的企业商标在境外申请注册时遭到抢注。这说明，我国企业在迅速发展的同时，品牌管理还缺乏国际视野。商标是国际贸易、商业活动中的“世界语”。在积极参与国际市场的竞争过程中，一次次的反倾销事件却让我们看到，许多中国企业的国际化进程目前还处于严重疲软状态——核心技术的缺失、全球化品牌的匮乏以及对国际市场游戏规则的生疏，让中国一些中小企业在国际市场上如履薄冰。显然，一些中小企业缺乏的国际化视野还非常多。
三、目前我国中小企业内部控制制度存在问题的成因分析
中小企业内部控制存在问题的成因是多方面的，既有人的素质原因，也有制度原因，既有执行面的问题，也有组织结构不合理的因素。
㈠ 客观环境对中小企业内部控制的影响
相对于大型企业而言，中小企业规模小、财力有限、组织结构不健全，更容易被外界环境影响。目前我国资本市场运行机制以及相应的法律法规还不健全，各部门在制定内部控制框架和规范过程中缺乏协调，各自为政，导致内部控制无法形成统一的、完整的框架。很多是从大企业的方面对内部控制做出规定，造成对中小企业内部控制的研究缺乏系统性，无法形成一个成型的内部控制规范框架体系。目前我国最完整的内部控制规范是《企业内部控制基本规范》及相应的配套指引，然而它是以大型上市公司为蓝本的，并不是专门针对中小企业的内部控制规范。因而中小企业内部控制的建立依然要参照大型企业的内控规范，不利于中小企业内部控制的建立，也会影响内部控制的实施效果。
长期以来，我国中小企业的内部控制一直是被作为企业的内部事务，由企业经营管理者来制定，然而，我国中小企业管理者通常文化水平不高，企业的管理还处于家族式管理的较多，这使得我国中小企业对内部控制知之甚少，甚至没有内部控制，或者即使有内部控制，也因不完善或执行不力而流于形式。对内部控制有所认识的企业，遵循的也是国外或大公司的模式，忽视了国情、企业的产权性质和企业的规模等实际状况。缺乏适合中国国情及我国中小企业规模和产权性质的内部控制指南，直接影响了规范的实际适用程度。
企业文化是依存于企业而存在的、共同价值观念的组合，是一种经营理念和经营制度融合。它是一个能使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现有机结合，培育
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企业员工的忠诚度的向心力所在。现代企业要想获得可持续发展，不仅需要具有学习能力的员工，而且需要对企业忠诚的具有学习能力的员工。内部控制是针对“人”而设计和实施的，企业中的每一个员工都是控制的主体和控制的客体的综合。企业文化有助于解决团体与个人之间目标的矛盾、控制者与被控制者的矛盾，推动内部控制的顺利实施。企业文化可以弥补内部控制的不足。也就是说对企业有很强的责任感、向心力的员工来说，即使在内部控制制度不健全的情况下，也会自觉地执行内部控制制度规范；反之，一个设计的比较健全的内部控制，也会因部分员工蓄意舞弊而不能产生应有的控制效果，甚至出现重大错弊。
㈡ 内部控制自身局限性的影响
1.受成本效益原则的约束
特定的组织是控制成本的支付者和控制收益的获取者的主体，内部控制需要依据一定的程序进行，而实施这些程序需要付出一定的成本。控制的环节越多，措施越复杂，需要配备的岗位、人员就会越多，内部控制的运行成本必然升高。同时，复杂的控制环节会影响企业生产经营活动的效率。反之，如果控制过于简单，经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊的可能性就会增加，一旦发生，就可能会给企业带来较大的损失。因此，在设计内部控制时需要比较控制的相关成本与效益。如果实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施，这样某些小错弊就有可能发生而得不到控制。在实践中，个人的主观判断是内部控制的成本与效益估计的主要根据，这使得必要的内部控制的实施范围及执行程度参差不齐。
2.受人为因素的限制
内部控制是由人建立的，也是由人来行使的，因而对于企业内部控制来说，人的因素是至关重要的。执行人员的业务素质和实际操作水平决定了内部控制作用能否有效发挥。即使是很有效的企业内部控制，也有可能因执行人员缺乏控制意识、错误的理解、粗心大意、精力分散或其他人为因素而失效。我国中小企业中从业人员的整体素质不高，对内部控制的重视程度不够，极大的妨碍了内部控制制度在企业的发展。企业所有者“一夜暴富”的心态影响对企业发展远景的长远规划，企业的可持续得不到企业所有者的支持，进而阻碍内部控制在中小企业的建立和完善。即使有的中小企业制定了相应的经营战略，但是对战略的细化程度及重视程度不够，不能对企业的内部控制进行及时的调整改进，导致很多内部控制措施与所制定战略的不协调，致使内
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部控制达不到应有的控制效果、战略也不能得到有效的执行。
3.制度时效性的局限
内部控制一般都是针对重复发生的常规事项来设置的，以期减少企业运营风险，提高运行效率，因而具有相对的稳定性，对于那些临时性或突发性例外事项，则可能不太适用。当市场环境及社会形势、企业结构及业务流程发生变化时，企业为了生存和发展需要不断的调整经营战略，如并购其他企业、增设分部或生产线等等，这就可能导致原有的控制程序对新的形势、新增的经济业务失去作用。
4.串通舞弊的限制
内部控制的好坏在很大程度上取决于执行企业内部控制政策和程序的人员的素质。不相容职务相分离也只能在一定程度上防止和避免单独一人隐瞒和从事不合规的行为。一旦负有不同责任的职员共谋串通舞弊，也会使企业内部控制失效，例如采购人员与供货方人员合谋吃回扣、会计和出纳合谋挪用或私吞现金等。
四、完善中小企业内部控制制度的对策建议
中小企业内控制度要根据企业的生产经营特点和管理要求，以及内部控制的要求与处理方法等进行设计，因而中小企业进行内控制度设计也应当考虑以下原则：（1）成本效益原则；（2）适应性原则；（3）重要性原则；（4）制衡性原则；（5）全面性原则。
㈠ 加强企业管理者培训，全面提高管理者综合素质
以人为本，全面提高工作人员的素质，是企业发展壮大的根本所在。企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。企业内部要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。
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㈡ 建立健全内部控制体系，制度设计结合企业自身实际
建立健全内部控制体系是一个逐步发展和完善的过程。实行实物控制，企业资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污，企业应做好如下两方面工作：首先严格控制对实物资产接触，只有经过授权的人才能接近现金存货等，以减少资产损失；其次是定期财产清查，做到账实相符。建立组织规划控制机制，各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。实行预算控制，企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。同时要根据企业自身实际情况，积极探索适合本企业的企业管理制度，不断完善，切实为企业的健康发展保驾护航。
㈢ 积极推进精细化管理，权责分明严格实施会计法
中小企业在条件允许的情况下可以在企业内部设立独立的内部审计机构，派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。
㈣ 积极拓展企业国际化发展渠道，增强企业国际化水平
企业的国际化经营，是指企业为了寻求更大的市场、寻找更好的资源、追逐更高的利润，而突破一个国家的界限，在两个或两个以上的国家从事生产、销售、服务等活动。不同的企业走向国际化的具体原因千差万别，出于各自不同的考虑，受到各种
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不同因素的驱使。但是，无论出于何种原因，企业的国际化经营从根本上说都是出于整体战略的考虑，即为了寻求更大范围的竞争优势。企业从事国际化活动最直接的动因是开发海外市场，在国内市场趋于饱和时为现有的产品和服务寻找新的顾客。企业在海外市场可以寻找更优质和更低廉的资源，以降低生产成本，获得低成本优势。可以带来低成本优势的资源主要包括原材料、劳动力和技术。企业将经营活动领域从单一的国内市场扩展到海外市场，可以在更大的范围内学习新的技术、管理经验，积累对顾客需求的认识，由此打造出更强的核心竞争力。企业的国际化战略在很大程度上影响企业国际化进程，决定企业国际化的未来发展态势。
五、结论
对于中小企业来说，建立、健全企业内部控制是会计法的基本要求，是维护国家利益，保护企业资产安全和完整，保证会计信息真实、合法的基本条件。认真分析私营中小企业内部控制的缺陷，提出建立和完善私营中小企业的内部控制的措施是今后完善改革发展的关键。
同时，科学合理的内部控制制度有助于实现特定组织的特定目标，提高工作效率，防止资源损失，提高财务信息的可靠性。随着《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制鉴证指引》的陆续颁布，企业的内部控制制度建设会日益加强，其体系也会逐步完善，内控制度对企业持续健康发展的合理保证作用发挥得也会愈加有效，企业经营管理的效率也会相应提高。企业运行的规范和高效，必将推动我国的经济建设持续健康发展，为我国其他经济体内部控制制度的建设提供经验，也必将推动社会主义市场经济的所有参与者的内部控制制度的建设和内部控制制度体系的逐步完善。
综上所述，由于民营中小企业内控制度的薄弱，导致企业经营风险增大，难以向国内外市场拓展。只有健全和加强企业内部控制，才能降低经营风险，提高企业的综合竞争力和市场活力，使中小民营企业在当今全球经济一体化的时代，确保企业健康、良性、可持续的发展，成就百年长青的基业。
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