12.纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用项目中，应作为价外费用计入销售额的有（ ）。
A 延期付款利息 B 运输
装卸费
C 包装物租金 D 增值
税税额
13.下列项目的进项税额，不得从当期销项税额中抵扣的有（ ）。
A 取得的增值税专用发票，只有“记账联”或“抵扣
联”两者之一的
B 丢失扣税凭证或损毁扣税凭证的
C 取得的增值税专用发票上未注明增值税额或填写
项目不全、不符合要求的
D 工业企业购入货物取得了增值税专用发票，但货物
尚未入库
14．企业应在“应交税金—应交增值税”明细账中设置（ ）等专栏。
A 进项税额 B 已交
税金
C 销项税额 D 未交
增值税
三、判断题
1.为销售货物出租出借包装物收取的押金，均应并入销售
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2.纳税人既销售货物又提供非应税劳务，叫混合销售行
3.将外购货物用于在建工程等非应税项目，应视同销售货物计算销项税额。（ ）
4.年应税销售额在80万元以下的纳税人均为小规模纳税人。 （ ）
5.纳税人进口货物，计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。 （ ）
四、业务处理题
（一）销项税额的计算及会计处理 某食品厂是增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：
（1）将自产食品200箱分给职工作为福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。
（2）销售食品600箱给东方商场，不售税售价为45元/箱，货已发出，货款尚未收到。
（3）受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为5000元，由于提前交货，委托单位加外支付奖励费850元。加工费及奖励费均已收到。
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（4）一批食品将要过期，本月将其降价处理，共取得收入33000元，该批食品的成本为32800元。
（5）委托华联副食品公司销售食品一批，双方约定：华联按食品厂所定的零售价对外销售，食品厂按销售收入的10%支付手续费。16日食品厂向华联发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52元/箱，30日食品厂收到华联的代销清单，注明该批食品已售出260箱。货款和代销手续费收据同时收到。
（6）将100箱食品赠送给孤儿院，成本为32元/箱。
（二）进项税额及其转出的计算和会计处理
1．某企业为增值税一般纳税人，2009年4月2日购进原材料一批，价款20万元，增值税专用发票上注明的税额为3.4万元。
（1）如果该企业材料核算采用实际成本法 则单到料到时的会计处理为： 单到料未到时的会计处理为： 料到单未到时的会计处理为：
（2）如果该企业材料核算采用计划成本法 则单到料到时的会计处理为： 单到料未到时的会计处理为： 料到单未到时的会计处理为：
2.某企业是增值税一般纳税人，2009年4月5日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。
（1）如果该机床不需安装，则购入时的会计处理为： （2）如果该机床需安装，安装时，领用库存材料2000元，支付安装费用6000元。
则购入时的会计处理为：
机床安装完毕，交付使用的会计处理为：
（三）增值税缴纳及减免的会计处理
某制药绒厂为增值税一般纳税 人，2009年1 —2月份
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发生如下业务：
（1）1月5日，销售药品价款10万元，（不含税），货款及税款已收到。
（2）1月7日从某粮食公司购进玉米100吨，单价1000元，购货时取得普通发票，款已付清，玉米验收入库。
（3）1月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“农副产品收购凭证”，玉米验收入库。
（4）1月20日销售药品一批20万元（不含税），其中避孕药品8万元，，货已发出，货款尚未收到。
（5）1月26日缴纳本月增值税10000元。
（6）1月30日结转转本月未交增值税及减免增值税。 （7）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票。
（8）2月15日采取分期收款发出药品一批20万元（不含税），该批药品的成本为15万元，合同约定分三期收款，发货时收到货款和税款的50%，其余货款和税款3、4月份等额收回。`
（9） 2月21日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，税款3.4万元，款项已付，原材料验收入库。
（10）2月25日，上月20日发出的货物被退回一部分（因品种不符，不包括避孕药品），有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。
（11）2月26日缴纳增值税10000元，结清上月欠缴增值税。
（12）2月30日结转本月增值税。
（四）增值税小规模纳税人税额计算及会计处理 某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年3月商品销售收入共计为96000元（含税），计算其应交增值税并作出会计处理。
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练习二 一般纳税人的会计处理和纳税申报
一、东方纺织有限公司（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉坯布、涤纶坯布、印染布等，上月留抵税额为10000元，2009年7月发生如下业务：
（1）7月2日，向某化工厂购进染料价款30000元，专用发票注明增值税5100元，款项用银行存款支付。
（2）7月5日，向红旗塑胶有限公司购进塑料桶500个，专用发票上注明价款15000元，税额2550元，款项未付。
（3）7月7日，向某服装有限公司销售棉坯布12000米，不含税售价为240000元，款未收。
（4）7月9日，收到从天山棉麻公司购进的棉花113吨，含税单价为3000元/吨，取得增值税专用发票，货款上月已支付。
（5）7月13日，用银行存款支付上述棉花运费50000元整，取得运输发票。
（该发票号码：00687732；开票日期：2009年4月2日；运输单位名称：天山运输有限公司；纳税人识别号：
809909099348731；主管税务机关名称：某市地方税务局；主管税务机关代码：809901）
（6）7月15日，群力机械厂对公司的设备进行维修，维修费6000元，取得普通发票，款项用银行存款支付。
（7）7月16日，销售给鹭发有限公司涤纶布10000米，价款合计362700元，款项用银行存款收讫。
（8）7月20日，从某煤炭站购进煤炭100吨，价税合计10170元，取得增值税专用发票，款项用银行存款支付。
（9）7月23日，向明丽服装有限公司销售印染布9000米，价税合计368550元，款项未收。
（10）7月25日，收到银行托收后转来的厦门供电公司的增值税专用发票，价款合计36270元，该电力30%用于办公，70%用于生产。
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