四、实务题
某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定月利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为：（5分） 解:4月2日—6月20日的应计利息
＝ 400 000×80×4‰÷30=4266.67元
6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为：（5分） =400000×42×4‰/30=2240元
某行于6月28日发放短期贷款一笔，金额为80万元，期限5个月，月利率为5‰，如该笔贷款于12月11日才归还本息，则银行应计利息为：（5分） 到期贷款应计利息: 解:
11月28日 到期贷款应计利息: 800000 ×5×5‰＝20 000
逾期的罚息计算即11月28日—12月11日 ＝(800000+20 000)×13×5‰÷30=1776.67元
3、某行于2002年5月18日向A公司发放贷款一笔，金额为100万元，期限为2年，年利率为5%，2003年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2004年3月20日结息及2004年5月18日到期时，A公司账户无款偿付，直至2004年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为每天万分之四。（6分） 贷款发放时会计分录：
借：贷款—中期贷款——A公司贷款户 1 000 000
贷：吸收存款—活期存款——A公司户 1000000
从2003年9月21日至2003年12月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为： 1000000×3÷12×5% = 12500 (元 会计分录为：
借：应收利息——A公司户 12500
贷：利息收入——中期贷款利息收入 12500
扣收利息时会计分录：
借：活期存款——A公司户 12500 贷：应收利息——A公司户 12500
4、某商业银行2005年3月31日贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。 2005年6月30日贷款余额为150亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为120亿元，关注类贷款为20亿元，次级类为6亿元，可疑类贷款为3亿元，损失类贷款为1亿元。（6分）
2005年3月31日该行应计提的专项准备为： 14×2%+3×25%+2×50%+1×100%=3.03（亿元） 2005年6月30日该行应计提的专项准备为： （20×2%+6×25%+3×50%+1×100%）—3.03 =4.97（亿元）
5、4月22日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。汇票为3月22日签发，面额250 000元，将于6月22日到期，贴现率假
设为月4.8‰。(该汇票为异地承兑，贴现期应加3天)?
该商业承兑汇票的付款人(即承兑人)为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦(账号2010007)。?
6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到委托收款凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。?（6分） 答案:（1）4月22日乙县支行办理贴现
贴现利息=250 000×64×4.8‰÷30=2 560（元） 实付贴现额=250 000－2 560=247 440（元） 借：贴现――商业承兑汇票户 250 000
贷：吸收存款—活期存款――电器厂户 247 440 利息收入――贴现利息收入户 2 560 （2）6月26日向贴现申请人收取贴现款
借：吸收存款—单位活期存款―― 电器厂户 250 000 贷：贴现――商业承兑汇票户 250 000
第八章 金融机构往来业务的核算 一、单选题（每小题3分）
1、同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（ C ）。
A同业往来 B代理行往来 C联行往来 D资金往来 2、联行往来账务以（ D ）为界，查清未达和结平往、来账务。 A旬 B月份 C季度 D年度 3、某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( C )。
A调增8万元 B调增1万元 C不足10万元，不予调整 D调减8万元 4、商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( B )。
A年度性贷款 B季节性贷款 C日拆性贷款 D流动性贷款 5、人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( A )。 A人民银行的资产，商业银行的负债 B人民银行的负债 C商业银行的资产
D人民银行的所有者权益 6、“同业存放款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( B )科目。 A资产类科目 B负债类 C资产负债共同类 D所有者权益类科目 7、“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( A )科目。 A资产类 B负债类 C资产负债共同类 D所有者权益类科目
8、根据金融企业吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是（ C ）。
A、备付金 B、支付准备金 C、法定准备金 D、风险准备金
9、金融企业吸收的财政存款，应（ A ）缴存人民银行。
A、全额就地 B、按10%由分行汇总
C、按10%集中总行 D、由总行全额
10、参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（ A ）。 A、提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据 B、提出应收款票据大于提出应付款票据 C、提出应付款票据大于提出应收款票据 D、提入应收款票据大于提入应付款票据 11、金融企业同业拆入的资金可以用于（ C ）。
A、发放贷款 B、购买固定资产
C、清算票据交换差额 D、归还中央银行贷款
12、下列引起金融企业在人民银行的准备金存款账户余额减少的业务有（ A ）。 A、归还再贷款 B、货币回笼 C、调减财政存款 D、取得再贴现
13、再贷款和再贴现的利息，商业银行在核算时使用的科目是( A )。
A利息支出 B金融企业往来支出 C金融企业往来收入 D利息收入
14、处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( B )科目核算。 A联行往账 B存放中央银行款项 C同业存放款项 D存放同业款项
15、处于单设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( A )科目核算。 A清算资金往来 B存放中央银行款项 C存放同业款项 D同业存放款项 二、多选题（每小题4分）
1、商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( ABC )。 A企业存款 B储蓄存款 C机关团体存款 D财政性存款 2、再贴现票据到期，人民银行应向( ACD )收取票款。
A申请再贴现的商业银行 B出票人 C票据承兑人 D承兑银行 3、票据交换中，应付票据金额小于应收票据金额时为( AD )。 A应收差额 B应付差额 C存欠差额 D应借差额 4．商业银行向中央银行借款的种类包括（ ABE ）。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.同业拆借 D.贴现 E.日拆性贷款
5．下列属于金融企业以票据为基础进行的融资业务是（ CD ）。 A.向客户办理抵押贷款 B.向客户办理质押贷款
C.将客户贴现的未到期商业汇票向中央银行办理再贴现 D.以客户贴现的未到期商业汇票向同业办理转贴现 6．下列能够引起商业银行负债增加的是（ ABD ）。 A.向持票人进行贴现 B.向中央银行进行的再贴现 C.商业汇票的背书转让 D.向其他商业银行的转贴现 E.商业汇票的提示付款
7、商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（ AD ）。 A.交换提出的借方票据 B.交换提出的贷方票据 C.交换提入的借方票据 D.交换提入的贷方票据 E.缴存存款准备金票据
三、判断题（每小题2分）
1．具体对某一行处来说，由于每天的联行业务是川流不息的，因此它就既是发报行，又是
收报行，既要处理往账业务，又要处理来账业务。√ 2、“向人民银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用。× 3、商业银行向人民银行归还再贷款利息时，使用“利息支出”科目，人民银行使用“利息收入”科目。√
4、再贴现票据到期，人民银行应直接向票据承兑人收取票款。√ 5、办理同业拆借业务时，拆出行的会计分录为：× 借：拆放同业 XX行户 贷：存放同业款项 XX行户
6、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。×
7、金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现，会引起准备金存款账户的增加，金融企业对准备金存款账户记借方，人民银行对该金融企业准备金存款账户记贷方。 （ √ ）
8、各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款，通过季节性贷款户核算。 （ × ）
9、再贴现的期限从贴现之日起至汇票到期止。 （× ）
四、业务题
工商银行某市支行4月15日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320 000元，该汇票3月15日签发，4月5日贴现。6月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，再贴现率假设为月3.6‰。(按买断式再贴现处理) 答案：
（1）办理再贴现
再贴现利息=320 000×61×3.6‰÷30＝2 342.40（元） 实收再贴现额=320 000－2 342.40＝317 657.60（元） 人民银行：
借：再贴现――工商银行再贴现户 320 000
贷：工商银行准备金存款 317 657.60 利息收入 再贴现利息收入户 2 342.40 工商银行：
借：存放中央银行准备金 317 657.60 利息支出―再贴现利息支出 2 342.40
贷：贴现负债－再贴现－面值 320 000. （2）归还再贴现 人民银行：
借：工商银行准备金存款 320 000 贷：再贴现――工商银行再贴现户 320 000. 工商银行：
借：贴现负债——再贴现——面值 320 000
贷：贴现资产——票据贴现 320 000 二．单项选择题（每小题1分） 支票出票人的签章应为（ D ）
出票人的财务专用章 B、公章
C、法定代表人或者授权的代理人的签章 D、预留银行签章
3、支票的提示付款期限为（ B ）
A、3天 B、10天 C、1个月 D、2个月
4、银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据是（ A ）
A、银行本票 B、银行汇票 C、银行承兑汇票 D、银行期票
5、银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人 的票据是（ B ）
A、银行本票 B、银行汇票 C、银行承兑汇票 D、银行期票 6、以下不属于签发银行汇票必须记载的事项是（ D ）
A、收款人名称 B、付款人名称 C、出票金额 D、实际结算金额 7、由银行以外的单位承兑的商业汇票是（B ）
Ａ、银行汇票 Ｂ、商业承兑汇票 Ｃ、银行承兑汇票 Ｄ、银行本票 8、银行本票的提示付款期限最长为（ C ）
A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月 9、银行汇票的提示付款期限为（ B ）
A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月 10、商业汇票的提示付款期限为（ A ）
A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月 11、商业汇票的付款期限最长不超过（ D ）
A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月 12、以下哪种票据可以有贴现行为（ D ）
A、银行本票 B、支票 C、银行汇票 D、商业汇票 13、关于委托收款结算金额起点的说法正确的是（ D ）
A、1千元 B、1万元 C、10万元 D、无结算金额起点 14、关于托收承付结算金额起点的说法正确的是（ B ）
A、1千元 B、1万元 C、10万元 D、无结算金额起点
15、A公司需向外省B公司预付货款6千元，可采用的结算方式是（D ） A、银行本票 B、支票 C、托收承付 D、汇兑
16、A公司向外省B公司销售货物，货款4万元，A公司如果想一手交钱一手交货， 适当的结算方式是（ B ）
A、银行本票 B、银行汇票 C、汇兑 D、托收承付
17、甲在原工作地W城市存款10万元，由于工作变动，甲目前在D城市工作，此时， 甲如果想取出到期存款，可采用的方式是（C ）
A、托收承付 B、汇兑 C、委托收款 D、银行本票 18、以下说法正确的是（ B ） 支票的出票人是支票的付款人
银行本票的出票人与付款人是同一人 商业汇票的出票人就是汇票的付款人
D、银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人 19．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用（ D ）办理结算。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票
20．承兑银行办理汇票承兑时，使用的表外科目是（ C ）