A.11.5B.41.05C.43.5D.52.55
3.该企业新产品研发费用应调减的应纳税所得额（ ）万元。 A.0B.60C.80D.120
4.计算该企业所得税应纳税所得额时，投资收益应调减应纳税所得额（ ）万元。 A.38B.48C.66D.114
5.该企业向灾区和环保建设捐款，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.9.8B.10.0C.19.8D.23.4
6.该企业2013年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.60.40B.63.40C.100.90 D.91.902.
位于某市的甲公司（房地产开发公司）于2009年8月受让该市一家企业的土地使用权，依据受让合同支付出让方地价款6000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费，按照规定应于2010年10月进行开发，由于资金不足，推迟到2012年12月才进行开发，被相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
截止2013年12月末，甲公司使用受让土地80%的面积开发建造一栋写字楼（建筑面积50000㎡），已经销售45000㎡，依据销售合同取得销售收入18000万元，在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司劳务费、材料费共计7200万元，实际支付了7000万元，剩余200万元作为质量保证金，保证金留存3年，建筑公司开具的全额建筑业发票。
开发销售期间发生管理费用150万元，销售费用200万元，财务费用450万元，其中利息支出为440万元，可以按转让房地产项目进行分摊，且能提供金融机构的证明。
甲公司于2013年底按照规定进行了土地增值税清算，2014年3月，将剩余的5000m2作为投资与某商场进行联合经营，合同约定双方共同承担经营风险，并在政府管理机关办理了可能性变更手续。
（说明：当地适用契税税率为4%，其他开发费用扣除比例为5%，不考虑地方教育附加） 根据上述资料，回答下列问题：
1.2013年甲公司开发、销售写字楼应缴纳印花税（ ）万元。 A.11.16 B.15.6 C.15.62 D.18.1
2.2013年甲公司土地增值税清算时可以扣除的土地金额与房地产开发成本为（ ）万元。 A.10792.8 B.10972.8 C.11472 D.11692.8
3.2013年甲公司土地增值税清算时可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。 A.908.64 B.944.64 C.948.6 D.1039.28
4.2013年甲公司土地增值税清算时可以扣除的与转让房地产有关的税金为（ ） 万元。 A.990 B.1008 C.1488.6 D.1448.8
5.2013年甲公司应缴纳土地增值税（ ）万元。 A.404.1 B.517.5 C.869.4 D.880.2
6.（根据2015年教材，该题目政策过时）2014年甲公司的投资行为应缴纳土地增值税（ ）万元。 A.0 B.45.76 C.96.6 D.114.2 答案解析
一 、单项选择题 1. 【答案】 D 【解析】
企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项ABC属于内部处置，不视同销售；选项D属于外部处置，视同销售。
【知识点】 其他 2. 【答案】 B 【解析】
（1）选项AD：对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额计税；
（2）选项BC：被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。
【知识点】 其他 3. 【答案】 A 【解析】
采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
【知识点】 其他 4. 【答案】 B 【解析】
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。销售（营业）收入的15%=（1200+40+10）×15%=187.5（万元）<200万元，因此准予扣除187.5万元，调增12.5万元。
【知识点】 其他 5. 【答案】 A 【解析】
2011年应扣未扣支出12万元，准补至2011年度确认，确认后应纳税所得额为9-12=-3（万元），2011年多缴税款9×25%=2.25（万元），2012年可以补亏3万元，补亏后应纳税所得额为4-3=1（万元），2012年多缴税款3×25%=0.75（万元）。2011和2012年多缴税共2.25+0.75=3（万元），可以抵减2013年应纳税额，故2013年实际应缴纳企业所得税为13×25%-3=0.25（万元）。
【知识点】 其他 6. 【答案】 A 【解析】
企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，属于商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
【知识点】 其他 7. 【答案】 D 【解析】
企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可以据实扣除。
【知识点】 其他 8. 【答案】 A 【解析】
居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。
【知识点】 其他 9. 【答案】 C 【解析】
（1）核定征收企业所得税的企业，采用应税所得率方式核定征收，即应纳税额=应税收入额×应税所得率×适用税率；
（2）对采取应税所得率方式核定征收的企业，取得的转让股权（股票）收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；
（3）该企业当年应缴纳企业所得税=30×15%×25%=1.13（万元）。
【知识点】 其他 10. 【答案】 D 【解析】
（1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受“三免三减半”优惠，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。
（2）乙公司应缴纳企业所得税=5000×50%×25%=625（万元）。
【知识点】 其他
11. 【答案】 A 【解析】
非居民企业来源于境内的所得（在境内未设立机构场所或取得的所得与所设的机构场所无实际联系），实际适用税率10%，该公司应扣缴企业所得税=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（万元）。
【知识点】 其他 12. 【答案】 B 【解析】
（1）选项A：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库；
（2）选项C：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关“可以”指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人；税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，其中到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项；
（3）选项D：非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税额的款项，并在1日内向其主管税务机关报告。
【知识点】 其他 13. 【答案】 A 【解析】
一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。
【知识点】 其他 14. 【答案】 B 【解析】
计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配所得，应按下列公式计算：
中国居民企业股东当期所得=视同股息分配额×实际持股天数÷受控外国企业纳税年度天数×股东持股比例=300×300÷365×80%×50%=98.63（万元）。
【知识点】 其他 15. 【答案】 C 【解析】
企业应当自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起3年内提出相应调整申请。 【知识点】 其他 16. 【答案】 C 【解析】
差旅费津贴、误餐补助、托儿补助费，不属于“工资、薪金所得”项目的收入，不予征税。
【知识点】 其他
17. 【答案】 B 【解析】
3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。 中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283（天）。
【知识点】 其他 18. 【答案】 A 【解析】
（1）合伙企业按照规定缴纳的工商管理费、工商联合会会费按照实际发生数扣除；
（2）投资者缴纳的个人所得税，分配给投资者的股利，以及企业留存的利润，在计算个人所得税时不得扣除。
【知识点】 其他 19. 【答案】 A 【解析】
个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止，所发生的符合税法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出之外，可作为递延资产中的开办费，并自开始生产经营之日起不短于5年的期限内分期均额扣除。
【根据新政策解答】个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止，所发生的符合税法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出之外，作为开办费，个体工商户可选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
【知识点】 其他 20. 【答案】 B 【解析】
（1）选项A：企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起“60日”内，向主管税务机关办理个人所得税汇算清缴；
（2）选项B：企业在纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度； （3）选项C：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；
（4）选项D：年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《生产、经营所得个人所得税申报表（B表）》。
【知识点】 其他
21. 【答案】 D 【解析】
选项A：个体工商户业主本人取得的工资不允许在计算个体工商户的生产、经营所得的个人所得税时扣除。选项B：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用、个人家庭费用。难以分清的费用，40%视为生产经营费用准予扣除。选项C：个体工商户的公益性捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%的部分可以据实扣除。
【知识点】 其他 22. 【答案】 B 【解析】
选项A：非经营用小汽车支出不得在税前扣除；选项B：应纳税所得额=20-（18-8）-4.2=5.8（万元）；选项C：按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税；选项D：拍卖物品属于财产转让所得，不能并入生产经营所得征收个人所得税。
【知识点】 其他 23. 【答案】 D 【解析】
（1）肖先生12月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税=（15000-3500）×25%-1005=1870（元）； （2）肖先生12月份劳务报酬所得应缴纳个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）； （3）肖先生12月份应缴纳个人所得税合计数=1870+10000=11870（元）。
【知识点】 其他 24. 【答案】 A 【解析】
（1）对合伙企业征收个人所得税，采取“先分后税”的原则，即李先生的应纳税所得额=（206-148-4.2×2）×10000×50%×35%-14750=72050（元）； （2）个人持有上市公司股票超过1个月但不满1年的，暂减按50%计入应纳税所得额。 取得分红应缴纳个人所得税=20×10000×50%×20%=20000（元）；
（3）李先生2013年应缴纳个人所得税合计数=72050+20000=92050（元）。
【知识点】 其他 25. 【答案】 B 【解析】
承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 孙先生2013年应缴纳个人所得税=[（240000÷12+3000-3500）×25%-1005]×12=46440（元）。
【知识点】 其他 26. 【答案】 B 【解析】
当月工资应缴纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）
股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×（11-5）÷12×20%-555]×12=5340（元）。共应缴纳个人所得税=15+5340=5355（元）。
【知识点】 其他 27. 【答案】 B 【解析】
李某12月应缴纳个人所得税=[（300000×10%）+3000-3500]×25%-1005=6370（元）。
【知识点】 其他 28. 【答案】 B 【解析】
企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
【根据新政策解答】对于转让旧房作为廉租房房源的相关政策依然有效，但是2015年教材将这里的表述更换为，企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
【知识点】 其他 29. 【答案】 C 【解析】
（1）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花； （2）仓储保管合同应缴纳的印花税=500×10000×1‰=5000（元）； （3）财产保险合同应缴纳的印花税=20×10000×1‰=200（元）； （4）2013年8月甲公司共应缴纳印花税=5000+200=5200（元）。
【知识点】 其他 30. 【答案】 B 【解析】
（1）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。
加工承揽合同应缴纳印花税=200×10000×0.3‰+5×10000×0.5‰=625（元）。
（2）同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
运输合同应缴纳印花税=4×10000×1‰=40（元）。
（3）甲企业2013年12月共应缴纳印花税=625+40=665（元）。
【知识点】 其他
31. 【答案】 A 【解析】
同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不超过1个月。
【知识点】 其他 32. 【答案】 B 【解析】
选项A：个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项C：对专门经营农产品的农产品批发市场使用的房产免征房产税。对于同时经营其他产品的农产品批发市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税；选项D：由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房，不属于免税房产，应照章纳税。
【知识点】 其他 33. 【答案】 D 【解析】
税法规定，宗地容积率低于0.5的，即“大地小房”，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对宗地容积率大于0.5的，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，即将全部地价计入房产原值。因此，该题容积率=60000/100000=0.6，容积率大于0.5。房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000（万元）。
【知识点】 其他 34. 【答案】 A 【解析】
已缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商，纳税人可以向纳税所在地主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。 客运公司应获车船退税额=3×1200×7÷12=2100（元）。
【知识点】 其他 35. 【答案】 C 【解析】
对于购买的船舶，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期为纳税义务发生时间。 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%征税。
应代征车船税=10000×4×9÷12+2000×4×50%×8÷12=30000+2666.67=32666.67（元）。
【知识点】 其他 36. 【答案】 D 【解析】
以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费和市政建设配套费等。
取得该宗土地应缴纳契税=（8500+3000+2000+1800）×4%=612（万元）。
【知识点】 其他 37. 【答案】 C 【解析】
企业破产清算期间，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；拍卖房地产的，由受让方按照拍卖的实际成交价格缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额计征契税。当事人各方合计应缴纳契税=（1200+500）×3%=51（万元）。
【知识点】 其他 38. 【答案】 A 【解析】
以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税；房屋交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。 甲某应缴纳契税=200×4%=8（万元）。
【知识点】 其他 39. 【答案】 B 【解析】
企业办的学校和幼儿园所占土地，免征城镇土地使用税。对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地，免征城镇土地使用税；对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免界限。所以2013年该国企应缴纳城镇土地使用税=（60000-200）×（5000-200-800）÷5000×10÷10000=47.84（万元）。
【知识点】 其他 40. 【答案】 C 【解析】
学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 该铁路公司应缴纳耕地占用税=（20000+3000）×25+18000000×2=36575000（元）。
【知识点】 其他
二 、多项选择题
1. 【答案】 B, C, E 【解析】
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除；软件生产企业的职工教育经费支出中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除。所以准予税前扣除的职工教育经费支出=300×2.5%+4=11.5（万元），结转至2014年扣除的职工教育经费=12-11.5+2=2.5（万元）。
【知识点】 其他
2. 【答案】 A, D, E 【解析】
【知识点】 其他
3. 【答案】 A, D 【解析】
（1）选项BC：在相关活动发生时确认收入。
（2）选项E：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
【知识点】 其他
4. 【答案】 A, B, E 【解析】
除税法另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：
（1）权责发生制原则；（2）配比原则；（3）合理性原则。
【知识点】 其他
5. 【答案】 A, B, D, E 【解析】
允许在税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。
【知识点】 其他
6. 【答案】 A, B, D 【解析】
选项C：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的“10%”；选项E：按照实际发生的维修费用准予在当期据实扣除。
【知识点】 其他
7. 【答案】 B, C, D 【解析】
【知识点】 其他
8. 【答案】 A, B, C 【解析】
非居民企业取得下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。
【知识点】 其他
9. 【答案】 C, D 【解析】
（1）选项AB：居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；
（2）选项E：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
【知识点】 其他
10. 【答案】 A, D, E 【解析】
（1）选项B：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，而“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”属于减半征收企业所得税项目；
（2）选项C：企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。