管理费用 780 贷：累计折旧 3160 （13）借：制造费用 1400 贷：银行存款 1400 (14) 本月制造费用发生额：9200元
制造费用分配率=9200/20000=0.46(元) A产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元) B产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元) 借：生产成本——A产品 4600 ——B产品 4600 贷：制造费用 9200 （15）借：库存商品——A产品 37900
贷：生产成本——A产品 37900 （16）借：应收账款——新华工厂 131040 贷：主营业务收入 112000 应交税费——应交增值税 19040 （17）借：主营业务成本 80000 贷：库存商品——A产品 36000 ——B产品 44000 （18）借：销售费用 1100 贷：库存现金 1100 （19）借：财务费用 5000 贷： 银行存款 5000 （20）借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200 （21）借：营业外支出 1120 贷：原材料——辅助材料 1120 （22）借：其他应付款——包装物押金 300 贷：营业外收入 300 （23）借：银行存款 2340
贷：其他业务收入 2000 应交税费——应交增值税 340 借：其他业务成本 1500 贷：原材料 1500
（24-1）借：主营业务收入 112000 其他业务收入 2000
营业外收入 300 贷：本年利润 114300 （24-2）借：本年利润 91840 贷：主营业务成本 80000 其他业务成本 1500 管理费用 3120 销售费用 1100 财务费用 5000 营业外支出 1120 12月份利润总额=114300-91840=22460
16
（25-1）12月份应交所得税=22460×25%=5615（元） 借：所得税费用 5615 贷：应交税费——应交所得税5615 （25-2）借：本年利润 5615
贷：所得税费用 5615
(26) 12月份净利润=22460-5615=16845（元） 12月份应提取盈余公积=16845×10%=1684.5（元） 借：利润分配——提取盈余公积 1684.5 贷：盈余公积——一般盈余公积 1684.5
2﹑“丁”字式总分类账：
借方 库存现金 贷方 期初余额 1300 ○
4 24000 ○
7-1 600 ○3 30000 1○8 1100 本期发生额 30000 本期发生额 25700 期末余额 5600
借方 银行存款 贷方 期初余额 139200 ○
3 30000 ○
8 3000 ○5-1 17380 2○
3-1 2340 ○9 1000 1○
3 1400 1○
9 5000 2○
0 1200 本期发生额 5340 本期发生额 55980 期末余额 88560
借方 应收账款 贷方 期初余额 3000 ○
8 3000 1○6 131040 本期发生额 131040 本期发生额 3000 期末余额 131040
借方 原材料 贷方
17
期初余额 125000 ○
1 40000 ○
5-2 15000 ○2 2000 ○
7-2 40600 ○21 1120 2○
3-2 1500 本期发生额 55600 本期发生额 44620 期末余额 135980
借方 库存商品 贷方 期初余额 164000 1○
7 80000 1○5 37900 本期发生额 37900 本期发生额 80000 期末余额 121900
借方 固定资产 贷方 期初余额 882000 本期发生额 — 本期发生额 — 期末余额 882000
借方 利润分配 贷方 期初余额 326800
2○6 1684.5 本期发生额 1684.5 本期发生额 — 期末余额 328484.5
借方 短期借款 贷方 期初余额 42900 本期发生额 — 本期发生额 — 期末余额 42900
借方 应付账款 贷方
18
期初余额 1000
本期发生额 — 本期发生额 — 期末余额 1000
借方 其他应付款 贷方 2○2 300 期初余额 300 本期发生额 300 本期发生额 —
借方 应交税费 贷方 ○
5-1 2380 期初余额 1500 ○
6 6800 ○16 19040 ○
9 1000 ○23-1 340 2○
5-1 5615 本期发生额 10180 本期发生额 24995 期末余额 16315
借方 实收资本 贷方 期初余额 1000000 本期发生额 — 本期发生额 —
期末余额 1000000
借方 盈余公积 贷方 期初余额 14000
2○
6 1684.5 本期发生额 — 本期发生额 1684.5 期末余额 15684.5
借方 本年利润 贷方 2○
4-2 91840 期初余额 427000 2○5-2 5615 ○24-1 114300 本期发生额 97455 本期发生额 114300
19
期末余额 443845
借方 累计折旧 贷方 期初余额 154600
1○
2 3160 本期发生额 — 本期发生额 3160 期末余额 157760
借方 生产成本 贷方 ○1 40000 ○15 37900 1○
0 20000 1○1 2800 1○4 9200 本期发生额 72000 本期发生额 37900 期末余额 34100
借方 材料采购 贷方 ○
5-1 15000 ○5-2 15000 ○
6 40000 ○7 -1 600 ○7-2 40600 本期发生额 55600 本期发生额 55600
借方 应付票据 贷方 ○
6 46800 本期发生额 — 本期发生额 46800 期末余额 46800
借方 管理费用 贷方 1○
0 1000 ○24-2 3120 1○
1 140 1○
2 780
20
第一章 总 论
复习思考题(p25)
1、会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、系统的监督与核算，并随着经济日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济活动。
特点：以货币为主要计量单位，全面、系统、综合、连续的核算，会计核算与会计监督相结合、提高经济效益。
2、会计在经济管理中功能，核算与监督 3、提高经济效益
4、会计所要核算和监督的内容。会计要反映一个组织的经济活动，只有在其可货币化的基础上才能予以反映，而可货币化的经济活动就只能是资金运动——社会资金运动。 5、略
6、设置科目—复式记账—填制和审核凭证—登记账簿—成本计算—财产清查—编制报表 7、略
8、它是对会计所处的时间和空间环境所做的合理假定，及对会计领域里某些无法证面加以论证的事物。根据客观的，正常的情况和趋势经过逐步的认识所做的合理的判断。 会计主体、会计假设、会计分期、持续经营
9、要求会计确认、计量、报告质量的保证—可靠性、及时性、相关性、重要性、实质重于形、可比性、可理解性、谨慎性 10、11略
第二章 会计科目、会计账户和复式记账
复习思考题
1、什么是资金平衡关系？
资金运动处于静态时，表现为资金的使用和资金的来源两个方面，这两个方面有着相互依存、互为转化的关系，有一定的资金使用，必定有一定的资金来源，这是同一资金的两个侧面，表示资金从哪里来，又用到哪里去，而且两者的数额必定是相等的，完整地反映了资金的来龙去脉。 2、会计等式是如何组成的？
资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润； 3、试述会计要素的含义及内容。
所谓会计要素，就是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类，是会计对象的基本组成部分，由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润组成。 4、试述会计要素变动的4种类型和9种情况。
4种类型——1、资产和负债及所有者权益双方同时增加；2、同时减少；3、资产内部有增有减，增减金额相等；4、负债及所有者权益内部有赠有减，增减金额相等。
9种情况——1、资产增加；另一项资产减少；2、负债增加；另一项负债减少；3、所有者权益增加，另一项所有者权益减少；4、资产增加，负债增加；5、资产增加，所有者权益增加；6、资产减少，负债减少；7、资产减少，所有者权益减少；8、负债减少，所有者权益增加；9、负债增加，所有者权益减少。
5、什么是会计科目？什么是会计账户？会计科目与会计账户有什么区别与联系。 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目；会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。会计科目是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用。
6、会计科目包括哪几类？内容是什么？
按反映的经济内容分5类，会计科目按其反映的经济内容不同，一般企业可分为资产类，负债类，所有者权益类，损益类和成本类。按隶属关系分3类，可分为总账科目和明细科目；
1
7、什么是复式借贷记账方法？它的记账规则如何？
复式记账法就是对每项交易或者事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。借贷记账法就是用借和贷作为记账符号的一种复式记账方法。
借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。
8、为什么既要设置总分类账户，又要设置明细分类账户，其相互关系如何？ 会计账户的开设应与会计科目的设置相适应，会计科目分为总账科目、二级明细科目和三级明细科目，会计账户也相应地分为总分类帐和明细分类帐。总分类帐是明细分类账的统驭账户，它对明细分类帐起着控制作用，明细分类帐是总分类帐的从属账户，它对总分类帐起着辅助和补充作用。 补充：什么是对应关系，什么是对应账户？ 对应关系是账户与帐户之间的应借、应贷关系。对应账户是指同一会计分录中的借方和贷方的对方账户。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债是指企业对过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
习题一
按科目隶属关系分类表 一级总分类科目 原材料 二级类目 主要材料 辅助材料 生产成本 基本生产成本 辅助生产成本 固定资产 生产用固定资产 三级明细科目 甲材料 乙材料 润滑油 A产品生产成本 B产品生产成本 机器设备 生产用房 运输工具 应付子公司贷款 应付丑工厂货款 应收A单位贷款 应收B公司货款 A种商品 利息 短期借款 应付帐款 应收帐款 库存商品 财务费用 物资采购
习题二 序号 项目 存放在出纳处的现金 存放在银行里的现金 临时借款 甲类商品 会计科目 资产 500 144500 负债 所有者权益 1 2 库存现金 银行存款 3 向银行借入3个月期限的临时借款 短期借款 600000 2
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 仓库中存放的材料 仓库中存放的已完工的产品 正在加工中的在产品 向银行借入1年以上期限的借款 房屋及建筑 所有者投入的资本 机器设备 应收外单位的贷款 应付外单位的材料款 以前年度积累的未分配利润 对外长期股权投资 原材料 库存商品 生产成本 长期借款 固定资产 实收资本 固定资本 应收贷款 应付贷款 利润分配 长期投资 380000 60000 75000 2400000 750000 140000 500000 1450000 120000 2000000 280000 合计 资产总额=负债总额+所有者权益总额 4450000 = 2170000 + 2280000
习题三 账户资料表 账户名称 期初余额 4450000 2170000 2280000 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 银行存款 固定资产 短期借款 应付账款
习题四 类 型 430 000 2400 000 200 000 230 000 1985 000 160 000 160 000 375 000 2040 000 496 000 260 000 200 000 375 000 1920 000 300 000 55 000 经济业务序号 3
1.一项资产增加，另一项资产减少 2.一项负债增加，另一项负债减少 3.一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 4.一项资产增加，一项负债增加 5.一项资产增加，一项所有者权益增加 6.一项资产减少，一项负债减少 7.一项资产减少，一项所有者权益减少 8.一项负债减少，一项所有者权益增加 9.一项负债增加，一项所有者权益减少 1. 8. 9. 11 12. 4. 6. 5. 2. 7. 10. 11. 3.
习题五 资产 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 在途物资 生产成本 原材料 库存商品 固定资产 合计
负债和所有者权益
月初余额 1,000.00 13,000.00 14,000.00 2,000.00 10,000.00 140,000.00 50,000.00 70,000.00 400,000.00 700,000.00 月初余额
本月增加数 1,000.00 92,000.00 1,000.00 45,000.00 20,000.00 20,000.00 179,000.00 本月增加数
4
本月减少数 1,000.00 46,000.00 12,000.00 45,000.00 104,000.00 本月减少数
月末余额 1,000.00 59,000.00 2,000.00 3,000.00 10,000.00 185,000.00 25,000.00 70,000.00 420,000.00 775,000.00 月末余额
负债：
短期借款 应付账款
100,000.00 25,000.00 5,000.00 130,000.00 500,000.00 50,000.00 20,000.00 570,000.00
50,000.00 20,000.00 70,000.00 30,000.00 30,000.00 100,000.00
20,000.00 5,000.00 25,000.00 0 25,000.00
150,000.00 25,000.00 0 175,000.00 530,000.00 50,000.00 20,000.00 600,000.00 775,000.00
应付职工薪酬 负债合计 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
负债和所有者权益总计 700,000.00
习题六
1、编制会计分录
(1)借：原材料—某材料 10，000.00 贷: 银行存款—某行某户 10,000.00
(2)借:生产成本—某成本计算对象 40,000.00 贷: 原材料—某材料 40,000.00 (3)借: 库存现金—某出纳 400.00 贷:银行存款－某行某户 400.00
(4)借：固定资产—运输工具—某号汽车 100,000.00 贷: 银行存款—某行某户 100,000.00 (5)借: 应付账款—某供货单位 3,000.00 贷: 银行存款—某行某户 3,000.00 (6)借: 生产成本—某成本计算对象 25,000.00 贷: 原材料—某材料 25,000.00 (7)借: 银行存款—某行某户 3,000.00 贷: 应收账款—某购货单位 3,000.00 (8)借: 短期借款—某行某笔 12,000.00 贷: 银行存款—某行某户 12,000.00 借: 应付账款—某供货单位 4,000.00 贷: 银行存款—某行某户 4,000.00 (9)借: 银行存款—某行某户 20,000.00 贷: 实收资本—某单位 20,000.00 (10)借: 银行存款—某行某户 3,600.00 库存现金—某出纳 400.00
贷: 应收账款—某购货单位 4,000.00
5
总分类帐户本期发生额对照表 会计科目
期初余额 借方
贷方 62,000.00 8,000.00 860,000.00 930,000.00
本期发生额 借方 800 26,600.00 65,000.00 10,000.00 100,000.00 12,000.00 7,000.00 221,400.00
贷方 129,400.00 7,000.00 65,000.00 20,000.00 221,400.00
期末余额 借方 1,800.00 32,200.00 3,000.00 105,000.00 65,000.00 24,000.00 700,000.00 931,000.00
贷方 0 0 50,000.00 1,000.00 880,000.00 931,000.00
库存现金 1,000.00 银行存款 135,000.00 应收账款 10,000.00 生产成本 40,000.00 原材料
120,000.00
库存商品 24,000.00 固定资产 600,000.00 短期借款 应付账款 实收资本 合计
930,000.00
习题七
1、会计分录
(1)借: 其他应收款—某某单位或个人 120.00 贷:库存现金—某出纳 120.00 (2)借: 库存现金—某出纳 100.00 银行存款—某行某户 56,000.00 贷: 应收帐款—某客户 56,100.00 (3)借:银行存款—某行某户 42,000.00 贷:固定资产—某类—某项目 42,000.00 (4)借: 库存现金—某出纳 400.00 贷: 银行存款—某行某户 400.00
(5)借: 其他应付款—某单位或个人 6,020.00 贷:银行存款—某行某户 6,020.00 (6) 借:银行存款—某行某户 400.00 贷: 库存现金—某出纳 400.00 (7)借:银行存款—某行某户 20,620.00 贷: 应收账款—某客户 20,620.00 (8) 借:应付账款—某供货单位 28,600.00 贷: 银行存款—某行某户 28,600.00 (9)借:库存现金—某出纳 400.00 贷:银行存款—某行某户 400.00 (10)借: 原材料 –某材料 160.00 贷:库存现金—某出纳 160.00 (11) 借:库存现金—某出纳 40.00 原材料—某材料 80.00
贷:其他应收款—某单位或个人 120.00 (12)借: 应付账款—某供应商 2,000.00 贷:库存现金—某出纳 300.00
6
银行存款—某行某户 1,700.00 (13)借:银行存款—某行某户 10,000.00 贷:短期借款—某行某笔 10,000.00 (14)借:银行存款—某行某户 20,000.00 贷:实收资本—某所有者 20,000.00 (15)借:短期借款—某行某笔 24,000.00 贷:银行存款—某行某户 24,000.00 (16)借:固定资产—某类—某项 54,000.00 贷: 银行存款—某行某户 54,000.00
2、还原经济业务
编号 简要的经济业务内容 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
以现金收到其他应收款120元
经济业务内容举例
王芳退回未用完差旅费借款120元
以现金100元转帐56000元收回应收帐款以现金100元转帐支票56000元收回客户甲56100元 公司所欠货款56100元 以42000元出售闲置不用新设备,收到转帐支出售固定资产,价格42000元,转帐收回款项
票 提现400元
以银行存款6,020.00元支付其他应付款. 现金送存银行400元 收回应收帐款20620元 以银行存款偿还购货款28600元 提现400元
以现金购买材料,买价160
提现400元备零星支出
根据合同约定,开具转帐支票6020元,退还已收丙公司合同保证金. 当日零星收款400元送存银行 收回客户某公司前欠货款20620元 开出转帐支票,偿还前欠某公司购货款28600元.
提现400元备零星支出 以现金购买材料,买价160
以现金40元\\材料80元收回其他应收款120收回应收某公司往来款项120元,其中收到现元 金40元,收回价值80元某种原材料 以现金300元\\银行存款1700元偿还购货款 以现金300元\\银行存款1700元偿还购货款 从银行借入短期借款10000元,存入某帐户. 从银行借入短期借款10000元,存入某帐户. 收到某投资人投入实收资本20000元,存入收到某投资人投入实收资本20000元,存入银银行 行 以银行存款24000元归还银行短期借款 以银行存款购入固定资产54,000元
开出转帐支票24000元归还即将到期的某行
某笔短期借款
开出转帐支票购入小卡车,价款54,000元
总分类帐户本期发生额对照表 会计科目
期初余额 借方
贷方
本期发生额 借方 940 98,620.00 120 240
7
期末余额
贷方 980 115,120.00 26,320.00 120
借方 120 300 4,480.00 0 36,120.00 46,240.00
贷方
库存现金 160 银行存款 16,800.00 应收账款 30,800.00 其他应收
款
生产成本 36,120.00 原材料
46,000.00
库存商品 19,120.00 固定资产 360,000.00 短期借款 应付账款 其他应付
款
实收资本 合计
509,000.00
32,800.00 56,600.00 6,420.00 413,180.00 509,000.00
54,000.00 24,000.00 30,600.00 6,020.00 214,540.00
42,000.00 10,000.00 20,000.00 214,540.00
19,120.00 372,000.00 478,380.00
18,800.00 26,000.00 400 433,180.00 478,380.00
第三章 工业生产企业的生产经营过程核算
1、简述工业生产企业的生产过程的核算？
生产过程是工业生产企业资金循环的第二阶段。在生产过程中，工人借助于劳动资料对劳动对象进行加工，制成劳动产品。因此，生产过程既是产品制造过程，又是物化劳动和活劳动的消耗过程。在生产过程中，发生的经济业务主要有1、车间领用制造产品的原材料投入生产；2、计算和分配职工薪酬；3、从银行提取现金发放工资；4计提固定资产折旧；5、分配制造费用，计算产品成本；6、产品完工后结转产品实际生产成本等。
工业生产企业的生产经营过程的主要核算内容是生产经营活动的三个过程中发生的经济业务，即采购过程、生产过程、销售过程以及资金的投入、调整和退出等经济活动，构成企业核算的主要内容。 2、成本计算的基本要求是什么？
成本计算过程实际上是费用的归集和分配过程，要求做到三点。1、按规定的成本内容进行确认和计量；2、划清支出与费用、费用与成本的界限。3、按权责发生制原则进行成本计算。 3、如何核算产品制造成本？
成本计算和生产费用核算是同时进行的。各种生产费用发生后，先按各种成本对象在有关账户中进行归集、分配和登记，然后计算出各对象的总成本和单位成本。1、确定成本计算对象；2、划分成本计算期；3、确定成本项目；4、准确归集和分配各种生产费用。5、健全成本计算原始记录。 4、怎样对销售成果进行核算？
成本计算：成本计算就是将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定个对象的总成本个单位成本。
长期待摊费用：是指已经支付，但应由本期及以后各期分别负担的分摊期在一年以上的各项费用。 其他业务收入：是指除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入，如销售材料、代购代销、固定资产、无形资产、包装物、商品等实现的出租和提供劳务等收入。 投资收益：企业对外投资所发生的收益或者损失。
营业外收支是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费等。
营业利润是指企业营业收入扣除增值税以外的营业税金及附加、营业成本和期间费用加上投资收益后的余额。
制造成本是将生产费用按产品分项目进行归集后构成产品的制造成本。其主要项目有：直接材料、直接人工和制造费用。
5、什么是财务成果？它是怎样构成的？
财务成果是企业一定生产期间经营活动的最终财务成果，是企业在一定会计期间所实现的各种收入（收益）大于相关费用（支出等）以后的差额。如果收入小于费用，其差额为企业的亏损。
企业在一定时期内从事全部生产、经营活动所取得的利润或发生的亏损。它综合反映企业生产、经营活动情况，是考核企业经营管理水平的一个综合指标。
8
工业企业的财务成果一般由以下几部分构成：① 商品销售利润（或亏损）。即企业产成品、自制半成品和工业性作业等商品产品的销售利润（或亏损），是企业实现利润（或发生亏损）的主要因素。② 其他销售利润（或亏损）。如企业销售材料、提供运输劳务、出租包装物等所发生的利润（或亏损）。③ 营业外收入。④ 营业外支出。与其他单位联营的企业，还需加上从联营单位分得的利润，减去分给联营单位的利润。企业生产经营活动的全部收益超过全部支出的差额为利润；反之，为亏损。
习题一
1、借：其他应收款—差旅费 500 贷：库存现金 500 2、借：在途物资 28800
应交税费—应交增值税(进项税)4896 贷：应付票据 33696 3、借：在途物资 720 贷：银行存款 480 库存现金 240
4、借：原材料 29520(28800+720)
贷：在途物资 29520(28800+720) 5、借：应付票据 33696 贷：银行存款 33696 6、借：在途物资 11100
应交税费—应交增值税(进项税）1887 贷：银行存款 12987 7、借：在途物资 720 (540+180) 贷：库存现金 180 银行存款 540
8、借：原材料 11820(11100+720) 贷：在途物资11820(11100+720)
材料采购总分类账 年 月 7 日 31 凭证字号 摘要 转1 付2 转2 付4 付5 转3 购料 付运杂费 材料入库 购料 付运杂费 材料入库 本月合计 借方 28800 720 11100 720 41340 贷方 29520 11820 41340 借或贷 平 余额 －
原材料总分类账 年 月 7
日 凭证字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 转2 转3 材料入库 材料入库 29520 11820 9 31 本月合计 41340 借 41340
材料采购明细类账
物资类别或名称: 甲材料 年 月 7 日 31 凭证字号 转1 付2 转2 付4 付5 转3 摘要 购料 借方金额 买价 16000 运杂费 480 440 920 合计 16000 480 5500 440 22420 贷方金额 5940 结余金额 16000 16480 5500 5940 － 付运杂费 材料入库 购料 5500 付运杂费 材料入库 本月合计 21500 16480 — 22420 －
材料采购明细类账
物资类别或名称: 乙材料 年 月 7 日 31 凭证字号 转1 付2 转2 付4 付5 转3 借方金额 摘要 购料 付运杂费 材料入库 购料 付运杂费 材料入库 本月合计 买价 12800 5600 18400 运杂费 240 280 520 合计 12800 240 5600 280 18920 贷方金额 5880 结余金额 16000 16480 5500 5940 － 13040 — 18920 －
习题二
（一）会计分录
1、借：生产成本——A产品 3225 ——B产品 2580 贷：原材料——甲材料 2835 ——乙材料 2970 2、借：生产成本——A产品 5000 ——B产品 4000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 14000 3、借：生产成本——A产品 700 ——B产品 560 制造费用 280 管理费用 420
10
贷：应付职工薪酬 1960 4、借：制造费用 600 管理费用 300 贷：累计折旧 900 5、借：制造费用 200 贷：库存现金 200 6、借：制造费用 400 贷：库存现金 400 7、借：制造费用 237 库存现金 63 贷：其他应收款 400
8本月制造费用总额：2000+280+600+200+400+237=3717 制造费用分配率： 3717/（5000+4000）=0.413 A产品应负担的制造费用： 5000×0.413 =2065 B产品应负担的制造费用：4000×0.413 =1652 借：生产成本——A产品 2065 ——B产品 1652 贷：制造费用 3717
9、借：库存商品——A产品 10990 ——B产品 8792
贷：生产成本—A产品 10990—B产品 8792
(二)登记“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。 借 生产成本 贷 借 生产成本——A 贷 ① 5805 ⑨ 19782 ① 3225 ⑨ 10990 ② 9000 ② 5000 ③ 1256 ③ 700 ⑧ 3717 ⑧ 2065 本期发生额19782 本期发生额19782 本期发生额10990 本期发生额10990
借 制造费用 贷 借 生产成本——B 贷 ② 2000 ⑧ 3717 ③ 280 ④ 600 ⑤ 200 ⑥ 400 ⑦ 237 本期发生额3717 本期发生额3717
(三)编制“产品生产成本计算表”下： 产品生产成本计算表 金额单位：元
成本项目 直接材料 直接人工 A 产 品 总成本(100件) 单位成本 3225 5700 32.25 57.00 11
① 2580 ② 4000 ③ 560 ⑧ 1652 本期发生额 8792
⑨ 8792
本期发生额8792
B 产 品 总成本(80件) 2580 4560 单位成本 32.25 57 制造费用 2065 20.65 109.90 1652 8792 20.65 109.9 产品生产成本 10990
习题三
(一)根据各项经济业务编制会计分录：
1.借：银行存款 35100
贷：主营业务收入——A产品 30000 应交税金—应交增值税(销项税) 5100 2.借：应收帐款——乙公司 52650
贷：主营业务收入——B产品 45000 应交税金—应交增值税(销项税) 7650 3.借：主营业务成本——A 22500 ——B 34500 贷：库存商品——A 22500 ——B 34500 4借：营业费用 1000
贷：银行存款 1000 5.借：营业费用 1140 贷：应付工资 1000 应付福利费 140 6.借：银行存款 1404
贷：其他业务收入 1200 应交税金—应交增值税(销项税) 204 7.借：其他业务支出 1000
贷：原材料——甲 1000
(二)计算产品销售利润和其他业务利润。
主营业务利润＝30000＋45000－22500－34500－1000－1140＝15860(元) 其他业务利润＝1200－1000＝200(元)
习题四
1、借：管理费用3000 制造费用5000
贷：应付职工薪酬8000 2、借：管理费用420 制造费用700
贷：应付职工薪酬1120 3、借：管理费用600 制造费用800
贷：累计折旧1400 4、借：管理费用1200 贷：银行存款1200 5、借：管理费用400 贷：库存现金400 6、借：管理费用300 贷：库存现金300
12
7、借：管理费用480 贷：库存现金480 8、借：销售费用1500 贷：银行存款1500 9、借：财务费用900 贷：银行存款900 10、借：销售费用700 贷：银行存款600 库存现金100
11、借：应付职工薪酬1200 贷：库存现金1200 12、借：管理费用960 库存现金40
贷：其他应收款1000 13、借：制造费用1900 管理费用500
贷：银行存款2400 14、借：管理费用1000 制造费用2000
贷：银行存款3000
习题五
更正：（1）在资料2 中，将“利润分配”账户借方余额改为贷方余额。
（2）将资料4 中对12 月份利润的计算、结转和分配业务，改为对本年利润的计算、结转和分配。 1.会计分录
（1）借：银行存款58500 贷：主营业务收入50000 应交税费—应交增值税8500 （2）借：主营业务成本35000 贷：库存商品35000 （3）借：销售费用500 贷：库存现金500
（4）借：管理费用300 贷：银行存款300
（5）借：财务费用2200 贷：银行存款2200
（6）借：营业外支出500 贷：银行存款500
（7）借：其他应付款300 贷：营业外收入300 2.会计分录
（1-1）借：主营业务收入550000 其他业务收入6000 营业外收入4300
贷：本年利润560300
（1-2）借：本年利润448500 贷：主营业务成本410000 其他业务成本3500
13
销售费用25500 管理费用3300 财务费用4200 营业外支出2000
（2-1）计算本年应交所得税
本利润总额=560300-448500=111800 应交所得税=111800×25%=27950(元) 借：所得税费用27950
贷：应交税费——应交所得税27950
（2-2）将所得税费用转入“本年利润”账户，计算出本年净利润 借：本年利润27950 贷：所得税费用27950
本年净利润=111800—27950=83850
（3） 将本年利润净额转入“利润分配”账户。借：本年利润83850 贷：利润分配83850 （4） 提取盈余公积： 83850×10%=8385(元) 借：利润分配8385 贷： 盈余公积8385 （5）提任意盈余公积： 83850×15%=12577.5(元) 借：利润分配12577.5 贷：盈余公积12577.5 （6）应付投资者利润： 83850×10%=8385（元） 借：利润分配8385 贷： 应付股利8385
习题六
1．借：银行存款400000 贷：实收资本400000 2．借：固定资产200000 贷：累计折旧50000 实收资本150000
3．借：银行存款50000 贷：短期借款50000
4-1．借：银行存款500000 贷：长期借款500000
4-2．借：在建工程500000 贷：银行存款500000 5．借：短期借款50000 贷：银行存款50000
6-1．借：固定资产清理120000 累计折旧30000
贷：固定资产150000
6-2．借：长期股权投资130000 贷：固定资产清理120000
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6-3．借：固定资产清理10000 贷：营业外收入10000 7-1．借：银行存款20000 贷：固定资产清理20000
7-2．借：固定资产清理20000 累计折旧10000
贷：固定资产30000
8．借：应付职工薪酬3000 贷：银行存款3000
习题七
1、会计分录
（1）借：生产成本——A产品 21900 ——B产品 18100 贷：原材料 40000 （2）借：制造费用 2000 贷：原材料 2000 （3）借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 （4）借：应付职工薪酬 24000
贷：库存现金 24000 （5）借：材料采购——甲材料 15000 应交税费——应交增值税 2380
贷：银行存款 17380 借：原材料——甲材料 15000 贷：材料采购——甲材料 15000 （6）借：材料采购——乙材料 40000 应交税费——应交增值税 6800 贷：应付票据——八一厂 46800 （7）借：材料采购——乙材料 600
贷：库存现金 600
借：原材料——乙材料 40600
贷：材料采购——乙材料 40600 （8）借：银行存款 3000
贷：应收账款——新华厂 3000 （9）借：应交税费 1000
贷：银行存款 1000 （10）借：生产成本——A产品 10000 ——B产品 10000 制造费用 3000 管理费用 1000
贷：应付职工薪酬 24000 （11）借：生产成本——A产品 1400 ——B产品 1400 制造费用 420 管理费用 140
贷：应付职工薪酬 3360 （12）借：制造费用 2380
15
2○0 1200 本期发生额 3120 本期发生额 3120
借方 应付职工薪酬 贷方 ○
4 24000 ○10 24000 1○
1 3360 本期发生额 24000 本期发生额 27360 期末余额 3360
借方 制造费用 贷方 ○2 2000 1○4 9200 1○
0 3000 1○
1 420 1○
2 2380 1○3 1400 本期发生额 9200 期发生额 9200
借方 主营业务收入 贷方 2○4-1 112000 1○6 112000 本期发生额 112000 本期发生额 112000
借方 销售费用 贷方 1○8 1100 2○4-2 1100 本期发生额 1100 本期发生额 1100
借方 财务费用 贷方 1○
9 5000 ○24-2 5000
21
本期发生额 5000 本期发生额 5000
借方 其他业务收入 贷方 2○4-1 2000 ○23-1 2000 本期发生额 2000 本期发生额 2000
借方 主营业务成本 贷方 1○7 80000 ○23-2 80000 本期发生额 80000 本期发生额 80000
借方 营业外收入 贷方 2○4-1 300 ○22 300 本期发生额 300 本期发生额 300
借方 其他业务成本 贷方 2○3-2 1500 2○4-2 1500 本期发生额 1500 本期发生额 1500
借方 营业外支出 贷方 2○1 1120 2○4-2 1120 本期发生额 1120 本期发生额 1120
借方 所得税费用 贷方 2○5-1 5615 ○25-2 5615
22
本期发生额 5615 本期发生额 5615
3、 总分类账试算平衡表
2012年4月18日 单位：元 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1300 30000 25700 5600
银行存款 139200 5340 55980 88560
应收账款 3000 131040 3000 131040
原材料 125000 55600 44620 135980
库存商品 164000 37900 80000 121900
固定资产 882000 882000
利润分配 326800 1684.5 328484.5
短期借款 42900 42900
应付账款 1000 1000
其他应付款 300 300
应交税费 1500 10180 24995 16315
实收资本 1000000 1000000
盈余公积 14000 1684.5 15684.5
本年利润 427000 97455 114300 443845
累计折旧 154600 3160 157760
生产成本 72000 37900 34100
材料采购 55600 55600
应付票据 46800 46800
管理费用 3120 3120
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（续表）
期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 应付职工薪酬 24000 27360 3360
制造费用 9200 9200
主营业务收入 112000 112000
销售费用 1100 1100
财务费用 5000 5000
其他业务收入 2000 2000
主营业务成本 80000 80000
营业外收入 300 300
其他业务成本 1500 1500
营业外支出 1120 1120
所得税费用 5615 5615
合计 1641300 1641300 742054.5 742054.5 1727664.5 1727664.5
第五章 会计账户分类
1、账户按经济内容分类，可分为哪几个大类？又可分为哪几个小类？分类的作用是什么？ 可分为“资产类”、“负债类”、“所有者权益类”“成本类”“损益类”五大类。
又可分为“流动资产账户”“非流动资产账户”“流动负债类”“ 非流动负债类”“所有者权益类账户”“成本类账户”“盘存账户”“结算账户”“调整账户”等小类。 这样分类便于从账户中取得需要的核算指标，明确每个账户的核算内容，这对于准确区分每个账户的经济性质，准备地使用账户是十分必要的。
2、账户用途和结构分类，可分为哪几个大类？又可分为哪几小类？分类的作用是什么？ 可分为“基本账户”“调整账户”和“业务账户”三大类。
又可分为““盘存账户”“结算账户”“跨期摊配账户”“资本账户”“调整账户”“集合分配账户”“成本计算账户”“配比账户”“财务成果计算账户“等九小类。
按账户的用途和结构分类，可以使我们明确各个账户不同的使用方法和各个账户的具体作用。
3、什么是跨期摊配账户、集合分配账户、集合配比账户和财务成果计算账户？它们的内容和登记账簿的方法如何？
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跨期摊配账户是用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进行分摊，借以正确计算产品成本的账户。
集合分配账户是用来汇集和分配经营过程中某一阶段发生的有关生产费用，借以核算与监督有关生产费用用计划的执行和分配情况的账户。
配比账户是用来汇集经营过程中的取的收入和发生的成本、费用和营业外收入和营业外支出，借以在期末进行配合比较，计算确定经营期内的财务成果的账户。
财务成果计算账户是用来核算和监督企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果的财产。 习题
第六章 会计凭证
1、什么是会计凭证？准确填制和严格审查会计凭证有什么意义？
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。
计算填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性、充分发挥会计的监督作用。
2、会计凭证分为哪几类？有什么区别？
会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。
区别：原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。
记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确立会计分录，作为记账依据的会计凭证。
3、对原始凭证的填写和审核有哪些要求和内容？
要求：1、真实可靠，手续完备；2、内容完整，书写清楚；3、连续编号，及时填制； 内容：1、合法合理性审核；2、合规性审核； 4、对记账凭证的填写和审核有哪些要求和内容？
要求：1、准备填写会计记录；2、使用格式相对稳定；3、摘要应简明扼要，字迹清晰；4、附有原始凭证并注明张数；5、必须填写有关人员的答章。 5、正确、合理地组织会计凭证的传递有什么作用？ 正确、合理地组织会计凭证的传递有利于部门和人员及时了解经济业务活动的情况，加速对经济的处理，同时有利于加强各有关部门的经济责任，也有利于实现会计监督以充分发挥会计的监督作用。
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6、整理、保管会计凭证的要求是什么？
要求：1、各科记账凭证连同所附原始凭证要按一定的编号定期装订成册，并加封面，和加上防任意拆装措施。2、对一些性质相同，数量多成随时需要查阅的原始凭证可单独装订保管但须注明“附件另订”3、各科重要合同和文件应另编目录，单独保管并注有关标签。4、有特殊原因的原始凭证可经领导同意可复制。5、年终应由有关人员登记归档。6、应按日期排列以及做防霉虫的措施。 习题
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第七章 会计账簿
1、会计账簿有什么作用？
作用：1.通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。 2.通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息。3.通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。4.通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息 。为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。 2、总账、明细账、日记账和辅助账簿有什么区别？各自什么作用是什么？
总账也称总分类账，是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。
明细账也称明细分类账，是按明细分类账户开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿，是根据会计科目设置，要求进行明细核算的子目。 日记账，分为普通日记账和特种日记。 辅助账也称备查簿，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项，如代销商品登记簿，租入固定资产登记簿等，实际上是备查簿，不纳入核算范围。
3、活页账与订本账各有什么特点？卡片账适用于哪几类账户？
活页账可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以组织同时分工记账。订本账可以防止账页的散失和非法抽换。
4、什么是特种日记账？为什么要设置特种日记账？
特种日记账是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。 5、明细分类账页有哪几种格式？
明细分类账页常用的有三栏工账页、多栏式账页和平行式账页等多种格式。 6、登记账簿有哪些规则？如何更正错账？
规则：1、为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。2、账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的员数或作出“V”符号。3、为了使账簿记录清晰防上涂改。
一般常用的更正错误方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法等三种。 7、账簿的更换和保管要注意哪些方面？
在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。
各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能快速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。
8、为什么要对账？应从哪几方面进行对账？
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为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对。
应从账证与凭证的核对 、账簿与账簿的核对、账簿与实物的核对、账簿与款项的核对。 9、月度结账与年度结账的方法有什么区别？
月度结账时，在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额。
年度结账时，应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在搞要栏内注明“全年发生额及年末额”
习题一
银行存款日记帐 单位：元 201X年 凭证 摘要 对方科目 收入 支出 余额 月 日 字 号 8 1 上月结转 300000 1 银收 801 投入现金 实收资本 25000 325000 1 银付 801 归还短期借款 短期借款 10000 315000 2 银付 802 偿还应付账款 应付账款 20000 295000 2 银付 801 存入现金 库存现金 1000 296000 3 银付 803 提现 库存现金 2000 294000 4 银收 802 收回应收账款 应收账款 50000 344000 5 银付 804 支付材料费 材料采购 40000 304000 5 银付 805 支付材料运费 材料采购 10000 294000 6 银付 806 提现 库存现金 18000 276000 7 银付 807 支付电费 管理费用 1800 274200 8 银收 803 销货款 主营业务收入 51750 325950 9 银付 808 付销售费 销售费用 410 325540 10 银付 809 交税 应交税费 3500 322040 8 10 累计发生额及余 127750 105710 322040
现金日记帐 单位：元 201X年 凭证 摘要 对方科目 月 日 字 号 8 1 上月结转 2 现付 801 现金存银行 银行存款 3 现付 802 暂付款 其他应收款 3 银付 803 提现 银行存款 6 银付 806 提现 银行存款 6 现付 803 支付工资 应付职工薪酬 8 10 累计发生额及余
习题二
1、记账凭证的科目有错误，用红字更正法更正。 填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录： 借：管理费用600 贷：库存现金600
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正： 借：管理费用600 贷：银行存款600
2、记账凭证的科目有错误，用红字更正法更正。 填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录： 借：管理费用48000
30
收入 2000 18000 20000 支出 1000 800 18000 19800 余额 3000 2000 1200 3200 21200 3200 3200
贷：银行存款48000
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正： 借：长期待摊费用48000 贷：银行存款48000
3、记账凭证的金额有错误，多记金额，用红字更正法更正.。 填制一张红字金额记账凭证，冲减多记金额： 借：库存商品45000 贷：生产成本45000
4、记账凭证的金额有错误，少记金额，用补充登记法更正。 填制一张内容相同的记账凭证，补齐少记金额： 借：银行存款900 贷：应收账款900
5、记账凭证的科目和金额均有错误，用红字更正法更正。 填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录： 借：管理费用1400 贷：银行存款1400
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正： 借：管理费用4100 贷：累计折旧4100
6、记账错误，用划线更正法更正。
将记错的金额划红线删除，然后在其上方用兰字填写正确的金额。 3400 4300
7、记账凭证的科目方向和金额均有错误，用红字更正法更正。 填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录： 借：本年利润450000 贷：主营业务收入450000
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正： 借：主营业务收入480000 贷：本年利润480000
8、记账凭证的金额有错误，少记金额，用补充登记法更正。 按差额填制一张内容相同的会计凭证，补齐少记金额： 借： 应付账款900 贷：银行存款900
9、记账凭证的科目错误，用红字更正法更正。
用红字填制一张内容相同的记账凭证冲销错误记录： 借：其他应付款2000 贷：库存现金2000
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正： 借：其他应收款2000 贷：库存现金2000
10、记账凭证的科目错误，用红字更正法更正。
用红字填制一张内容相同的记账凭证冲销错误记录： 借：管理费用1900 库存现金100
贷：其他应收款1900
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正： 借：制造费用1900
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库存现金100
贷：其他应收款2000
第八章 帐务处理程序
复习思考题
1、我国企业的账务处理程序有哪几种？各有什么特点？
分别有：1、记账凭证财务处理程序，特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。
2、汇总记账凭证财务处理程序，特点是记账凭证编制汇总记账凭证，据以登记总账。3、科目汇总表财务处理程序，特点是编制科目汇总表来并据以登记总分类账。4、多栏式日记账账务处理程序，特点是设置多栏式现金和银行存款日记账。5、日记总账账务处理程序，特点是设置日记总账。 2、汇总记账凭证财务处理程序与科目汇总表财务处理程序的特点和核算要求有什么区别？ 可以大大简化总分类账的登记工作，能明确反映账户之间对应关系，且既易于及时掌 握资金运动状况，又简便了记账凭证的整理归类。
汇总手续较为简单，不仅可以简化总分类账的登记，还可以每天或定期就科目汇总表进行试算平衡，便于及时发现问题，采取措施。
3、多栏式日记账账务处理程序有什么优缺点？
优点：可简化总分类账的核算过程，效率较高，因可用于业务量较大的单位；
缺点：虽然多栏式能较好地反映账户对应关系，但是它限制了会计科目的数量，只能用于会计科目不多的单位。另外，转账凭证科目汇总表仍不能反映账户的对应关系。
4、试述确定账务处理程序的要求。
要求：1、要与本单位的性质，规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行；2、要使提供的会计核算资料，既及时、准确、又系统、全面、以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策；3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算的效率，节省核算费用。 习题
1.经济业务编制会计分录如下： 1、 借: 在途物资 25840 应交税费 4392.8
贷: 银行存款 30232.8 2、 借: 在途物资 160
贷: 库存现金 160 3、 借: 原材料 26000
贷: 在途物资 26000 4、 借: 应交税费 15200
贷: 银行存款 15200 5、 借: 短期借款 30000
贷: 银行存款 30000 6、 借: 银行存款 112320 贷: 应收账款 112320 7、 借: 低值易耗品 100 应交税费 17 贷: 库存现金 117 借: 制造费用 100
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贷: 低值易耗品 100 8、 借: 生产成本--A 16000 --B 30000 贷: 原材料 46000 9、 借: 固定资产 8190
贷: 银行存款 8190 10、借: 应收账款 54000
贷: 主营业务收入 54000 11、借: 应收账款 4000
贷: 主营业务收入 4000 12、借: 销售费用 1600
贷: 银行存款 1600 13、借: 14、借: 15、借: 16、借: 17、借: 18、借: 19、借: 20、借: 21、借: 22、借: 23、借: 24、借: 25、借: 26、借: 27、借:
生产成本--A 13000 贷: 原材料 13000 制造费用 328
贷: 银行存款 328 销售费用 80 贷: 库存现金80 在途物资 2400 应交税费 408
贷: 银行存款 2808 借: 原材料 2400
贷: 在途物资 2400 制造费用 960 贷: 原材料 960 在途物资 19760 应交税费 3359.2
贷: 银行存款 23119.2 在途物资 240
贷: 银行存款 240 原材料 20000
贷: 在途物资 20000 生产成本 26000 贷: 原材料 26000 在途物资 11820 应交税费 2009.4 贷: 应付账款 13829.4 应付账款 13829.4
贷: 银行存款 13829.4 借: 原材料 11820
贷: 在途物资 11820 库存现金 1000 贷: 银行存款 1000 管理费用 330
贷: 银行存款 330 银行存款 36000
贷: 主营业务收入 36000 销售费用 40
33
贷: 库存现金 40 28、借: 银行存款 54000
贷: 应收账款 54000 29、借: 银行存款 40000
贷: 应收账款 40000 30、借: 在途物资 29640 应交税费 5038.8
贷: 银行存款 34678.8 31、借: 原材料 29640
贷: 在途物资 29640 32、借: 银行存款 60000
贷: 主营业务收入 60000 33、借: 销售费用 50 贷: 库存现金 50 34、借: 管理费用 60
制造费用 84（含税12.21） 贷: 库存现金 144 35、借: 生产成本--A 2000 --B 4000 贷: 原材料 6000 36、借: 制造费用 450
贷: 银行存款 450 37、借: 管理费用 1290 库存现金 210
贷: 其他应收款 1500 38、借: 固定资产清理 640 累计折旧 15360 贷: 固定资产 16000 39、借: 固定资产清理 320 贷: 银行存款 320 40、借: 银行存款 1040
贷: 固定资产清理 1040 41、借: 固定资产清理 80 贷: 营业外收入 80 42、借: 库存现金 38000
贷: 银行存款 38000 43、借: 应付职工薪酬 38000 贷: 银行存款 38000 44、借: 应收账款 36000
贷: 主营业务收入 36000 45、借: 销售费用 30 贷: 库存现金 30 46、借: 应付职工薪酬 3120 贷: 银行存款 3120 47、借: 制造费用 3978 管理费用 792
贷: 银行存款 4770 48、借: 管理费用 164
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制造费用 216 贷: 银行存款 380 49、借: 管理费用 240
贷: 库存现金 240 50、借: 生产成本 27200 制造费用 5800 管理费用 5000
贷: 应付职工薪酬 38000 51、借: 制造费用 2500 管理费用 1280 贷: 累计折旧 3780 52、借: 财务费用 600
贷: 银行存款 600 53、借: 生产成本 14403.8
贷: 制造费用 14403.8 54、借: 库存商品--A 50578.24 --B 82025.52 贷: 生产成本 132603.76 55、借: 主营业务成本--A 88522 --B 68360 贷: 库存商品 156882 56、借: 主营业务收入 226000 营业外收入 80
贷: 本年利润 226080 借: 本年利润 168438
贷: 主营业务成本 156882 销售费用 1800 管理费用 9156 财务费用 600 所得税=57642*25%=14410.5 借: 所得税费用 14410.5
贷: 应缴税费 14410.5 借: 本年利润 14410.5
贷: 所得税费用 14410.5 57、借：本年利润 43231.5
贷：利润分配 43231.5 借: 利润分配 4323.15
贷: 盈余公积 4323.15
2、科目汇总表
会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 材料采购 原材料
总帐 页数 本期发生额 借方 39120 335660 152100 89860 89860 35
贷方 38914 282906.20 222300 1500 89860 89860 记账凭证起止 号数
开办费 筹建期间汇兑损失 其他递延支出 其他资产合计 资产总计
利 润 表
919000.00 本年利润 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 158765.00 95785.00 254550.00 919000.00 编制单位： 年 单位： 项目 一、营业收入 减：营业务成本 营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 财产减值损失 本期金额 1179900.00 975780.00 64320.00 14600.00 20800.00 6200.00 上期金额（上） 加：公允价值变动收益（损失以“—“号填列） 投资收益（损失以“—“号填列） 其中：对联营企业和合营企业投资收益 二、营业利润（损失以“—“号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
98200.00 800.00 5000.00 94000.00 23500.00 70500.00 41