借：固定资产 1 300 000 贷：在建工程 1 300 000
（2）年折旧额＝130×（1－5％）÷10＝12.35万元 借：制造费用 123 500 贷：累计折旧 123 500
7、（1）结转固定资产净值
借：固定资产清理 2 500 000
累计折旧 500 000 贷：固定资产 3 000 000
（2）支付清理费用时
借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000
（3）出售收入 借：银行存款 2 700 000
贷：固定资产清理 2 700 000
（4）计算应交营业税时 应交营业税＝2700 000×5％＝13.5万
借：固定资产清理 135 000
贷：应交税费――应交营业税 135 000
（5）结转清理损益时 借：固定资产清理 55 000 贷：营业外收入 55 000
8、（1）结转固定资产净值 借：固定资产清理 6 000
累计折旧 2 000 贷：固定资产 8 000
（2）支付清理费用时 借：固定资产清理 400
贷：银行存款 400 （3）收到赔款和变价收入 借：银行存款 1 000
贷：固定资产清理 1 000 （4）结转净损失 借：营业外支出 5 400 贷：固定资产清理 5 400 9、借：应付账款——诚信公司 2340000
贷：现金 2000000 营业外收入——债务重组收益 340000
10、（1）2001年1月1日发行时： 借：银行存款 105 244
贷：应付债券 ――债券面值 100 000
――利息调整 5 244
（2）每期计提利息及摊销溢价时 每期票面利息＝100 000×10％÷2＝5 000元
每期摊销溢价数额＝5244÷6＝874元 每期实际利息费用＝5 000－874＝4 126 借：财务费用 4 126
应付债券――利息调整 874
贷：应付债券――应计利息 5 000
（3）期还本付息时 借：应付债券――债券面值 100 000
――应计利息 30 000 贷：银行存款 130 000 11、（1）将固定资产转入清理环节时 借：固定资产清理 410 000
累计折旧 80 000 固定资产减值准备 10 000 贷：固定资产 500 000
（2）支付清理费用时 借：固定资产清理 4 000 贷：银行存款 4 000 （3）取得出售价款时 借：银行存款 450 000
贷：固定资产清理 450 000 （4）计算应交营业税时 借：固定资产清理 22 500
贷：应交税金――应交营业税 22 500 （5）转清理损益时 借：营业外支出 13 500 贷：固定资产清理 13 500
12、应纳税所得额＝3 000 000＋150 000－80 000＋（600 000－500 000）
＝3 170 000元
应交所得税额＝3 170 000×33％＝1 046 100元
13、本月发出材料的成本差异率＝（－1 900－700）/（230 000＋150 000）＝－0.68％ 发出材料的实际成本＝180 000＋180 000×（－0.68％）＝178 776元
结存材料的实际成本＝（230 000＋150 000－180 000）×（－0.68％）＝198 640元 14、（1）工作量法：
每台时折旧额＝200 000×（1－3％）/（4 000×8）＝6.0625元/台时 第三年折旧额＝4 100×6.0625＝24 856.25元
（2）直线法： 第三年折旧额＝200 000×（1－3％）/8=24 250元
(3)年数总和法： 第三年折旧额＝200 000×（1－3％）×6/36＝32 333.33元 （4）双倍余额递减法： 200 000×2/8＝50 000元
（200 000－50 000）×2/8＝37 500元
第三年折旧额＝（200 000－50 000－37 500）×2/8＝28 125元
15、（1）销售产品时 销售价款＝100万×（1－10％）＝90万元
销项税额＝90万×17％＝15.3万
借：应收账款 1 053 000
贷：主营业务收入 900 000
应交税金――应交增值税（销项税额）153 000
（2）收款时： 现金折扣＝1 053 000×1％＝10 530元
借：银行存款 1 042 470 财务费用 10 530
贷：应收账款 1 053 000
16、（1）1998年1月购入时 借：长期股权投资――股票投资（投资成本）1412万
贷：银行存款 1412万 （2）①1998年红星公司实现净利时
借：长期股权投资――股票投资（损益调整） 1500万 贷：投资收益 1500万
② 宣告分派现金股利时 应分现金股利＝5000万×30％×30％＝450万
借：应收股利 450万
贷：长期股权投资――股票投资（损益调整） 450万 ③实际收到现金股利时 借：银行存款 450万
贷：应收股利 450万 （3）1999年红星公司亏损 借：投资收益 600万
贷：长期股权投资――股票投资（损益调整） 600万
（4）①2000年盈利400万时
借：长期股权投资――股票投资（损益调整） 120万 贷：投资收益 120万
② 宣告分派现金股利时 应分现金股利＝2200万×30％＝600万
借：应收股利 600万
贷：长期股权投资――股票投资（损益调整） 600万 ③实际收到现金股利时 借：银行存款 600万
贷：应收股利 600万 17、（1）2006年初购入债券：
借：持有至到期投资------面值 5 000 000 ------利息调整 300 000 投资收益 10 000
贷：银行存款 5 310 000
（2）2006年末计提利息 实际利息收益=5 000 000×8%-30/3=300 000
借：应收利息 4 00 000
贷：长期债权投资――利息调整 10 000 投资收益 30 000 （3）2002年初收到债券利息 借：银行存款 400 000
贷：应收利息 40 000 （4）2002年出售债券 处置债券收入=532—520 =12万元
借：银行存款 5 320 000
贷：长期债权投资――面值 5000 000 ——利息调整 200 000
投资收益 120 000
18、每月利息费用＝1 000 000×9％×1/12＝7 500元 （1）1、2月份预提利息时 借：财务费用 7 500
贷：预提费用（应付利息） 7 500
（2）3月份支付利息时 借：财务费用 7 500
预提费用（应付利息） 15 000
贷：银行存款 22 500
19、借：银行存款 11 200 000 固定资产 8 000 000 无形资产 800 000
贷：实收资本――A公司 10 000 000 ――B公司 8 000 000 ――C公司 2 000 000 20、（1）8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付 借：其他应收款——李民 1 000 贷：库存现金 1 000
（2）8月8日，为企业行政管理部门报销业务招待费600元 借：管理费用---业务招待费 600 贷：库存现金 600
（3）8月18日，采购员李民出差归来，按规定报销差旅费1060元 借：管理费用---差旅费 1 060 贷：其他应收款——李民 1 000 库存现金 60 （4）8月27日，开出转账支票一张，上缴增值税41200元 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 41 200
贷：银行存款 41 200 21、（1）假定委托加工物资收回后用于连续生产
借：应交税费——应交消费税 12 500 贷：银行存款 12 500 （2）假定委托加工物资收回后用于直接出售
借：委托加工物资 12 500 贷：银行存款 12 500 22、（1）发现盘亏 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000
贷：原材料——B材料 3 000
（2）查明原因，报经批准处理
①假定属于定额内自然损耗 借：管理费用 3 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000
②假定属于管理不善造成的毁损，由过失人赔偿1000元，款项尚未收取；残料处置收入200元，已存入银行 借：其他应收款——××过失人 1 000
银行存款 200 管理费用 1 800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000
③假定属于意外事故造成的毁损，由保险公司赔偿2000元，由过失人赔偿500元，款项尚未收取；残料作价200元入库。
借：其他应收款——应收保险赔款 2 000 ——××过失人 500
原材料 200 营业外支出——非常损失 300 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 23、（1）6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达 不作会计处理。 （2）6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10500元入账
借：原材料 10 500
贷：应付账款——暂估应付账款 10 500
（3）7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款 10 500 （4）7月5日，发票账单到达企业，支付货款 10 500 借：原材料 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款 11 700
24、（1）假定该包装物为生产产品领用 借：生产成本 500
贷：周转材料 500
（2）假定该包装物随同产品一并销售但不单独计价 借：销售费用 500
贷：周转材料 500
（3）假定该包装物随同产品一并销售且单独计价 借：其他业务成本 500
贷：周转材料 500
25、（1）收到票据时 借：应收票据 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （2）年度终了，计提票据利息 票据利息=117000×10%×2/12=1 950（元） 借：应收票据 1 950 贷：财务费用 1 950
（3）票据到期收回票款 收款金额=117000×(1+10%×6/12)=122 850（元）
尚未计提的利息=117000×10%×4/12=3 900（元）
借：银行存款 122850
贷：应收票据 118950 财务费用 3900 26、（1）20×6年7月5日，甲公司销售产品并结转成本 借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 借：主营业务成本 15000
贷：库存商品 15000 （2）20×6年7月20日，甲公司为B公司办理退货
借：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
贷：银行存款 23400 借：库存商品 15000
贷：主营业务成本 15000 27、（1）发出商品，并收取货款
借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 42000 贷：库存商品 42000
（2）同意给予价格折让，并退回多收货款 销售价格折让=50000×20%=10000（元） 增值税额折让=8500×20%=1700（元）
借：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
贷：银行存款 11700 28、（1）2007年2月25日，购入债券
借：交易性金融资产——A公司债券（成本） 46800
投资收益 200
贷：银行存款 47000
（2）2007年7月5日，收到债券利息 债券利息=45000×4%=1800（元）
借：银行存款 1800
贷：投资收益 1800
（3）2007年12月1日转让债券 借：银行存款 46000
投资收益 800
贷：交易性金融资产——A公司债券（成本）46800
29、（1）按计划成本领用原材料 借：生产成本 235000
制造费用 12000
管理费用 3000
贷：原材料 250000
（2）分摊材料成本差异率
生产成本=235000×5%=11750 制造费用=12000×5%=600 管理费用=3000×5%=150 借：生产成本 11750 制造费用 600 管理费用 150 贷：材料成本差异 12500 30、（1）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目已有贷方余额2000元 借：资产减值损失 8000 贷：存货跌价准备 8000 （2）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目已有贷方余额12000元 借：存货跌价准备 2000 贷：资产减值损失 2000 31、（1）将本年实现的净利润转入未分配利润
借：本年利润 5000000
贷：利润分配——未分配利润 5000000
（2）提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积户 500000 贷：盈余公积——法定盈余公积 500000
（3）决议向股东分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利户 1500000 贷：应付股利 1500000 32、（1）20×7年3月25日，购入股票；
借：交易性金融资产──A公司股票（成本） 68000 应收股利 2000 投资收益 500
贷：银行存款 70500