选题背景及研究意义 国内外文献综述 引言 拟采取的思路及方法 内容框架 我国中小企业内部控制的现状分析及对策 中小企业划分标准及内部控制理论概述 中小企业划分标准 内部控制理论 中小企业内部控制的现状 中小企业内部控制的现状及问题 中小企业内控存在的问题 中小企业治理结构不规范 中小企业文化落后 中小企业内部控制存在问题的成因分析 中小企业信息化程度较低 中小企业内部审计职能弱化 轻视企业风险管理 完善会计制度加强财务控制 加强企业内部审计 完善我国中小企业内部控制的措施 建立中小企业财务风险预警规范中小企业治理结构 图1-1本文结构框架图 塑造中小企业公司文化 结论
加快中小企业信息化建设步5
2中小企业标准与内部控制理论概述
2.1中小企业标准
2.1.1国外中小企业评定标准
规模在中等或者中等偏下的企业，我们习惯称之为中小企业，然而它的规模其实是一个相对大小。对于中小企业的划分，世界上的各国有不同的划分方法，但是一般来说，最为常见的为定量的界定与定性的界定。定量的定义是非常直接的，就是运用数量和规模的大小来衡量企业的大小；定性的界定则比较难把控，它通常是以企业性质、组织架构或是经营方式等来判断。而在现实生活中，由于定量更加直观有说服力，所以大多数国家都运用这一方法，当然也不排除极少数国际运用定性方式。而通过专家学者对世界上105个国家统计调查也充分证实了这一观点。如表2-1所列示的七国中小企业划分标准：
表2-1七国中小企业评定标准
2.1.2我国中小企业评定标准
相对于国外来讲，我国对中小企业的界定发展迟缓，直到《中小企业促进法》的出现，我国中小企业才有了真正的法律依据。而后几十年间，国家不断出台新政策加以完善，2011年，五部委联合出台《中小企业划分标准规定》，使得中下企业的划分更为明确。其划分标准如下表2-2所示：
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表2-2我国中小企业划分标准（7大行业）
2.1.3我国中小企业的特点
伴随着我国经济的迅猛发展，中小企业也迅猛成长起来。究其原因，是受到其自身规模小，工作机制灵活，市场转变快，适应性强等良性特征加成，但影响其走向巅峰的缺陷也是显而易见的：
（1）所有权与经营权合二为一； (2)企业变动率高，寿命不长；
（3）会计人员素质不高，会计机构设置不规范、不完善，信息化水平低。
2.2内部控制理论
随着现代企业发展的不断完善，内部控制理论也在不断地发展演变。总体上来说，内部控制的发展大抵可分为四个阶段： 内部牵制阶段
图2-1内部控制阶段
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内部会计控制和内部管理控制阶段 内部控制结构阶段 内部控制-整体架构阶段 2.2.1内部牵制阶段
在上世纪中叶前，内部控制未兴，内部牵制成为主流。内部牵制其实施的目的主要是加强每一个财务环节的牵制性，实现交叉管理，避免出现私人舞弊。例如保险柜要两个人同时输入密码的方式才能开启，就是内部牵制的典范。而事实也已充分证明，内部牵制系统的真实可靠，内部牵制机制可以减少错误和舞弊，所以在现代内部控制理论，内部控制仍然是及其重要的一环。
2.2.2内部会计控制和内部管理控制
1958年之后，内部控制又有了新的发展，划分为与财务记录具有直接联系的会计控制和与财务记录无直接联系的管理控制。两者相互配合，将财务与日常事务控制相结合，促使内部控制有了进一步的发展。
2.2.3内部控制结构
80年代后期，诉讼爆炸与企业规模的扩大，内部控制研究进入深化阶段，内部控制结构出现。内部控制结构又分为三个方面，如下图所示：
会计系统 内部控制结构 控制环境 控制程序
图2-2内部控制结构三个方面
(1)控制环境指的是创设、增强或减弱能够引起企业内控程序变化的因素。包括：公司的组织架构、管理系统、经营理念、工作风气、管控方式方法、权责分配等。
(2)会计系统是指任何类型的业务规则，应当分别，分类，登记确认和报告。从会计方面出发，按照权责发生制的要求，真实的登记公司各项业务，真实、可靠、精确、可比的反应业务，确保财务报表真实，不欺诈。
(3)控制程序是指管理者为达到特定目的制定的程序政策。它包括：员工的职责分工、
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经济业务与活动的授权、财产及记录保全、计价复核等。
2.2.4内部控制-整体架构
90年代以后，美国“COSO报告”出台，用以下图示可以的表明： “COSO”报告 内部控制整体架构 控制环境 风险评估 控制活动 图2-3“COSO”报告
这五个层次划分，控制环境是整体，它体现着企业的目标及政策、管理者的能力与风格，具有统筹作用；风险评估是在保障指标的前提下减少风险，这是首次提出，是独创。控制活动在早期就已得到关注，一直是内控实施的操作重点；信息与沟通是内控实施的保障，维持整个内部控制的有效运转，信息不畅沟通不善内控就无法运转；而监控具有独立性，它监督着内控的实施，是内控系统的自我评估。上述五个方面相互关联，共同组成了内部控制的整体架构，保障了内控控制的有效运转。
信息与沟通 监控 9