? 留下核查轨迹：如机票、火车票、住宿发票等； ? 需征得对方同意后方可现场录音。若电话访谈录音，也应征得对方同意。
2. 重要交易和往来余额的函证
（1）银行存款、借款账户 100% 函证，除非不存在重大错报风险（应说明判断理由）。除了对重要往来进行函证外，还应对重大销售、采购交易和其他重大异常交易进行交易函证（包括重要合同条款等）。
（2）对重大往来余额和重大交易，必须有回函且确认相符；没有回函的，均应执行替代审计程序并考虑替代审计程序的有效性以及审计范围是否受到限制。
（3）项目组应加强函证控制，关注回函证据有效性。所有回函应当取得发函、回函信封，或注明跟函人。所有回函均应核对回函的签章签字是否异常、回函人身份是否存在适当。
3. 重要存货、固定资产等实物资产的监盘
（1）2012 年年末所有重要存货、固定资产等实物资产均应实地监盘，监盘记录应明确记录各方参与人员（包括专家等）、监盘地点、监盘时间等。重要的异地存货，应当进行现场监盘。
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如果不能实施现场监盘，应当考虑其他审计程序的有效性以及审计范围是否受到限制。
（2）复核以前审计中对 2010 、 2011 年末重要存货、固定资产等实物资产的监盘记录，并复印至本次专项核查底稿中。
4. 现金收付的核查。对销售和采购涉及的主要账户，均应取得银行对账单并检查 2012 年的流水。与关联方存在异常资金往来的，还应当延伸审计关联方的资金账户。
5. 已过会项目，应当加强会后事项的异常信息的审核，重点关注是否存在引致业绩下降的因素。如存在业绩下降事实且在 2013 年持续存在，应当在专项核查报告中明确说明。
三、示例说明
IPO企业涉及行业比较多，各家企业会有自己特别的情况，例如高科技企业的研发费用；工程企业的完工百分比法；农业企业的现金收付交易等，须根据企业自身特点制定有针对性的核查程序并进行补充分析。现以完工百分比法为例，就相应核查程序做如下提示：
（一） 风险评估程序
1. 了解IPO公司具体收入确认的会计政策，判断采用完工百分比法确认销售收入是否符合企业会计准则确认的必要条件；
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2. 了解IPO公司采用完工百分比计量收入的方式是否合理，是否能取得监理报告或客户签章确认的结算单据等外部证据；是否有执行的内部控制来可靠计量估计总成本、实际已经发生的成本，满足完工百分比法核算收入的必要条件；了解是否有可靠的内部控制来保证
3. 对公司生产总监进行访谈，了解公司可靠计量完工进度、进行成本控制的内部控制；
（二）控制测试
1. 通过审计抽样，测试项目估计总成本有可靠的依据，项目总成本是否经过审批；项目总成本发生变更的，变更后的项目估计总成本也经过审批；
2. 通过审计抽样，测试资产负债表日，主要项目计量的完工进度是否取得了第三方确认的监理报告或客户确认的结算单据；
（三）实质性程序
实质性程序通常包括实质性分析程序和细节测试，下面就这两方面分别说明。
1. 实质性分析程序
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? 分析IPO公司报告期内项目估计总成本与实际总成本的差异情况，在报告期内是否存在重大差异；如存在重大差异，定性、定量分析产生重大差异产生的原因；
? 分析IPO公司重大项目报告期内平均毛利率的变化情况，是否在正常情况下，建设各期基本一致，不存在人为调节收入、利润的情况；
2. 细节测试
? 检查报告期IPO公司重大项目的预计总成本是否依据已签署的项目合同总成本及预计发生的待摊管理费用；
? 向提供服务的主要供应商函证项目预计总成本的完整性； ? 向客户函证主要项目合同总收入、项目合同的变更情况、资产负债表日已确认的项目完工进度情况、应当结算的款项、已支付的款项情况；
? 实地参看重要项目的完工进度，是否与账计完工进度存在重大差异；
? 从IPO公司内部不同部门获取资料，检查完工进度计量的可靠性和准确性；
? 取得收入合同、预计总成本、资产负债表日完工进度、已
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确认的收入、成本重新计算项报告期IPO公司应当确认的收入、成本，与账计收入、成本进行比较；
? 通过期后测试，检查项目实际毛利实现情况与预计毛利实现情况是否存在重大差异，是否表明在资产负债表日确认报告期收入、成本时存在重大会计差错；
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