A.冲减退回年度主营业务收入、成本及税金? B.冲减报告年度主营业务收入、成本及税金?
C.冲减退回商品所属年度的主营业务收入、成本及税金? D.计入退回年度营业外收入和营业外支出?
13.A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。? A.120B.114C.200D.68.4?
14.企业2003年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入10万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本3万元，预计还将发生成本2万元。则该企业2003年度确认收入为( )万元。?
A.4 B.6 C.8 D.10?
15.企业采用分期收款方式销售商品一批，价值400000元，分5期收款，每期收到全部价款的20%，该企业适用17%的增值税税率。企业按合同约定收到第一期货款时的会计分录应为( )?。? A.借：银行存款80000?
贷：主营业务收入80000 ? B.借：银行存款93600?
贷：主营业务收入80000?
应交税金—应交增值税(销项税额)13600?
C.借：应收账款80000?
贷：主营业务收入80000 ? D.借：应收账款93600?
贷：主营业务收入80000?
应交税金—应交增值税(销项税额)13600?
二、多项选择题
1.下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有( )。? A.与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入?
B.附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入? C.对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入? D.属于提供与特许权相关的设备的收入应在资产所有权转移时确认收入? E.包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入? 2．采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有 ( )。 A．本期应交的所得税?
B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项? C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项? D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项? E.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项
3．下列有关股份有限公司收人确认的表述中，正确的有（ ）。
A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入 B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时
46
确认收入
D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入 4.甲公司为1999年1月1日设立的股份有限公司，1999和2000年适用的所得税率为15%，从2001年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税。该公司从2001年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，1999年和2000年累计发生的应纳税时间性差异为650000元，至2003年12月31日止，累计发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有( )。
A.1999年和2000年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用
B.至2003年12月31日，该公司递延税款账面贷方余额为264000元
C.2001年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额214500元，并调减年初留存收益214500元
D.2001年1月1日计算并确认递延税款借方金额214500元，并减少当期所得税费用214500元 5.下列项目通过补贴收入核算的有（ ）。 A．实际收到先征后返而退还的增值税
B．按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴 C．属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴
D．实行“免、抵、退”企业，未全部抵扣的增值税，按规定应退回的税款 E．罚款收入
6.某上市公司将全部商品都销售给了关联方，本年将账面价值为5000万元的产品出售给关联方，所得收入为6500万元，假设符合收入确认的条件，下列表述中，正确的有( )。? A.确认主营业务收入6500万元? B.应交增值税(销项税额)1105万元? C.计入资本公积(关联方交易差价)500万元? D.所得税应税收入6000万元? E.所得税应税收入6500万元
7.下列项目中不属于永久性差异的有（ ）。 A.企业发生的非公益救济性质的赞助费支出 B.企业计提的短期投资跌价准备 C.企业购买国债的利息收入
D.企业以自己的产品用于工程项目
E.企业参加的财产保险，按规定缴纳的保险费 8.下列情况下通常应确认收入的有( )。? A.订货销售在发出商品时? B.委托代销商品在发出商品时? C.分期收款销售在发出商品时?
D.预收款销售在发出商品时?
E.商品需要重大安装的销售在发出商品时?
9.下列项目中，应计入营业外支出的有( )。? A.出售无形资产净损失?
47
B.火灾造成的存货损毁净损失? C.属于无法查明原因的现金短缺? D.非货币性交易损失? E.债务重组损失??
10.下列各项目中，属于让渡本企业资产使用权应确认收入的有( )。? A.让渡本企业现金使用权按期计提的利息收入?
B.出售固定资产所取得的收入?
C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入?
D.出售自制半成品所取得的收入?
11.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有 ()。? A.销售商品收取的增值税?
B.出售飞机票时代收的保险费?
C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项?
D.销售商品代垫的运杂费?
12.按现行企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。? A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入?
B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表按已经发生的劳务成本确认收入?
C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入?
D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入? 13.下列项目中，属于其他业务支出核算内容的有( )。?? A.销售材料成本? B.出租包装物的摊销价值? C.无形资产转让成本?
D.销售不动产应交的营业税?
14.以下项目中，属于营业外收入核算内容的有( )。?? A.罚没收入?
B.确实无法支付的应付款项? C.固定资产盘盈收入?
D.固定资产出售收入?
15．按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有 ( )。? A.合同中规定的初始收入? B.因合同变更形成的收入? C.从客户得到的赞助收入? D.因索赔形成的收入? E.与合同有关得零星收益
16.按照《企业会计准则――建造合同》的规定，在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有（ ）。
A.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用 B.按无法收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用 C.合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用
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D.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入 E.合同收入和合同费用按完工百分比法确认
17.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（ ）。 A.出售无形资产发生的净损失 B.计提行政管理部门固定资产折旧 C.办理银行承兑汇票支付的手续费 D.出售短期债券投资发生的净损失 E.计提长期投资减值准备
18.下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
A. 如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入
B. 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
C. 劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地估计的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D. 在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入
E. 在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入?
三、判断题?
1.在商品需要安装和检验的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前不应确认收入。( )?
2.如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应在完成时确认收入。( )?
3．采用应付税款法进行所得税会计处理时，即使在永久性差异和时间性差异同时存在的情况下，当期的所得税费用也等于当期应交所得税数额。（ ） 4. 如果本期产生的可抵减时间性差异在未来转回的时期内不能产生足够的应税所得，则应作为永久性差异处理。（ ） 5.以旧换新业务应按照非货币交易原则进行会计处理。（ ）
6.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。（ ）
7.企业将一批商品销售后，如果仍保留与商品所有权相联系的继续管理权，则不能确认该项商品销售收入。( )? 8.发生营业外支出，在相对应的会计期间，应当减少企业当期的营业利润。( )? 9.企业若签订售后回购协议，则不能确认收入。( )??
10.采用分期收款方式销售商品时，应按每期收到的金额在收款日期确认销售收入的实现，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。( )? 11.对于提供劳务，若资产负债表日不能对交易的结果作出可靠地估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。( )?
第二部分实务题
习题一
【目的】练习商品销售业务的核算 【资料】
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得
49
税税率为33%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含税增值税价格。甲公司2005年12月发生如下业务：?
1、12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为“2/10，N/20”。? 2、12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。? 3、宏达公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售A产品2件，单价为2340元(含税价格)，单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元(不考虑增值税)；实际收入现金4480元存入银行。?
4、12月10日，以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。?
5、12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。?
6、12月18日，乙企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。宏达公司收到退回的货物。?
7、12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。 8、委托宏达企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。甲公司收到宏达企业开来的代销清单，代销清单上注明宏达企业已销售A产品20件。甲公司尚未收到款项。? 9、接受荣华公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，宏达公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向荣华公司开出代销清单并收到荣华公司开具的增值税专用发票。宏达公司扣除手续费后将剩余款项归还给荣华公司。? 【要求】：编制上述经济业务的会计分录。?
习题二
【目的】练习特殊销售业务的核算
【资料】乙公司为增值税一般纳税人工业企业，适用的增值税税率为17%。2002年该公司发生下列销售业务(销售价款中均不含应向买方收取的增值税额)：?
1、乙公司2002年1月1日与甲企业签订一项购销合同，乙公司为甲企业建造和安装供暖系统安装，合同价款1500万元。合同规定：1月5日，甲企业预付200万元价款以供乙公司购买生产供暖设备的原材料等，12月31日前再付30%的工程进度款，其余价款待供暖系统安装完毕并验收合格后再支付。2002年12月20日，乙公司已将供暖设备运抵甲企业，预计2003年4月5日安装完毕进行调试。该供暖设备的实际成本为700万元，预计安装费为180万元。
2、乙公司12月31日采用托收承付结算方式销售给A企业产品一批，价款60万元，并用银行存款代垫运杂费2万元，产品的提货单和增值税专用发票已交给A企业，但A企业因某种原因决定2003年1月15日再提货。该批产品的实际成本为45万元。?
3、乙公司12月25日采用委托收款方式向B企业销售产品100件，单价500元，单位成本350元。由于工作的疏忽，未对B企业的付款能力作认真调查，后得知B企业因一起担保诉讼可能遭致破产，预计该笔货款收回的可能性不大。?
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第一章总论
第一部分理论题
一、单项选择题
1 ． 下列财务报告中，不属于中期财务报告的是 ( ) 。 A ． 年报 B ． 半年报
C ． 季报 D ． 月报
2 ． 企业的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是 ( ) 。
A ． 根据企业会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备 B ． 鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
C ． 上期提取甲股票投资跌价损失准备 1000 元，鉴于股市行情下跌，本期提取 5000 元 D ． 鉴于当期现金状况不佳，将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利 3 ． 企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是 ( ) 。
A ． 购入时发生的保险费 B ． 购入时发生的运杂费 C ． 发生的修理费用
D ． 购入时发生的安装费用
4 ． 下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是 ( ) 。 A ． 发行债券公司将可转换公司债券转为资本 B ． 董事会提出股票股利分配方案 C ． 计提长期债券投资利息 D ． 以盈余公积转增资本
5 ． 销售商品的售后回购，如果没有满足收入确认的条件，企业在会计核算上不应将其确认为收入。这一做法所遵循的会计核算的一般原则是 ( ) 。 A ． 实质重于形式原则 B ． 重要性原则 C ． 权责发生制原则 D ． 及时性原则
6 ． 下列业务中，体现配比原则的是 ( ) 。
A ． 在物价持续上涨情况下，存货采用后进先出法核算 B ． 将不能付出的应付账款转入资本公积 C ． 将固定资产处置收入计入营业外收入 D ． 本期销售的商品，本期结转成本
7 ． 在取得资产时，按照所支付的实际价格计价，其遵循的会计核算原则是 ( ) 。 A ． 相关性原则 B ． 实质重于形式原则
C ． 一贯性原则 D ． 历史成本原则
8 ． 下列业务中，体现重要性原则的是 ( ) 。 A ． 融资租入固定资产视同自有固定资产入账 B ． 对未决仲裁确认预计负债
C ． 对售后回购确认递延收益 D ． 对低值易耗品采取一次摊销法
9 ． 企业可将其不拥有所有权但能实际控制的资源确认为资产，这种处理方法，遵循的会计核算原则是 ( ) 。
A ． 谨慎性原则 B ． 相关性原则 C ． 实质重于形式原则 D ． 重要性原则
10 ． 对企业的资产任意提取各种准备，属于 ( ) 原则的滥用。 A ． 谨慎性 B ． 配比
C ． 重要性 D ． 可比性
11 ． 强调不同企业会计信息横向可比的会计核算原则是 ( ) 。 A ． 相关性原则 B ． 一贯性原则 C ． 可比性原则 D ． 重要性原则
12 ． 下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是 ( ) 。 A ． 主营业务收入
B ． 提供劳务取得的收入 C ． 销售原材料取得的收入 D ． 出售无形资产取得的收益
二、多项选择题 1 ． 在确认资产、负债、收入、费用等要素时，应满足的条件有 ( ) 。 A ． 符合会计要素定义
B ． 经济利益很可能流入、流出企业
C ． 经济利益能够可靠计量
D ． 符合历史成本原则
2 ． 下列项目中不符合资产定义的有 ( ) 。
A ． 购入的某项专利权 B ． 经营租入的设备
C ． 待处理的财产损失 D ． 计划购买的某项设备
3 ． 下列经济业务事项会计处理的方法，依据 “ 资产 ” 定义进行会计处理的有 ( A ． 期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销 B ． 生产经营开始当月起，将开办费一次转入当期损益 C ． 计提各项资产减值准备
D ． 已霉烂变质的存货，将其账面价值一次转入管理费用 E ． 将预期不能给企业带来经济利益的无形资产全部转入当期损益 4 ． 下列经济业务事项中，属于资本性支出的有 ( ) 。
A ． 在固定资产尚未达到预定可使用状态之前，计提符合资本化条件的借款利息 B ． 购建固定资产所支付的耕地占用税
C ． 购买工程物资时支付的增值税进项税额 D ． 固定资产的后续支出，使其生产能力提高 E ． 应付在建工程人员的工资费用 5 ． 下列项目中，属于资产要素特征的有 ( ) 。 A ． 必须是为企业所控制或拥有的 B ． 能够给企业带来经济利益
C ． 有形和无形均可
D ． 是过去的交易或事项形成的
7 ． 下列业务事项中，可以引起资产负债同时变化的有 ( ) 。 A ． 融资租入固定资产
B ． 计提短期应付债券利息 C ． 宣告分配现金股利 D ． 取得长短期借款
2
。 ) 8 ． 我国现行会计实务中，体现谨慎原则要求的会计方法有 ( ) 。 A ． 计提长期投资减值准备 B ． 固定资产加速折旧法
C ． 期末存货按成本与可变现净值孰低计价 D ． 应收账款计提坏账准备 9 ． 根据《企业会计制度》，下列各项中，属于我国会计核算一般原则的有 ( ) 。 A ． 货币计量 B ． 实质重于形式 C ． 重要性 D ． 会计分期
10 ． 下列会计核算的一般原则中，属于确认和计量的一般原则有 ( ) 。 A ． 权责发生制原则 B ． 重要性原则 C ． 配比原则 D ． 历史成本原则 E ． 可比性原则
三 、 判断题
1 ． 判断一项会计事项是否具有重要性，主要取决于会计制度的规定，而不是取决于会计人员的职业判断。所以，同一事项在某一企业具有重要性，在另一企业则也具有重要性。 （ ） 2 ． 财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 ( )
3 ． 我国企业会计制度规定，所有单位都应以权责发生制原则为基础进行核算。 ( ) 4 ． 一般来说，企业编制会计报表最常用的计量基础是可变现净值。 ( )
5 ． 出售无形资产取得收益会导致经济利益的流入，所以，它属于准则所定义的 “ 收入 ” 范畴。 ( )
6 ．如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。 ( ) 7 ． 可比性原则要求同一企业前后各期会计信息口径一致，以便各期之间的会计指标进行相互比较。 ( )
8 ． 合理估计企业经营中存在的风险，合理估计企业资产的减值并提取相应的准备，这体现了谨慎性原则对历史成本原则的修正。 ( )
9 ．企业因存货盘亏造成的待处理流动资产净损失属于企业的流动资产。 ( )
10 ． 可比性原则和一贯性原则，其目的都在于会计信息的相互可比；区别是两者所要求的会计信息的可比基础不同，一贯性原则强调的是横向比较，可比性原则强调的是纵向比较。 ( )
3
第二章货币资产
第一部分理论题
一、单项选择题
1.库存现金的最高限额一般满足一个企业、单位（ ）天的日常零星开支所需的现金。 A.10—15 B.3—5 C.7—10 D.1—3 2．狭义的现金包括（ ）。 A．现金、银行存款 B．库存现金
C．仅指可以普遍接受的流通手段 D．现金、银行存款和其他货币资金 3．现金的收支业务（ ）。
A．可由业务经办人员出具证明作为原始凭证 B．必须取得或填制原始凭证
C．没有原始凭证必须经单位领导批准方可入账
D．没有原始凭证可以由单位领导、财务负责人和出纳员共同商定入账 4.一个企业只能在一个银行开立（ ）基本账户。 A.1个 B.2个 C.3个 D.4个
5.同城和异地均可使用的结算方式有（ ）。 A.汇兑 B.银行汇票 C.商业汇票 D.托收承付 6.既可以提取现金也可以转账的支票有（ ）。
A.现金支票 B.转帐支票 C.划线支票 D.普通支票 7.商业汇票的付款期限最长不得超过（ ）。
A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月
8．银行承兑汇票到期，如果出票人未能足额交存票款时，银行可对尚未交存的汇票金额按照每天（ ）计收利息。
A．万分之一 B．万分之五 C．百分之一 D．百分之五
9．采用托收承付结算方式必须是（ ）。 A．企业间清理债权债务 B．商品交易 C．赊销商品的赊购方承认付款
D．有实物的代销、寄销
10．信用卡透支期限最长为（ ）天。 A．30 B.60 C.90 D.180
二、多项选择题
1.货币资金包括（ ）。
A.现金 B.银行存款 C.短期投资 D.其他货币资金 2.广义的现金包括（ ）。 A.库存现金 B.商业汇票 C.银行存款 D.职工借支的款项 3. 现金具有（ ）特征。
A．货币性 B.通用性 C.广泛性 D.流动性 4.备用金核算的内容包括（ ）。
A.预付给职工的差旅费 B.应收销货款
C.预付给供应科的零星采购费 D.预付给总务科的零星开支费
4
5.一个企业可以根据需要在银行开立（ ）账户。 A.基本存款账户 B.一般存款账户
C.临时存款账户 D.专用存款账户
6.只能在同一票据交换区域进行各种款项的结算的票据有（ ）。 A.银行汇票 B.银行本票 C.支票 D.商业汇票
7.可以在不同票据交换区域进行各种款项的结算的票据有（ ）。 A.银行汇票 B.银行本票 C.支票 D.商业汇票 8.定额银行本票的面额有（ ）。 A.5000元 B.10000元 C.50000元 D.100000元 9.国际结算方式有（ ）。
A．信用证 B．托收 C．银行汇票 D．汇付 10.其他货币资金包括（ ）。 A外埠存款 B.信用卡存款 C.银行汇票存款 D.存出投资款 11.外币包括（ ）。
A..日元 B.人民币 C.美元 D.港元 12.外汇包括（ ）。 A.外国货币 B.外币有价证券 C.外汇票据 D.外币银行存款凭证
13.信用卡按信用等级分为（ ）。 A.金卡 B. 单位卡 C.普通卡 D.个人卡 14.汇率的种类有（ ）。 A.固定汇率 B.市场汇率 C.记账汇率 D.卖出汇率
15．货币兑换在直接标价法下，如果兑换1个单位外币所支付的本国货币比以前多，则说明（ ）。
A.外币币值上升 B．本国货币币值上升
C．外币币值贬值 D．本国货币币值贬值
三、判断题
1．货币资金是指可以直接流通使用的现金（ ）。
2．银行承兑汇票属于商业信用范畴（ ）。
3．在托收承付结算方式下，承付货款分为验单付款和验货付款两种方式（ ）。 4．未达账项指的是尚未到达银行或企业的款项（ ）。 5．签发支票的日期可以是大写，也可以是小写（ ）。
6．申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票（ ）。 7．外汇是指由国外汇入或是国外银行转账结算转入的外国货币（ ）。 8．固定汇率是政府为稳定外汇市场而规定的固定不变的汇率（ ）。 9．汇兑损益分为已实现汇兑损益和未实现汇兑损益两种（ ）。 10．汇兑损益的产生的原因是由于汇率的变动（ ）。
四、简答题
1．什么是货币资金？它包括哪些内容？
5
C.接受捐赠非现金资产准备? D.长期投资减值准备?
４.下列项目中，能引起盈余公积发生增减变动的有( )。?
A.用公益金购买职工住宅 B.出售用公益金购买的职工住宅?C.用任意盈余公积弥补亏损 D.用任意盈余公积派发现金股利? E.按净利润的5%～8%提取法定公益金
５.股份公司增加股本的途径主要有( )。?
A.盈余公积转为股本 B.资本公积转为股本 C.发放股票股利 D.长期负债转为股本? E.增发普通股
６.下列事项中，引起所有者权益减少的有( )。? A.以盈余公积金弥补亏损? B.经批准减资? C.以资本公积转增股本? D.宣告发放现金股利? 7. 企业弥补亏损的渠道主要有( )。?
A.用以后年度税前利润弥补? B.用以后年度税后利润弥补 C.用资本公积弥补? D.用盈余公积弥补
8.从利润中形成的所有者权益有（ ）。
A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润 三、判断题
1.国有独资公司的股东只有国家一方，不需设立股东会（ ）。
2.企业增加资本的途径主要有资本公积和盈余公积转增资本（ ）。
3.委托证券公司代理发行股票时，所发生的手续费、佣金等可以直接从股本溢价中支付（ ）。
4.企业接受捐赠的各种资产，都应通过“待转资产价值”科目进行结转（ ）。 5.用盈余公积弥补亏损或转增资本，都会所有者权益总额（ ）。
6.公益金主要用于企业的各种福利支出（ ）。
7.收入能够导致企业所有者权益增加，但是导致所有者权益增加的不一定都是收入（ ）。 8.用企业利润弥补亏损时，应该编制会计分录（ ）。 四、简答题
1.简述企业的组织形式有哪些？各种组织形式的含义？ 2.所有者权益有哪几种分类方式，各包括什么内容？ 3.实收资本增减变动的途径和原因有哪些？ 4.资本公积的构成包括哪些内容？
5.简述盈余公积的构成内容及其使用范围？ 6.股利分派的限制主要有哪些？
第二部分实务题
练习一 【目的】：使学生掌握实收资本业务的核算。 【资料】
1.公司收到国家投入资金1000万元，存入银行。
2.公司接受甲公司投入设备一台，甲公司的帐面原值256万元，已提折旧36万元，经评估机构确认为180万元。
3.公司收到丙公司投入资金100万元，存入银行；同时投入原材料一批，公司的计划成本80万元，发票注明的增值税13万元，投资双方确认价值85万元。
4.公司经营过程中接受乙公司投资无形资产一项，乙公司帐面价值为60万元，经评估机构确认为56万元。
41
【要求】：根据以上经济业务编制会计分录。 练习二
【目的】使学生掌握资本公积业务的核算。 【资料】
1.公司由甲、乙二股东投资创立，其注册资本为1000万元，由于公司扩大规模吸收丙公司加入，丙公司同意投资800万元，仅占新注册资本1500万元的三分之一的股权，以收到资金存入银行。
2.公司委托证券公司代理发行普通股500万股，每股面值1元，实际销售价格1.25元。按实际收入的3%支付证券公司手续费，从发行收入中扣除，公司收到股款存入银行。
3.公司接受捐赠现金10万元，存入银行。年末按规定纳税后进行结转，现行所得税率为33%。 4.公司接受捐赠全新设备一台，该设备发票价格为60万元，增值税为10.2万元；公司以银行存款支付运杂费8000元，设备交付生产使用。年末按规定分5年纳税后进行结转，现行所得税率为33%。
5.公司接受投资者投入美元资本，合同约定汇率为＄1＝￥8.3；公司实际收到投资者投入＄100万，存入银行，当天市场汇率为＄1＝￥8.45。
6.公司经批准用资本公积90万元转增资本。 【要求】：根据以上经济业务编制会计分录。
练习三
【目的】使学生掌握盈余公积业务的核算。 【资料】
1.公司本年的税后利润为2400万元，按规定提取法定盈余公积和公益金。 2.公司董事会研究决定计提6%的任意盈余公积。 3.公司用公益金建造的福利设施完工价值85万元。 4.公司用盈余公积50万元弥补以前年度亏损。 5. .公司经批准将盈余公积200万元转增资本。 【要求】根据以上经济业务编制会计分录。
练习四
【目的】使学生综合掌握所有者权益的核算。
某公司由 A 、B 、C 三方投资，所得税率为 33% ，×年发生如下经济业务：?
1.公司收到某外商捐赠的新设备一台，该设备国内市场价格为80000元。该公司以银行存款支付该设备的运杂费2000元，其他费用500元。? 2.该公司按照规定办理增资手续后，将资本公积90000元转增资本金。该公司原有注册资金2910000元，其中A、B、C三家各占1/3。
3.该公司用盈余公积100000元弥补以前年度亏损。?
4.该公司从实现的利润中提取的法定盈余公积为38000元。?
5.接受D公司加入联营，经投资各方协商，D公司愿意出资1500000元而仅占有该公司股份的25%，
6.年末将接受捐赠的设备一次转入资本公积。 【要求】根据以上经济业务编制有关会计分录。
42
第十章费用
第一部分理论题
一、单项选择题?
1．工业企业发生的下列各项支出中，应直接计入当期损益的是（ ）。 A．购买工程物资支付的增值税 B．购买进口设备支付的关税
C．以设备对外投资发生的资产评估费 D．依法取得自创专利权发生的较大金额的聘请律师费 2.生产车间的离退休人员的退休金应计入（ ）。 A．营业外支出 B．管理费用 C．应付工资 D．制造费用 3企业专设销售机构的固定资产折旧费应计入（ ）。
A、管理费用 B、营业费用 C、主营业务成本 D、其他业务支出 4. 下列材料耗用中，不得列入产品成本，也不得列入期间费用的是( )。? A.厂部领用的修理用材料?
B.车间设备维修耗用的辅助材料?
C.厂基建部门进行房屋改建领用的材料?
D.辅助生产车间为厂部管理部门进行设备维修耗用的材料? 5. 下列应计入产品成本的费用是 ( )。?
A.分厂、车间机器设备的修理费? B.企业行政管理部门设备的折旧费? C.工会经费和公司经费? D.离退休职工的退休金? 6.下列不应计入产品成本的费用是( )。? A.职工教育经费? B.生产工人工资及福利费? C.制造费用? D.生产车间的劳动保护费?
7．在生产经营期间，用于购建固定资产的专门借款费用，在固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用，应计入（ ）。
A．在建工程 B．财务费用 C．管理费用 D．营业费用
8．工业企业的销售网点、售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等费用，应计入的会计科目是（ ）。
A．管理费用 B．财务费用 C．主营业务成本 D．营业费用
二、多项选择题?
1．下列费用中，应计入产品生产成本的有（ ）。
A．车间耗用的原材料费用 B．车间机器设备修理费用 C．车间的机物料消耗 D．车间低值易耗品摊销
2.下列费用中，不应计入生产成本的有（ ）。
A．广告费 B．车间固定资产折旧费 C．研究与开发费 D．技术转让费 3. 下列项目计提资产减值准备时，应计入“管理费用”科目的有（ ）。 A．应收账款B．其他应收款C．存货D．在建工程 4. 下列费用中，应当作为管理费用核算的有（ ）。
A.技术转让费B.扩大商品销售相关的业务招待费C.职工劳动保险费D.待业保险费 5．下列费用属于管理费用开支范围的有（ ）。
A.生产工人待业保险费 B．董事会费 C．聘请中介机构费 D．售后服务网点等的职工工资及福利费 E．诉讼费 6．下列税金中应列入管理费用的有( )。?
43
A.印花税 B.耕地占用税? C.房产税 D.土地使用税? E.车船使用税? 7. 下列项目中应列作营业费用的有( )。? A.商品流通企业商品入库前的挑选整理费用? B.随同产品出售不单独计价的包装物成本? C.专设销售机构职工福利费? D.出租包装物的摊余价值?
8. 下列项目中，应列入财务费用的有( )。? A.利息净支出(减利息净收入)? B.汇兑净损失(减汇兑收益)?
C.金融机构手续费? D.筹集生产经营资金发生的其他费用?? 9. 下列项目中，不得列入企业的成本开支范围的有( )。? A.赔偿金 B.违约金? C.滞纳金 D.罚款?
三、判断题?
1．制造费用和管理费用一样，都直接影响本期损益。（ ）
2．工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。( )?? 3.公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当计入当期财务费用。 ( )? 4.企业确认费用应按权责发生制和配比原则确认。( )? 5. 固定资产折旧费是产品成本的组成部分，应该全部计入产品成本。( )? 6. 当期发生的费用不一定与当期收入配比。 ( )
7.在实际工作中，确定成本的开支范围应以成本的经济实质为理论依据。( )? 8.费用是构成产品成本的基础。( )?
9.生产人员、车间管理人员和技术人员的工资及福利费，是产品成本的重要组成部分，应该直接计入各种产品成本。( )?
44
第十一章收入和利润
第一部分理论题
一、单项选择题
1. 下列项目中，不属于永久性差异的是（ ）。
A．企业的各种赞助费 B．企业产品保修费
C．企业购买国债的利息收入 D．企业以自己的产品用于工程项目 2.下列项目中应记入“营业外收入”科目的是 ( )。?
A.短期投资收益 B.销售材料收入?C.存货盘盈 D.教育费附加返还款 3.在分期收款销售方式下，企业确认收入的时点是( )。? A.开出销售发票时 B.货款全部收到后? C.合同约定的收款日期 D.产品发出时?
E.商品销售当月的月末
4.A公司本年利润总额200万元，所得税率为33%，当年发生可抵减时间性差异5万元，转回以前年度应纳税时间性差异10万元(当初税率为30%)，该公司采用递延法核算，则A公司本年递延税款发生额为()万元。
A.借方1.35 B. 贷方1.35 C.借方4.65 D.贷方4.65
5．委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方应在商品销售后按（ ）确认收入。 A.销售价款? B.收取的手续费?
C.商品售价减去商业折扣?D.销售价款和手续费之和?
E.商品售价和应收取的增值税?
6．某工业企业采用分期收款方式销售商品，2002年1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75%，增值税税率为17%，合同约定分6次付款，产品发出时付款50%，以后五个月每月1日各付款10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为( )元。? A.7500 B.8775? C.10000 D.3750? 7.下列项目中，应确认为收入的是 （ ）。? A.设备出售收入 B.设备出租收入? C.罚款收入 D.销售商品收取的增值税? 8.我国企业会计制度规定，企业发生的现金折扣应( )。? A.冲减主营业务收入? B.记入“销售折扣与折让”科目? C.计入财务费用? D.作为其他应付款?
9.某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件(含100件)以上可得到20元的商业折扣。某客户2002年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。? A.0 B.200 C. 234 D.220?
10.下列业务应通过“主营业务收入”核算的是( )。?? A.用存货抵偿债务? B.产品用于在建工程? C.委托代销商品? D.销售多余的原材料?
11.某企业2001年取得了国库券投资的利息为30000元，其他公司债券投资利息20000元，全年税前利润为850000元，所得税税率为33%。若无其他纳税调整项目，则2003年该企业的净利润为( )元。?
A.579400 B.850000? C.586000 D.576100?
12.报告年度及以前年度售出的商品，在资产负债表日至财务报告批准报出日之前发生退回的，应( )。?
45
第七章无形资产
第一部分理论题
一、 单项选择题
1、 下列各项中，企业应确认为无形资产的是 ( ) 。 A .无偿划拨取得的土地使用权
B.由于技术先进掌握了生产诀窍而获得的商誉
C ． 吸收投资取得的土地使用权 D ． 企业自行开发研制的专有技术
2 ． 天明股份有限公司首次发行股票，乙企业以专利权投资，该专利权的账面余额为 900 万元，提取的无形资产减值准备 80 万元，投资各方确认的价值为 950 万元，该专利权的入账价值为 ( ) 万元。
A ． 900 B ． 820 C ． 950 D ． 980
3 ． K 公司于 2002 年 1 月 1 日 购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定年限为 5 年。 2003 年 12 月 31 日 ，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值， K 公司估计可收回金额为 90 万元，计提无形资产减值准备。则 2004 年摊销额为 ( ) 万元。
A ． 30 B ． 45 C ． 18 D ． 32 ． 14
4 ． 对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入 ( ) 。
A ． 管理费用 B ． 其他业务支出 C ． 营业外支出 D ． 待摊费用
5 ． 某股份有限公司于 2001 年 7 月 1 日 ，以 50 万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费 3 万元。该无形资产系 1998 年 7 月 1 日 购入并投入使用，其入账价值为 300 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 6 年。转让该无形资产发生的净损失为 ( ) 万元。
A ． 70 B ． 73 C ． 100 D ． 103
6 ． 甲公司拥有的专利权一项，取得时实际成本为 300 万元，已摊销 50 万元，已计提减值准备 50 万元，取得收入 240 万元，营业税率 5% 。甲公司出售该项专利权业务应计入当期损益的金额为 ( ) 万元。
A ． -60 B ． -10 C ． 240 D ． 28
7 ． 2002 年 3 月技术人员提出一项新技术构想，经充分论证，认为研制成功的可能性极大，于 2002 年 5 月开始研制工作。 2003 年 4 月研发成功，企业申请了专利技术。论证阶段发生差旅费 5 万元，咨询费 2 万元；研发过程发生工资费用 10 万元，材料费用 20 万元，设备折旧费 3 万元，为研发项目借入长期贷款的利息 6 万元；申请专利时发生注册费 6 万元，律师费 2 万元。企业该项专利权的入账价值为 ( ) 万元。
A ． 8 B ． 14 C ． 47 D ． 54
8 ．甲公司以 300 万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以 480 万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 12 年。转让时该专利权已使用 5 年。转让该专利权应交的营业税为 15 万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为 ( ) 万元。
A ． 5 B ． 20 C ． 45 D ． 60
9 ． 无形资产的后续支出，应计入 ( ) 。
A ． 管理费用 B ． 营业外支出 C ． 主营业务成本 D ． 营业费用
10 ． 某企业在筹建期间，发生注册登记费 20 万元，办公及差旅费用 20 万元，垫付应由投资者个人负担的差旅费支出 10 万元，购买工程物资 20 万元，工程项目借款利息支出 20 万元
31
( 符合资本化条件 ) 。该企业应记入 “ 长期待摊费用 ” 科目的开办费为 ( ) 万元。
A ． 90 B ． 40 C ． 80 D ． 60
二、多项选择题
1 ． 下列各项中，企业不应确认为无形资产的有 ( ) 。 A ． 无偿划拨取得的土地使用权
B ． 因转让土地使用权补交的土地出让金
C ． 由于技术先进掌握了生产诀窍而获得的商誉
D ． 吸收投资取得的土地使用权 E ． 企业自行开发研制的专有技术
2 ． 下列有关无形资产转让的会计处理中，不正确的有 ( ) 。 A ． 转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入 B ． 转让无形资产所有权所取得的收入应计入营业外收入 C ． 转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出 D ． 转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出 E ． 转让无形资产使用权应将其摊余价值转入其他业务支出 3 ． 下列有关无形资产的说法中正确的有 ( ) 。
A ． 投资者投入的无形资产，一般按投资各方确认的价值作为实际成本
B ． 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，并依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，直接计入当期费用
C ． 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本
D ． 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该无形资产评估价值作为实际成本
E ． 企业购入的土地使用权或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按实际支付的价款作为实际成本，并按规定的期限摊销，该项土地开发时不需将其账面价值转入相关在建工程。
4 ． 下列说法正确的有 ( ) 。
A ． 无形资产的后续支出应记入无形资产账面价值
B ． 自行开发并依法申请取得前发生的无形资产研究和开发费用于发生时确认为当期费用 C ． 企业获得超额收益能力时，说明商誉存在，因此作为无形资产入账。
D ． 企业通过无偿划拨取得的土地使用权和有偿取得的土地使用权都应作为无形资产核算。
E ． 企业取得的土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产
5 ． 企业原先通过行政划拨获得的土地使用权，在 ( ) 时，应按规定将补交的土地出让价款予以本金化，作为无形资产入账核算。
A ． 有偿转让 B ． 出租 C ． 抵押 D ． 作价入股 E ． 投资 6 ． 当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产的减值准备 ( ) 。
A ． 某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响
B ． 某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复 C ． 某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益 D ． 某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值
E ． 某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值
32
7 ． 下列会引起无形资产账面价值发生增减变动的有 ( ) 。 A ． 计提无形资产减值准备 B ． 摊销无形资产
C ． 研发无形资产人员的工资 D ． 发生的无形资产后续支出 E ． 转让无形资产所有权
8 ． 下列可以确认为无形资产的有 ( ) 。 A ． 企业自创的商誉
B ． 计算机公司为客户开发的软件
C ． 有偿取得的高速公路 15 年的收费权 D ． 国家无偿划拨给企业的土地使用权 E ． 有偿取得的著作权
9 ． 下列属于其他资产的有 ( ) 。
A ． 长期待摊费用 B ． 特种储备物资
C ． 银行冻结存款 D ． 涉及诉讼中的财产 E ． 临时设施
10 ． 对接受捐赠的无形资产的入账价值，下列说法中正确的有 ( ) 。
A ． 捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本 B ． 捐赠方没有提供有关凭据的，同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本
C ． 捐赠方没有提供有关凭据的，同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本
D ． 经评估部门评估确认其实际成本 E ． 企业自行决定其入账价值
11 ． 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，无形资产的摊销年限确定的原则为 ( ) 。
A ． 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限
B ． 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限
C ． 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者
D ． 如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应低于 10 年 E ． 如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过 10 年 12 ． 企业计提资产减值准备时，应计入 “ 营业外支出 ” 的资产项目有 ( ) 。 A ． 固定资产减值准备 B ． 在建工程减值准备 C ． 无形资产减值准备
D ． 委托贷款减值准备
13 ． 下列各项中，企业应确认为无形资产的有 ( ) 。 A ． 吸收投资取得的土地使用权
B ． 因转让土地使用权补交的土地出让金
33
C ． 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产 D ． 无偿划拨取得的土地使用权
14 ． 出售无形资产的转让成本包括 ( ) 。 A ． 出售无形资产的洽谈费用和差旅费 B ． 出租无形资产取得的收入 C ． 无形资产的摊余价值
D ． 出售无形资产时应交纳的税金
15 ． 下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有 ( ) 。 A ． 外购专利权的买价
B ． 外购专利权支付的手续费
C ． 自创专有技术的研究开发费用 D ． 自创专利权的注册登记费
三、 判断题
1 ． 投资者投入的无形资产，应按该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。 ( ) 2 ． 如果长期待摊费用的项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 ( )
3 ． 企业应根据期末无形资产账面价值的一定比例计提减值准备。 ( )
4 ． 已计入各期费用的研究开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请专利时，再将原已计入费用的研究开发费予以资本化。 ( )
5 ． 由于出售无形资产属于企业的日常活动，因此出售无形资产所取得的收入应通过 “ 其他业务收入 ” 科目核算。 ( )
6 ． 如果投资者投入的无形资产在投资者账上没有记录，那么首次发行股票的企业在接受这项无形资产时不应将其入账。 ( )
7 ． 企业出租无形资产取得的收入和出售无形资产的净收入，计入营业外收入。 ( )
8 ． 长期待摊费用和待摊费用一样都是费用，只是它不能在本期全部费用化，而要延续到以后若干年。 ( )
9 ． 我国有关法律、法规中对无形资产没有规定有效期的，企业应按预计使用期限或者不多于 10 年的期限分期摊销。 ( )
10 ． 已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，应再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。 ( )
11 ． 所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 ( )
12 ． 企业应将土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性地将账面原价结转到房地产开发成本。 ( )
第二部分实务题
习题一
【目的】练习以接受投资方式取得无形资产的核算
【资料】
2003 年 1 月 A 和 B 两个企业共同出资组建甲有限责任公司， A 出资现金 200 万元， B 出资现金 100 万元和一块土地的使用权；该土地使用权是当月 B 企业以支付出让金方式从政府取得，共支付 50 万元，批准的使用期限为 50 年，双方协商土地使用权确认的价值为 60 万元。 2004
34
年 1 月甲公司在该土地上开始建造办公楼。
【要求】编制甲公司相关会计分录 ( 金额单位用万元表示 ) 。
习题二
【目的】练习以购买方式取得无形资产的核算 【资料】
某企业购买一项专利权，支付款项 100000 元。 (1) 买入时，以银行存款支付专利权价款。
(2) 该专利权有效期限 10 年。
(3) 买入 2 年后将其使用权出租给另一企业，期限 2 年，一次性收费 40000 元。
(4) 买入 4 年后将其所有权出售给某一企业，收取价款 50000 元 ( 假设不考虑相关税费 ) 。
【要求】根据上述资料编制会计分录。
习题三
【目的】练习无形资产计提减值准备的核算 【资料】
2001 年 1 月 1 日 ，甲企业外购 A 无形资产，实际支付的价款为 600 万元。根据相关法律， A 无形资产的有效年限为 10 年，甲企业估计预计使用年限为 5 年。 2002 年 12 月 31 日 ，甲企业估计其可收回金额为 150 万元。 2004 年 12 月 31 日 ，甲企业发现，导致 A 无形资产在 2002 年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计 A 无形资产的可收回金额为 90 万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。
【要求】编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录 ( 金额单位用万元 ) 。
35
第八章 负债
第一部分理论题
一、单项选择题
1.现行会计制度规定教育费附加按照企业（ ）的一定比例计算。 A.交纳所得税 B.工资总额 C.交纳流转税 D.职工人数 2.企业可以不通过“应交税金”科目核算的税金是（ ）。 A.土地增值税 B.印花税 C.资源税 D.消费税
3.预提应付票据利息时，编制的会计分录为（ ）。
A.借：财务费用，贷：预提费用 B.借：财务费用，贷：应付票据 C.借：应付票据，贷：预提费用 D.借：管理费用，贷：预提费用 4.应付账款按总价法核算，企业享受的现金折扣被看成是（ ）。
A.理财收益 B.理财费用 C.货物采购成本的减少 D.货物采购成本的增加
5.委托加工的应税消费品，收回后用于直接对外出售，则委托方向受托方支付消费税时应编制的会计分录为借记（ ）科目，贷记“银行存款”科目。
A.委托加工物资 B.应交税金 C.库存商品 D.主营业务税金及附加
6.某企业向银行借入资金为1000万元，借款年利率为8%，借款期限为三年，单利计息，期满后一次还本付息。则该企业第二年年末长期借款账面金额为（ ）元。
A.1000万 B.1080万 C.1160万 D.1600万
7. 摊销债券溢价时，应按（ ）借记“财务费用”或“在建工程”科目。
A.应计利息金额 B.溢价摊销的金额
C.应计利息与溢价摊销的差额 D.应计利息与溢价摊销之和
8.与购建固定资产有关的长期借款利息，在固定资产达到使用状态后，应计入（ ）科目的借方。
A.财务费用 B.固定资产 C.在建工程 D.长期借款
9.折价发行债券的市场利率（ ）债券的票面利率。 A.低于 B.高于 C.等于 D.无异于
10. 经过债务重整后，应收账款的账面价值高于实际收回金额的差额计入（ ）。 A.坏账准备 B.资本公积 C.营业外支出 D.应收账款
二、多项选择题
1.下列（ ）会导致企业流动负债的形成。
A. 结算过程 B. 经营过程 C. 利润分配 D. 对外投资 2.应付账款入账时间的确定，在实际工作中有（ ）。 A.按取得发票时间 B.月末暂估入账
C.按货物入库的时间 D. 根据购销双方约定的合同时间 3.带息应付票据期末的账面价值可能包括（ ）。 A.面值 B.现值 C.计提利息 D.承兑手续费
4.应交增值税明细账一般采用多栏式，下列（ ）为借方专栏。 A.进项税额 B.进项税额转出 C.已交税金 D.转出未交增值税 5.下列（ ）可能会形成或有负债。
A.已贴现的商业承兑汇票 B.未决诉讼、仲裁 C.未其他单位提供债务担保 D.产品质量保证
6.依据长期负债的特点分析下列各项目中属于长期负债的有（ ）。
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A.应付债券 B.长期借款 C.长期应付款 D.预提费用 7.决定公司债券发行价格的因素主要有（ ）。
A.债券面值 B.债券票面利率 C.债券期限长短 D. 债券发行时的市场利率 8.在我国债务重组的方式有（ ）。 A.以非现金资产清偿全部或部分债务 B.修改负债条件
C.调整当期损益 D.通过发行证券以清偿全部或部分债务 9.在我国会计实务中，长期借款的借款费用可根据借款的用途分别记入（ ）科目。 A.在建工程 B.待摊费用 C.财务费用 D.营业费用
10. 在业务处理中通过“主营业务税金及附加”账户的有（ ）。 A.增值税 B.消费税 C. 城市维护建设税 D.教育费附加
三、判断题
1.企业应付账款属于未来偿还的负债，因此一般按到期应付金额的现值入账。 （ ） 2. 现行会计制度规定按职工工资总额的14%提取职工福利费，并从职工工资中扣除。（ ） 3.工业企业转让固定资产时支付的营业税，通过“营业外支出”科目进行核算。 （ ） 4.从增值税的特点及具体的账务处理来看，它是与企业损益无关的税金。 （ ） 5.应付票据的账面价值就是面值。 （ ） 6.长期借款所发生的利息支出，应按照权责发生制的原则进行核算。 （ ） 7.当公司折价发行债券时，折价部分实质上是债券发行公司由于以后各期少付利息，而给予债券购买者的一种预先补偿。 （ ）
8.预收账款属于流动负债，因而不会出现借方余额。 （ ） 9.委托加工应税消费税时支付的消费税应计入委托加工物资的成本。 （ ）
10.或有负债最终都会转化为企业实际的负债，因此应在账务处理中进行反映。 （ ）
四、简答题
1.简述负债的基本特征及分类。
2.流动负债的形成原因有哪些？
3.按税法规定，不予以抵扣进项税的项目有哪些？ 4.试述或有负债的成因有哪些？ 5.简述举借长期债务的优缺点。 6.试述债券溢折价的含义。
7.长期借款费用应如何处理？
8.企业进行债务重组的方式有哪些？
9.试举例说明应付账款总价法的账务处理过程。 10.简述应付福利费的用途。
第二部分实务题
习题一
【目的】掌握应交增值税的计算与核算 【资料】：某企业为一般纳税人，05年4月份发生下列税款经济业务：
1.4月3日购入材料一批，专用发票上注明价款为200万元，税款为34万元。材料验收入库，款项已付。
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2.4月6日购入农产品一批，实际价款为100万元。材料验收入库，款项未付。
3.4月10日从小规模纳税人购入材料一批，普通发票记载的价款106万元，企业开出并承对的商业汇票一张，材料已验收入库。
4.4月20日在建工程领用购进的原材料，实际成本100万元，进项税额17万元。
5.4月22日销售甲产品，售价1000万元，增值税170万元，款项尚未收到。
6.4月25日购入不需安装设备一台，专用发票上注明设备价款300万元，税金51万元。款项以银行存款付清。
7.4月28日收到上月自营出口返回的增值税60万元存入银行。
8.4月30日企业将自己生产的乙产品给职工发放福利，产品成本为10万元，销售价格16万元。
【要求】⑴根据上述经济业务编制相关会计分录
⑵计算本月应交纳的增值税金额。
习题二
【目的】掌握应付票据的核算 【资料】
A公司为一般纳税人， 05年8月1购进材料一批， 增值税发票注明价款15万元，税款2.55万元。材料已验收入库， 同时开出一张面值为17.55万元，期限为3个月，年利率为6%的带息银行承兑汇票。支付银行承兑费用1755元。每月末计提票据利息。假设票据到期后A公司无力支付票据款，由银行垫付，同时转成A公司的短期借款。
【要求】
⑴根据上述经济业务编制会计分录。
⑵如到期后A公司支付票据面值和利息，又如何处理？
⑶如果上述票据改为商业承兑汇票，到期后两种情况又如何处理？
习题三
【目的】掌握应付账款的核算
【资料】某公司为一般纳税人，发生有关业务如下：
1.10月31日，已入库甲材料发票仍未到达，暂估价款为50万元入账。
2.11月1日，冲回暂估入账。
3.11月10日，购进乙材料，增值税发票注明价款为20万元，税款为3.4万元。款项未付。双方约定实行2/10，1/20，N/30的现金折扣条件。
4. 11月18日支付上述材料款。 【要求】
⑴根据上述经济业务计算并编制相关会计分录。 ⑵如果12月5日付款又如何进行核算？
习题四
【目的】掌握应付工资、应付福利费的核算
【资料】S公司有关工资发放、分配的业务如下： 1.12月20日提取现金50万元并发放工资。
2.12月31日，分配工资费用，其中：生产工人工资30万元，车间管理人员的工资3万元，厂部管理人员的工资5万元， 在建工程人员的工资10万元，医务人员的工资2万元。
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3.该企业按职工工资总额的14%计提职工福利费。 【要求】根据上述经济业务计算并编制会计分录。
习题五
【目的】掌握委托加工物资的核算
【资料】某企业为一般纳税人，发生如下业务：
1.10月10日，发出甲材料10万元委托外单位加工。收回后用于继续生产消费品。
2.10月25日，支付加工费6万元，增值税1.02万元，由受托方代交的消费税0.6万元。 3.10月27日，收到委托加工物资，验收入库。 【要求】：
⑴根据上述经济业务并编制会计分录。
⑵计算委托加工物资的成本。
⑶ 如果委托加工物资收回后直接用于对外出售，又如何处理？
习题六
【目的】掌握长期借款及借款费用的核算。
【资料】某公司准备购建厂房，资金全部从银行借款。
1.04年3月1日从银行借入年利率为6%，3年期一次还本付息借款50万元，
2.04年4月1日购买工程物资，增值税发票注明价款25.6万元，税金4.4万元。款项已付。 3.04年8月1日支付在建工程人员工资10万元。 4.04年12月31日计提本年度借款利息。
5.05年12月31日该厂房达到可使用状态。计提本年度利息。 【要求】根据上述经济业务计算利息资本化金额并编制相关会计分录。
习题七
【目的】掌握应付债券的核算
【资料】
A公司2004年1月1日发行4年期，年利率为12%的公司债券2000张，每张面值为100元，发行价格为97元。收到款项作为生产周转资金使用。公司规定于每年的6月30日及12月31日付息。
【要求】⑴按直线法计算折价摊销额，并编制相关的会计分录 ⑵按实际利率法计算折价摊销额，并编制相关的会计分录
习题八
【目的】掌握债务重组的核算 【资料】
甲企业于05年1月10日销售给乙企业价税合计58.5万元货物。由于乙企业发生财务困难 ，短期内不能支付货款。 12月10日经协商乙企业以一台设备偿还债务。该设备的账面价值为60万元，已提折旧8万元，其公允价值为58万元。甲企业已为此项应收账款计提了5.85万元坏账准备。 【要求】分别编制甲乙两个企业债务重组的会计分录。
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第九章 所有者权益
第一部分理论题
一、单项选择题?
1.按现行制度规定，企业接受现金捐赠，年终结转时应贷记的账户是（ ）。 A.资本公积――接受捐赠非现金资产准备 B.待转资产价值 C.资本公积――接受现金捐赠 D.营业外收入
2.下列各项能够引起企业所有者权益增加的事项是 ( )。? A.增发新股? B.以资本公积转增资本? C.提取盈余公积? D.提取公益金? 3．下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是 ( )。? A.盈余公积转增资本? B.盈余公积补亏?
C.法定公益金用于建造集体福利设施?D.用税后利润补亏?
4.甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1 . 2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中扣取2%的手续费。股票发行冻结资金期间产生的利息收入为3000元。则甲公司计入资本公积的数额为( )元。?
A.17600 B.20000 C.20600 D.22600?
5.A、B、C三方各出资200万元设立有限责任公司，设立时的实收资本为600万元，经营几年后，留存收益已达100万元。为扩大经营规模，三方面决定吸收新投资人加入，同意D投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的25％。同时公司的注册资本增资至800万元。则该公司收到了投资人的出资时，“资本公积”账户应计入（ ）元。
A．1500000 B．2000000 C．2750000 D．1000000
６.下列各项中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是( )。? A.发放股票股利? B.摊销无形资产价值?
C.计提长期债券投资利息? D.计提短期应付债券利息
７.接受投资者投入美元资本，合同约定汇率为＄1＝￥8.8，投入当天市场汇率为＄1＝￥8.6。则企业接受投资者投入＄100万时产生的资本公积为（ ）万元人民币。
A.借方20 B.贷方20 C.0 D.贷方880
8.某公司“盈余公积”科目的年初余额为100万元，本期提取135万元，转增资本80万元，用法定公益金60万元建造集体福利设施。该公司“盈余公积”科目的年末余额为( )万元。 A.95 B.155 ? C.175 D.235 ?
9.法定盈余公积金通常按税后利润的10%提取，当其累计已达到注册资本的（ ）时可以不再提取。
A.25% B.8% C.10% D.50%
10.企业以盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积不得少于注册资本的（ ）。 A.20% B.15% C.25% D.50% 二、多项选择题?
1.企业的盈余公积可用于（ ）。
A.分派现金股利 B.转增资本 C.弥补亏损 D.发放工资 E.分配股票股利 ２.下列资本公积项目中，不能用于转增资本(股本)的有( )。? A.接受捐赠非现金资产准备? B.其他资本公积?
C.股权投资准备? D.外币资本折算差额? E.关联交易差价? ３.下列各项中,属于所有者权益的有( )。? A.短期投资跌价准备? B.外币资本折算差额?
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