1C-ES02 Essay
杰克逊公司是一家大型制造公司，每个分部被视为一项投资中心，有几乎完全的产品研发、营销和生产自主权，分部经理的绩效由企业高级管理层定期评估。分部的投资回报率是当前企业政策下业绩评价使用的唯一标准。企业管理层认为投资回报率是一个适当的指标，因为它包含了部门损益表和资产负债表分析的定量信息。
一些分部经理抱怨说单个评价标准是不够的也是无效的，这些经理们列出了一些他们认为应该使用的评估标准，包括盈利能力、市场地位、生产率、产品领先、员工发展、员工态度、公共责任和短期和长期目标之间的平衡。 问题
A.杰克逊管理层认为投资回报率是一个适当的部门管理业绩的评估标准。讨论使用投资回报率作为唯一标准来评估部门管理的缺点或矛盾的地方。
B.相对于一个标准，讨论使用多个标准评价部门管理的优点。 C.描述实施杰克逊公司部门经理提出的多个业绩评价标准可能出现的问题或缺点。
参考评分：
参考答案
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针对所问的问题，你是否提供了正确的答案 （0-50分） 你是否提供了能支持你答案的证据，来证明你对这个问题的理解和对相关知识的掌握 （0-35分）
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在你提供的答案中，你是否使用了准确的语法，合理的组织结构以及清晰的表述 （0-15分）
在100分的满分中，你认为你可以得到多少分？ 保存
评分指导 答案A:
使用投资回报率（ROI）作为唯一标准来评估部门管理的缺点或矛盾的地方包括：
ROI倾向于强调短期盈利性，可能牺牲长期盈利的能力。 ROI并不符合用于资本支出分析的现金流量模型。
ROI常常不是由分部经理可控，计算中涉及的许多内容都由他人负责。
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依靠投资回报率作为唯一的衡量指标，可能会导致部门或公司层面的不正确决策。
答案B:
使用多个标准来评价部门管理绩效的优点包括：
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多个绩效评价标准通过考察部门经理多层次的责任，可以对他们的业绩进行全方位的评价。
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多个绩效评价标准同时强调短期和长期运营结果，从而关注部门整体的绩效。
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多个绩效评价标准同时强调定性和定量方面的问题。
多个绩效评价标准将提高目标一致性，不强调短期利润最大化的目标。
答案C:
实施多个绩效评价标准存在的问题或缺点包括：
衡量标准不都是可量化的。
管理层可能难以应用一致的标准作为衡量的基础，一些标准可能是主观性更多，一些标准可能是相互矛盾的。
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多个绩效评价标准可能混乱了部门管理。
过分强调多个绩效评价标准可能导致在每一个方面都未能达到预期的目标
1B-ES04 Essay
科一公司生产半定制摩托车，公司使用500个人工小时为一个关键客户生产新的摩托车原型。客户订购了三个额外的摩托车，生产要在接下来的六个月进行。公司估计这些额外摩托车的制造过程服从一个90%的学习曲线，虽然生产经理意识到学习曲线，他决定编制预算时忽视学习曲线，这样就可以为防止人工小时超过预算提供一个缓冲。 问题：
1. 2. 3. 4.
采用累积平均时间的学习曲线，估算生产四件产品所需要的工时总数。显
示你的计算过程。
假设90%的学习曲线是可实现的。如果直接人工成本是每小时25美元，计算科一生产三件产品节约的成本。显示你的计算过程。 确定预算松弛。
a. 确定和解释预算松弛对预算编制过程的两个负面影响。
假设公司实际使用1740个人工小时，生产四个单位的总成本为44805美元。
a. 如果公司编制预算时忽视了学习曲线，计算公司生产四个产品的： 1. 直接人工率（价格）差异. 2. 直接人工效率差异。
b. 如果学习曲线在编制预算时被考虑，上述两个差异差距何在？显示你的计算过程。 5. 6. 7.
假设价格差异不利而效率差异是有利的，确定并解释差异的原因。 如果制造过程基于80%的学习曲线，解释对直接人工效率差异的影响。 识别和解释学习曲线分析的一个局限性。
参考答案
针对所问的问题，你是否提供了正确的答案 （0-50分） 你是否提供了能支持你答案的证据，来证明你对这个问题的理解和对相关知识的掌握 （0-35分）
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在你提供的答案中，你是否使用了准确的语法，合理的组织结构以及清晰的表述 （0-15分）
在100分的满分中，你认为你可以得到多少分？ 保存
评分指导 答案1:
累积 累积平均 数量的单位 时间/单位 1 2 4
500
累积的总时间 500
500 × .9 = 450 450 × 2 = 900 450 × .9 = 405 405 × 4 = 1620
答案 2:
25美元×500小时×4=50,000美元，没有学习曲线 25美元×405×4=40,500美元，有90%的学习曲线 50,000美元-40,500美元=9,500美元节约 答案 3:
a. 预算松弛是低估了预算收入的做法，或高估预算成本，使预算目标更容易实现。
b. 预算松弛误导最高管理层对公司真正的盈利潜力，从而导致资源低效配置规划，以及在不同领域的公司活动不协调。 答案 4:
a1. 1. 1,740 × (25.00 ? [44,805/1,740]) = 1,305 不利差异 a2. 2. 25.00 × (1,740 ? [4 × 500]) = 6,500 有利差异F
b. 直接人工率差异保持不变，但直接人工效率差异将变为负的3000美元，因为实际小时（1740）超过预期90%的学习曲线（1620）。 答案5:
导致不利的价格差异和有利的效率差异的因素可能是使用了高技能的劳动力，将支付更多的每小时人工费用，但工作会更迅速。 答案6:
如果使用了80%的学习曲线，直接人工效率差异是更不利的。较低的数字意味着更多的受益于学习。 答案7:
对于新产品，该公司可能没有办法预测因节约而改善所产生的数量。公司可以建立一个比原型更高效的生产方法，但将不会获得更高的效率。
1D-ES05 Essay
英曼公司是一家生产单一产品的公司，其正准备编制明年的预算。因生产成本是最大的项目，英曼公司的高级管理层正在审核成本是如何计算的。此外，高级管理层希望制定一个预算制度，以激励管理人员和其他员工共同完成公司的目标，下列是英曼九月份生产1,000个单位的成本：
原材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用 固定销售和管理费用
$400,000 100,000 20,000 200,000 300,000
变动销售费用和管理费用 80,000
9月1日，英曼公司完全成本法下1000个单位的存货价值是72000美元，固定成本总额和单位变动成本在过去几个月没有变化。九月份，英曼以每单位12美元的价格销售106000个单位。 问题
1.
利用完全成本法计算： a. 九月份英曼的单位生产成本。 b. 9月30日英曼的存货价值。 c. 九月份英曼的净利润 2.
利用变动成本法计算： a. 九月份英曼的单位生产成本。 b. 9月30日英曼的存货价值。 c. 九月份英曼的净利润 3. 4.
识别和解释利用前面两种方法算出不同利润的原因。 识别并讨论使用每种方法的优势： a. 完全成本法。 b. 变动成本法。 5.
分析命令式预算和参与预算的一个优点和缺点。
a. 哪种预算方法最适合英曼公司? 并进行解释。
b. 识别和解释高层管理者可能限制生产经理利用预算松弛的方法。
参考答案
针对所问的问题，你是否提供了正确的答案 （0-50分） 你是否提供了能支持你答案的证据，来证明你对这个问题的理解和对相关知识的掌握 （0-35分）
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在你提供的答案中，你是否使用了准确的语法，合理的组织结构以及清晰的表述 （0-15分）
在100分的满分中，你认为你可以得到多少分？ 保存
评分指导 答案 1:
a. 原材料
直接人工
$400,000 100,000
变动制造费用 20,000 固定制造费用 100,000
$720,000/100,000 = $7.20
b. 期初存货10000+ 已生产100000?销售106000 = 4000个单位期末存货；4000×7.20美元＝28800美元。
c. 销售额(106,000 ×$12) 产品销售成本
$1,272,000
期初存货 $ 72,000
产品生产成本 (100,000 × $7.20) 720,000
?期末存货 毛利润
减去销售和管理费用 变动成本 固定成本
(28,800) 763,200
508,800
80,000
300,000 380,000
$ 128,800
答案 2: a.
原材料 直接人工
$400,000 100,000
$520,000/100,000 = $5.20
变动制造费用 20,000
b.
4,000个单位×5.20美元=20,800美元
c. 销售额 减去变动成本
$1,272,000
制造费用= $5.20 × 106,000 $551,200
销售及管理费用 80,000 631,200 边际贡献 减去固定成本
制造费用 销售及管理费用 利润
640,800
200,000
300,000 500,000
$ 140,800
答案 3:
利润差异是由处理固定制造费用引起。完全成本法将固定制造费用作为产品成本处理，费用留在存货中直到产品被销售；变动成本法将固定制造费用作为期间费用列示。由于存货减少，完全成本法，将本月所有的
固定制造费用及递延的前期库存成本费用化；变动成本法仅将本月的金额费用化，导致利润更高。 答案 4:
a. 使用完全成本法的优点
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外部报告的需要。
它将生产成本与收入相匹配。
b. 使用变动成本法的优点
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本量利分析所需的数据可以直接在报表中获得。 期间利润不受存货变化的影响。
单位产品成本不包含经常使用的固定成本，而固定成本可能会导致错误的决策。
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强调固定成本对利润的影响。 更容易估计产品的盈利能力。
它与成本控制措施有关，例如弹性预算。
答案 5:
a. 命令式（自上而下）预算的优势：速度，自上而下进行控制；缺点：员工较少的参与，高层信息较少。命令式预算的优点：更可能付出工作努力；缺点：设置更容易实现的目标 。
b.最好的：自上而下的，产品成本最重要，关注控制 c. 外部标杆例子，相互学习问题，平衡计分卡估价方法。
1E-ES07 Essay
SmallParts 是一家制造金属垫圈、螺丝和其他用于制造各种手工艺品和新奇物品配件的制造商。只要客户能够提供产品的尺寸和公差，企业就能定做任何小零件。因为它在市场上的独特性，有超过1000个客户。不幸的是，它的许多小企业客户最终合并或停止运营。该公司的最大挑战之一是销售产品的返还，通常这是因为小企业客户已经停止运营。虽然大部分的产品是定制的，公司发现其中一部分可以卖给其他适用的客户。公司的会计正在审查该公司库存的内部控制和财务会计程序。 目前，公司有销售人员负责销售退回的产品。该销售人员对退回的产品有独自和总的控制权，包括销售条款的安排、开单和回收现金。销售人员接收返回的产品并试图找到适合使用该产品的客户。返回产品的库存不进入会计记录，因此是沉没成本。销售返回产品的收入列为损益表上的其他收入。 问题
1. 识别和描述内部控制体系的三个目标。
2. 识别和列出，违反了职责分离内部控制系统程序的，处理返回产品的三种方式。
3. 识别组织中应该分离的四个功能的责任。解释为什么这些职责应该分开。
4.识别和描述对返回产品的库存实施更好内部控制的三种方式。 5. 公司会计师关注用于解释返回产品的当前流程，已经转而求助于IMA的职业道德实践声明。
a. 确定指导管理会计师工作的道德准则。 b. 假设公司的会计师确认了负责退回产品销售的人员可能的利益矛盾。 (1) 识别和描述涉及这种情况的标准，并解释如何应用它们。 (2) 确定公司会计师应采取的解决问题的步骤。
参考答案
针对所问的问题，你是否提供了正确的答案 （0-50分） 你是否提供了能支持你答案的证据，来证明你对这个问题的理解和对相关知识的掌握 （0-35分）
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在你提供的答案中，你是否使用了准确的语法，合理的组织结构以及清晰的表述 （0-15分）
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评分指导 答案 1:
良好的内部控制系统的设计是为了合理保证经营有效性和效率、财务报告可靠性和法律及法规符合性等实体目标得以实现。 答案2:
职责分离要求无人能同时控制资产的物理托管和会计记录。没有证据表明公司做出任何努力考虑返回产品的价值，而这可能是重大的。销售人员似乎是负责与返回产品相关的所有方面工作，包括授权返还、给客户提供信用销售、收到返还、处理物理托管、发现新客户、完成销售、运输、计费和现金回收。而这些职责大多数应该分离。 答案3:
一个好的内部控制制度表明四个功能职责应该分开由不同的个体来处理： (1)授权来执行交易；(2) 记录交易； (3)交易的资产托管； (4) 现有资产与记录数量的定期对账。公司可以通过分离四个不同个体的职责来改善其返回产品的存货控制。 答案4:
单独的责任和义务。当售货员被指定与返还产品的客户打交道，并为这些产品寻找其他客户时，其他工作人员应该遵循政策记录客户信用账户。返还产品应该像常规产品一样被接受、入库、记账、运输。
答案 5:
IMA职业道德实践声明列出以下四项道德准则：诚实、公平、客观、责任。
b.1 声明的几个标准适用
信誉：“每个从业人员都有义务披露内部控制的不足之处。”
? 胜任能力：有责任维持一个适当的专业知识水平，该水平相关于公司处理返回产品的常用会计标准程序。
? 保密性：避免使用该机密信息取得不道德的利益，不让公司了解松散的内控和返回产品的大幅折扣。 ? 诚实性：减少任何利益冲突。
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b.2 步骤是在职业道德实践的IMA声明概述。
1E-ES09 Essay
全球制造业公司是一家加工各种自然资源的加拿大公司。两年前，该公司收购了一家位于美国的原料加工公司泽塔。在过去的一年，美国子公司的利润在下降。制造会计核算部门的经理劳拉·哈蒙被要求调查导致公司利润下降的问题，她检查每月的生产成本报告后发现单位成本在过去一年持续增长。由于子公司使用一个实际成本系统，哈蒙想使董事长和生产经理相信对每个产品的成本进行估价后实施标准成本系统将有助于解决问题。在六个月中，哈蒙为分部建立了一个全面运作的标准成本系统。在使用新的成本系统的几个月后，哈蒙对无法解释的效率和产量的差异感到困惑，这导致了每个月底材料存货的减值。在产品账户记
入直接材料和直接人工的实际投入成本，加上一个预定的正常损耗率。在本月底，在产品帐户转出以标准单位成本乘以生产的良好产品单位数量的金额，这使得账户余额应与仍在生产过程中未完成单位一致。但相比实际库存时，在产品严重短缺，导致期末存货的减值。
当哈蒙向生产经理介绍她遇到的问题时，生产经理嘲笑说，“就是你的疯狂标准成本系统搞砸了事情。”并认为哈蒙的成本系统设计不当，不能准确地追踪产品成本。哈蒙确信标准成本系统设计没什么问题，她知道存货的减值对生产经理的报酬没有影响，然而她听说他的奖金与损耗有一定的关联，她决定进一步检查正常损耗以及实际损坏的内容。接下来的一个月内，她检查了晚上离开工厂的处理损耗品的卡车运输记录。按照标准，每晚只需一辆卡车处理标准成本内的损耗。然而，记录反映平均每晚三辆卡车离开工厂，无法解释的处理车辆引起她对生产部经理报告的实际损耗的怀疑。 问题
1.哈蒙是否有一个道德责任来说明公司异常的存货减值？通过引用IMA的职业道德实践声明中的特定标准来支持你的答案。
2.根据IMA的职业道德实践声明，哈蒙应该采取什么步骤来解决这个问题？ 参考答案
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针对所问的问题，你是否提供了正确的答案 （0-50分） 你是否提供了能支持你答案的证据，来证明你对这个问题的理解和对相关知识的掌握 （0-35分）
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在你提供的答案中，你是否使用了准确的语法，合理的组织结构以及清晰的表述 （0-15分）
在100分的满分中，你认为你可以得到多少分？ 保存
评分指导 答案 1:
是的，在“胜任能力”和“客观性”标准下，哈蒙必须“保持一个适当水平的专业胜任能力”对技术问题的属性进行分析。经过适当的分析后，她也必须为管理层准备“完整和清晰的报告”，将“相关和可靠的信息”报告给他们，这些信息涉及到异常的存货减值。专业能力标准要求哈蒙决定基于可用的信息来解释减值，它还要求成员“依照有关法律、法规和技术标准来履行专业职责”并“在适当地分析相关和可靠信息后准备完整、清晰的报告和建议。”在诚实性的标准下，她需要避免主动或被动地破坏组织取得合法性和实现道德目标。在客观性的标准下，她有责任公正和客观地交流相关的流息。 答案2:
根据IMA职业道德实践声明，哈蒙应遵循组织建立的指南来解决这些
道德问题。如果企业不存在相关的指南或者这些指南不能解决这些问题，她应该根据管理链层次向她的顶头上司反映问题，本题中她的顶头上司似乎是部门财务主管。如果不成功，她应该继续逐级向上反映直到问题解决，上级包括该部门的首席执行官以及加拿大母公司的财务主管。 她不应披露这些问题，除非法律规定的被披露人不是公司的雇员或被披露人是组织的约定方。哈蒙应该通过与客观顾问人员（例如IMA道德咨询服务）进行私下的讨论，澄清相关的道德问题，以获得对可能采取行动的更好理解。她应该就这个道德问题的法律权利和义务咨询自己的律师。本题中，由于失真的财务报表或类似的情况似乎并不存在，这一步骤是不必要的。如果用尽所有的内部资源后道德问题依然存在，她只能辞职，并向组织有关代表提交一份信息备忘录。依据道德冲突的不同性质和范围，通知其他各方是恰当的（这样做在这种情况下是必要的，因为外部的虚假财务报告似乎不存在）。