出账务处理
六、 2010年4月1日，C企业作为增值税一般纳税人，和D企业签订合同购买其一大批生产所需的原材料，收到的增值税专用发票上面注明原材料价款50000元，增值税税率为17%，增值税税额为8500元，原材料经验收入库，但是价款还没有支付。D企业为C企业提供一定现金折扣为“1/20、n/30”。假定计算现金折扣时不考虑增值税，直到4月15日，C企业付清账款。
要求：根据的企业根据上述经济业务作出账务处理
七、2010年10月，某市A企业统计本月应发工资总额1200000元，其中：生产部门（提供劳务）人员工资600000元；生产部门管理人员工资200000元；企业管理部门人员工资100000元；企业销售部门人员工资300000元。 根据本市政府规定，企业分别按照职工工资总额的9%、10%、3%和8%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，交纳给本市社会保险经办机构和住房公积金管理机构。企业应该承担的职工福利费义务金额为职工工资总额 的4%，职工福利的受益对象为上述所有人员。此外，企业分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。
要求：1.计算本月企业的职工薪酬； 2.编制会计分录。
八、 B企业为一家生产电脑的企业，为增值税一般纳税人，有200名员工，其中生产部门的直接生产人员有160名，管理部门人员有40名。 2010年12月
1日，为了年终奖励企业员工，决定将自己生产的一批电脑和外购的一批手机作为福利发放给企业职工，自己生产的电脑每台成本为1000元，售价为4000元，外购的手机不含税价每部位2000元，增值税率为17%；2010年12月20日，电脑已发放给员工，手机也已经购买回来发放给员工 。要求： B企业根据经济业务编制分录。
补充：出口货物应退税额的计算 一、外贸企业出口货物退税的计算
外贸企业出口货物采用“先征后退”办法，应退税额=外贸企业收购不含税货物购进金额×退税率
二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算方法 1.采购原材料中不包括免税原材料的加工出口
（1）计算不得免征和抵扣的税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额= 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口退税率） （2）计算当期应纳增值税额：当期应纳增值税额=内销的销项税额- （进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额
如果本步结算结果为正数，则不予退税；如果本步结算结果为负数，则 进行后续的下列计算
（3）计算免抵退税额：当期免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口退税率
（4）比较确定应退税额：（2）的绝对值与（3）相比，哪个数字小就按那个数字退。
（5）确定免抵税额或留抵税额:A、当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额时：当期当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额；B、当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0
根据财税【2005】25号文件规定，自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。
九、.某市A生产企业实行“免、抵、退”管理办法。当月外购原材料支付不含税价款1000000元，其中300000元为内销产品耗用，700000元为出口产品耗用。当月内销不含税销售额500000元，出口离岸价1200000元（当月生产1000件，当月报关出口300件）。增值税税率17%，出口退税率为13%。
要求：1.计算A企业当期应纳（或应退）增值税额以及当期应纳城市维护建设税和教育费附加。
2.编制相应的会计分录并列出明细科目。
2.采购原材料中包括免税原材料的加工出口
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=免税进口料件组成计税价格×（出口货物征税率-出口退税率）
（2）免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 （3）当期应纳增值税额=内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额
如果本步结算结果为正数，则不予退税；如果本步结算结果为负数，则进行后续的下列计算
（4）免抵退税额的抵减额=免税进口料件组成计税价格×出口退税率
（5）免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口退税率-免抵退税额的抵减额
（6）比较确定应退税额：（3）的绝对值与（5）相比，哪个数字小就按那个数字退。
（5）确定免抵税额或留抵税额
十、 某市自营出口的B生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率17%，退税率15%。2011年11月和12月的生产经营情况如下：
（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业不动产基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，
注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物 运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保险费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率为20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业不动产的基建工程，货物已移送。
要求：1.采用 “免、抵、退”法计算B企业2011年11月份应纳（或应退）增值税并编制相应的会计分录（列出明细科目）。
2.采用 “免、抵、退”法计算B企业2011年12月份应纳（或应退）增值税并编制相应的会计分录（列出明细科目）。
十一、C企业未实行“免、抵、退”管理办法。2010年1月1日，本期内C企业出口产品销售收入为800000元，按照规定其出口产品的退税率为14%。 要求： C企业根据上述业务作出账务处理。
十二、2010年9月1日，A企业作为增值税一般纳税人，委托B企业加工一批材料，发出的原材料价款为300000元，加工费用为100000元，由受托方代收代缴的消费税为5000元（不考虑增值税）。2010年9月25日，材料已经加工完毕，并且验收入库，加工费用及相关款项暂时还没有支付。A企业收回加工材料后，这批材料继续用于生产用途，生产应税消费品。 要求：A企业根据上述经济业务进行账务处理。
十三、2010年10月1日，B企业作为增值税一般纳税人，委托C企业加工一系列产品，发出的产品价款为400000元，加工费用为20000元，由受托方C企业代收代缴的消费税为10000元（不考虑增值税）。2010年10月15日，产品已经加工完毕，并且验收入库，加工费用及相关款项暂时还没有支付。A企业收