一、判断题
1．小企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处理，只需在备查簿中进行登记。( × ) 2．承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。( × ) 3．由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。( × )
4．以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( √ )
5．企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能抵扣，而应计入工程物资的成本。( × ) 6．企业以经营租赁方式将生产车间一台设备租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”科目。( × ) 7．工作量法计提折旧的特点是每期提取的折旧额相等。( × )
8．采用出包方式进行自建固定资产工程时，按照合同规定预付承包单位的
工程价款，通过“预付账款”科目核算。( √ )
9.企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，并在固定资产增加或较少的当月及时计提相应的折旧。（ ×） 10.企业未使用固定资产计提的折旧应计入管理费用。（√） 二、单项选择题
1．小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过( B )科目进行核算。
A．固定资产 B．在建工程 C．工程物资 D．长期投资
2．某小企业2 ×13年2月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款85000元，增值税税额14450元，支付运杂费2500元，则该小企业设备入账的原值为( A )元。
A. 87500 B.101950 C.101845 D.99450 3．下列各项中应计提固定资产折旧的是( D )。 A．当月增加的固定资产
B．已提足折旧继续使用的固定资产 C．以经营租赁方式租入的固定资产 D．以融资租赁方式租入的固定资产
4．某项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为( B )元。 A. 2000 B.2400 C.1800 D.1600
5．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是( C )。 A．年限平均法 B．工作量法
C．双倍余额递减法 D．年数总和法
6．固定资产清理结束后，应将净损失转入( C )科目。 A．管理费用 B．制造费用 C．营业外支出 D．营业外收入
7．与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使( A )。 A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少
8．小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值25000元，已提取折旧18000元，则应记入“待处理财产损溢”科目的金额是( A )元。 A. 7000 B.12000 C.25000 D.30000
9．企业融资租入的固定资产在交付使用时，应（C）。 A进行备查登记 B借记“工程物资”科目
C借记“固定资产”科目 D借记“在建工程”科目
10．企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应通过（B） 科目核算。
A无形资产 B、固定资产 C、长期待摊费用 D、管理费用
11．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有 融资性质的，固定资产的成本以（A）为基础确定。
A购买价款的现值 B购买价款 C购买价款加利息 D重置成本
12．投资者投入固定资产的成本，应当按照（C）确定。 A、公允价值 B、重置价值
C、投资合同或协议约定的价值 D、现值
13企业购置、建造某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切 合理、必要的支出，叫做固定资产的（A）
A原始价值 B重置价值 C折余价值 D重置成本
所有者权益——习题讲解
习题讲解
一、单项选择题
1.甲有限公司收到股东A投入的机器设备一台，合同约定该设备价值为100万元，已开的增值税发票的进项税额为17万元。按约定，入资金额为117万元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（ A ）。 A.借：固定资产 1000000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170000 贷：实收资本 1170000 B.借：固定资产 1170000 贷：实收资本 1170000 C.借：固定资产 1000000 贷：实收资本 1000000
D.借：固定资产 1000000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170000 贷：实收资本 1000000
资本公积—股本溢价 170000
【解析】购入固定资产的进项税额可以抵扣，计入实收资本。 2.下列关于我国发行股票价格的说法正确的是（ D ）。 A.可以按面值发行股票 B.可以按溢价发行股票
C.可以折价发行股票 D.A和B均正确
【解析】我国目前不允许折价发行股票。
3.下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（ A ）。 A.股东大会宣告发放现金股利 B.以资本公积转增资本 C.盈余公积补亏
D.未分配利润转增资本
【解析】以盈余公积转增资本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内部的增减变化，不会引起所有者权益的减少。
4.利润分配的顺序依次是（ A ）。
A.先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润 B.先提取法定盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取任意盈余公 C.先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积 D.先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润
【解析】利润分配的顺序依次是：(1)提取法定盈余公积；(2)提取任意盈余公积；(3)向投资者分派利润。
5.有限责任公司的新投资者加入时，实际缴纳的投资额大于约定的部分，应当计入（ D ）。
A.营业外收入 B.其他业务收入 C.实收资本 D.资本公积—资本溢价
【解析】有限责任公司增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本溢价，计入资本公积。 6.某股份制公司委托证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除，则该公司计入资本公积的数额为（ A ）元。
A.16400 B.100000 C.116400 D.不能确定 【解析】计入资本公积的数额=100000×1.2×(1-3%)-100000=16400（元）。 7.股份有限公司核算投资者投入的资本的科目是（ D ）。 A.实收资本 B.股本
C.资本公积 D.B和C都正确
【解析】股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额，超出面值的计入资本公积
8.下列选项中，属于利得核算范围的是（ B ）。 A.销售原材料的收益 B.出售固定资产的收益
C.出资额大于注册资本份额的部分 D.出租无形资产的收益
【解析】利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济利益的流入。出租无形资产或固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的收益是利得。
9.法定盈余公积累计已达注册资本的（ C ）时可以不再提取。 A.20% B.25% C.50% D.60%
【解析】法定盈余公积累计已达注册资本的50%时可以不再提取。
10.提取任意盈余公积的比例是（ D ）。 A.5% B.10% C.15% D.任意比例
【解析】计提法定盈余公积的比例是10%，提取任意盈余公积的比例企业自行决定。
11.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（ C ）。 A.借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润” B.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“本年利润” C.无需处理
D.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“利润分配—未分配利润” 【解析】企业用利润弥补亏损，会计上无需专门做账务处理
12.某企业年初“盈余公积”科目为3000万元，本期提取400万元，转增资本100万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额是（ A ）万元。 A.3300 B.3400 C.3000 D.2900
【解析】“盈余公积”科目年末余额=3000+400-100=3300（万元）。 13.提取法定盈余公积的比例是净利润的（ B ）。 A.5% B.10% C.15% D.任意比例
【解析】计提法定盈余公积的比例是净利润的10%。
14、某公司委托证券公司发行股票1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金50万元。该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额为( C)万元。
A.6 900 B.7 050 C.6 950 D.7 000
15、下列经济业务中，不会引起所有者权益总额变动的是（ D）。 A.所有者投入货币资金 B.所有者向企业投入设备
C.企业向所有者宣告分配现金股利 D.企业以盈余公积转增资本
16、某公司2010年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为
（ C）万元。
A.1 565 B.1 595 C.1 640 D.1 795
17、采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资
本的比例计算应享有的份额，将其计入（ A）。
A.资本公积 B.投资收益 C.其他业务收入 D.营业外收入
18、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20 000万元，发行总额80 000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因
素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ B）万元。
A.20 000 B.58 400 C.58 800 D.60 000
19、正保公司2012年“盈余公积”科目的年初余额为1 000万元，本期提取盈余公积500万元，用盈余公积分配现金股利600万元，用盈余公积弥补亏损200万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（ B）万元。 A.710 B.700 C.900 D.1 500
20、A公司2011年年初盈余公积为260万元，当年以其中的盈余公积转增资本60万元。 当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，以盈余公积向投资者分配股利20万元。该公司2011年年末盈余公积为（C ）万元。 A.200 B.230 C.210 D.180
21、某企业2012年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5% 提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2012年年末未分配利润的贷方余额应为（D ）万元。
A.410 B.510 C.540 D.570
讲义习题
一、单项选择题
1．下列税金中，不应计入存货成本的有( D )。
A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税 C、小规模纳１税企业购进货物应交纳的增值税
D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
2.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（ C ）
A、只能采用权益法核算 B、采用成本法和简易的权益法核算 C、只能采用成本法核算 D、采用权益法和简易的成本法核算
3．企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ A ）。
A、应收股利 B、投资收益 C、投资成本 D、资本公积
4.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ C ）。 A、9月份固定资产计提的折旧额
B、9月份增加固定资产应计提的折旧额 C、10月份增加固定资产应计提的折旧额 D、11月份增加固定资产应计提的折旧额
5.甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利
为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 2014年3月21日，收到现金股利。2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（ B ）。（5.2-5）*100-5-5 A、5万 B、10万 C、15万 D、20万
6.A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2 000元，该债券每年付息一次。2013年年末，该债券的账面价值为（ A ）元。
小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记“长期债券投资”（面值），按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记长期债券投资（溢折价）。
实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。 借：长期债券投资——面值80000 长期债券投资——溢价6000
贷：银行存款（购买价款和相关税费）86000 （84000+2000）
债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。 借：应收利息9600
贷：长期债券投资——溢价（也可能做相反分录）1200（6000除以5） 贷：投资收益 8400
A、84 800 B、86 000 C、80 000 D、87 200
7.E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30 000元（不含税）。由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（ C ）元。 A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、35 100 解释：30000*（1-10%）*（1+17%）=31590
8.A公司2013年3月1日以2 000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利
500万元。2013年5月20日A公司收到上述股利。2014年1月，企业以2 300万将该股权转让。该企业转让股权应确认（ A ）。 A、投资收益294万元 B、营业外收入294万元 C、投资收益794万元 D、营业外支出794万元
解释：小企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本
借：长期股权投资2006 应收股利500 贷：银行存款2506
在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。 借：应收股利500 贷：投资收益500
【提示】小企业会计准则下，长期股权投资只采用成本法进行后续计量，不涉及权益法。实际收到的现金股利直接计入投资收益 借：银行存款2300 贷：长期股权投资2006时
贷：投资收益294
9.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000元，增值税8 500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（ D ）元。
A、50 000 B、50 500 C、58 500 D、59 000
10.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( D )。160*（1-5%） A、160万元 B、112万元 C、140．4万元 D、120万元
11.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。3月5日
委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4 000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10％。 3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有( A )。
A、借：原材料 5 600
贷：委托加工物资 5 600
B、借：应交税费——应交消费税 800 贷：应付账款 800
C、借：委托加工物资 800 应交税费——应交增值税 13 贷：应付账款 936 D、借：原材料 4 800
贷：委托加工物资 4 800
12.甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。该设备2013年3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（ B ）。 A、9.98万元 B、9.9万元 C、13.2万元 D、15.4万元
13.某企业出售房屋一幢，账面原价500 000元，已提折旧140 000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420 000元，适用营业税税率为5％。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( A )。
A、借：固定资产清理 38 400 贷：营业外收入 38 400 B、借：固定资产清理 34 400 贷：营业外收入 34 400
C、借：固定资产清理 258 600 贷：营业外收入 258 600 D、借：营业外支出 38 400 贷：固定资产清理 38 400
14.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（ B ）
A、所有者权益总额维持不变
B、所有者权益总额增加55万元
C、“盈余公积”科目年末余额为155万元 D、“实收资本”科目增加80万元
15.某单位“原材料”总账账户下设A材料和B材料两个明细账户2013年5月,“原材料”总账账户的借方发生额为8 000元,贷方发生额为6 000元其中,A材料借方发生额为3 000元,B材料贷方发生额为2 000元下列表述中正确的是（ D ）。
A、B材料借方发生额为4 000元,A材料贷方发生额为5 000元 B、B材料贷方发生额为5 000元,A材料借方发生额为4 000元 C、B材料借方发生额为8 000元,A材料贷方发生额为6 000元 D、B材料借方发生额为5 000元,A材料贷方发生额为4 000元
16.瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120 000元，2月份增加固定资产应计
提折旧额为10 000元，减少固定资产应计提折旧额为25 000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28 000元，减少固定资产应计提折旧额为21 000元。瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（ D ）元。 A、105 000 B、127 000 C、134 000 D、112 000
17、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。这种备用金的管理方式称为（ C ）。 A 临时性备用金 B 一次性备用金 C 定额备用金 D 非定额备用金 解释：定额备用金的概念。
18、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（ D ）。 A 支票 B 商业汇票 C 委托收款 D 备用金
解释：见《附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（以下简称《附录》）中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”
19、按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（ C ）。
A 个别计价法 B 先进先出法 C 后进先出法 D 加权平均法
解释：《准则》第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。” 20、下列各项中，属于消耗性生物资产的是（ C ）。 A 奶牛 B 果树 C 肉鸡 D 种禽
解释：《准则》第11条?（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。”选项C肉鸡为待售的牲畜，而选项A、B、D属于生产性生物资产。
21、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ C ）。 A 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量
B 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息
C 分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 D 分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目
解释：《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应
付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。”
23、下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（ D ）。
A 应收账款 B 短期借款
C 其他应付款 D 长期股权投资
解释：《准则》第77条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。”
24、下列各项中，不属于流动资产项目的是（ D ）。
A 短期投资 B 应收利息
C 消耗性生物资产 D 生产性生物资产
解释：选项D 生产性生物资产属于非流动资产
25.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是（ C ）元。 A.10 000 B.10 300 C.11 300 D.13 000
答案解析：甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10 000+100+200+1 000＝11 300元
26.小企业应对（ B ）计提折旧。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.自营建造的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
答案解析：除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。 （2）以经营租赁方式租入的固定资产。 （3）已提足折旧仍继续使用的固定资产。
27.下列折旧计算公式正确的是（ C ）。 A.年限平均法下，年折旧率＝1÷预计使用寿命（年）×100% B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1÷预计总工作量） C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%
D.年数总和法下，年折旧率＝预计使用寿命÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%
答案解析：选项A，年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%；选项B，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－预计净残值率）÷预
计总工作量；选项D，年折旧率＝（预计使用寿命－已使用年限）÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100% 28.企业的（ B ）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。 A.存货 B.生物资产 C.固定资产 D.无形资产
答案解析：生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。 29.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5 000元，发生测试费1 000元，
均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是（ B ）。 A.借：无形资产——非专利技术5 000 贷：银行存款5 000
B.借：无形资产——非专利技术6 000 贷：银行存款6 000 C.借：银行存款5 000
贷：无形资产——非专利技术5 000 D.借：银行存款6 000
贷：无形资产——非专利技术6 000
答案解析：小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。 二、判断题
1．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（√）
2．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。( × ) 3．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。（√） 4. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 （√）
5.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。( × )
6.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。 （×）
7、小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。 （√）
解释：《小企业会计准则》对银行账户的管理要求与《企业会计准则》是一样的。
8、小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。（×） 解释：《准则》第5条规定小企业的资产都应按历史成本计量。
9、按照《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。（√）
解释：《准则》第10条“应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。”
10、根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以
采用成本法，也可以采用权益法核算。(×)
解释：《准则》第24条“长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。” 11、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。（√）
解释：见《附录》中“1601固定资产”科目“小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。”
12、“研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 （√）
解释：见《附录》中“4301研发支出”科目“二、本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。” 13.小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。(×)
答案解析：小企业会计准则下，不涉及资本化的问题。
14.企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。(×)
答案解析：企业的基本存款账户可存入和支取现金，一般存款账户可以存入现金，不能支取现金。
15.盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。（√）
16.应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。(×)
答案解析：应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项
17.小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营
管理的需要，也可直接用于出售。(×)
答案解析：小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不是直接用于出售。
18.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。（√）
19.企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。(×)
答案解析：企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于10年。 20.将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。（√）
习题讲解
一、单项选择题
1．下列业务不应计入其他业务收入的是（ B ）。
A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入 C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入
2.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（ D ） 。 A、归出纳员个人所有 B、冲减管理费用
C、确认为其他业务收入 D、确认为营业外收入
3．小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返
的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ C ）。 A、投资收益 B、补贴收入 C、营业外收入 D、递延收益
4.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ D ）。
A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理
C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额
D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
5．在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应(D )。
A、冲减营业外支出 B、计入营业外收 C、冲减工程成本 D、计入其他业务收入
6.A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，错误的是（ A ）。
A、确认收入440 000元 B、确认成本280 000元
C、确认收入420 000元 D、预收账款余额为贷方20 000元 7、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B ）。 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 投资收益
解释：见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”
8、小企业确实无偿付的应付账款，应计入（ D ）。 A 资本公积 B 管理费用 C 其他应付款 D 营业外收入
解释：《准则》第47条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。”
9、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（ D ）。 A 罚款收入 B 出售固定资产净收益 C 出售无形资产净收益 D 销售材料收入
解释：见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”选项A、B、C属于营业外收入。 10、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（ A ）。 A 完成合同法 B 完工百分比法 C 分期确认法 D 配比法
解释：《准则》第63条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。”即完成合同法。 11.小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（ D ）。 A.银行存款 B.应收账款
C.应收票据 D.主营业务收入
答案解析：小企业确认销售商品收入时，企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 12.下列项目中，应计入其他业务收入的是（B ）。 A.转让无形资产所有权收入 B.出租固定资产收入 C.罚款收入 D.股票发行收入
13．某企业销售商品6000件，每件售价60元，增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ C）元。
A.320000 B.308200 C.324000 D.320200
14.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ D ）科目的借方。
A.营业外收入 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入
15.某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（D ）元。 A.11466 B.11500 C.11583 D.11600
16.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（ C）科目。
A.营业外收入 B.资本公积 C.递延收益 D.实收资本
17.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（B ）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入 18.企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到（ C）。 A.营业外支出 B.主营业务成本 C.其他业务成本 D.管理费用
19.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（ D）确认收入。
A.销售价款和增值税之和 B.商品的进价 C.销售价款和手续费之和 D.商品售价
二、判断题
1.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。（×） 2.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（√）
3、存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（√）
6.企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息，无论何种用途，均应计入财务费用。（× ） 7.企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用应作为期间费用处理，包括车间管理费用。（ × ） 8.企业专设销售机构销售人员的工资应计入销售费用。（√ ）
9.企业销售商品取得的款项扣除其相关成本及费用后的净收益计入营业外收入，净损失计入营业外支出。（ × ） 10.制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。 （ ×） 11.企业出售投资性房地产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（√）
12.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 （× ） 13.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（× ）
14.工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。（√ ） 15.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。 （ √ ）
16.管理费用、制造费用、销售费用都属于企业的期间费用。（× ） 17.企业出售固定资产发生的处置净损失也属于企业的费用。（× ）