金融危机背景下的中国财税法制改革思考(6)

      笔者认为，前述推进财税体制改革和财税法制建设的系列政策建议，无疑均是构建我国公共财政体系的重要环节，其目的是建立有利于科学发展的财税体制。但如此庞大复杂的制度、体制变革，决非年度体制改革工作之所能为，而且其中的一些建议虽然从长远的科学发展来看有其必要，但在目前经济发展尚不稳固、企业投资意愿低迷、房地产发展前景不明和居民消费不旺的情况下，却并非明智之举。如其中提出的“出台资源税改革方案、开征环境税、物业税”等，本质上均是增税的改革，它们和目前我国刺激投资、扩大消费需求的积极财政政策是背离的，因而短期内也是明显缺乏实施可能性的。相反，笔者以为有关《预算法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》等原有法律的修改与完善，更有现实的迫切性和实施的可能性。因为，通过修订《预算法》，可从立法宗旨上确立公共财政理念和基本的财政管理法制框架，进而为中央与地方的财政分税制、规范的财政转移支付制度、财政支出结构的优化、国有资本经营预算、社会保障预算的开展奠定坚实的法制基础；《个人所得税法》的修订可在调节收入分配、增强中低收入者的税后所得和消费能力方面，发挥应有作用；而对《税收征管法》的修订与完善，可以进一步规范和改进税收征管，和谐税收征纳关系，保障应收尽收和防止竭泽而渔，确保财政收入实现，进而为结构性减税提供财力基础和程序法保障。因而更值得我们重点研究和关注，并择机修订出台。
 
 
 
注释:
  [1]实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。所谓结构性减税，是指减税并不是单向的、全面的，而是有选择的。换言之，结构性减税，就是该减的税要减，该增的税要增。结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平削减。尽管在具体税收政策上会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。2008年以来，中国实行的结构性减税政策集中反映在三大税制改革中，即统一内外资企业所得税改革（2008年）、增值税转型改革和成品油税费改革（2009年）。从减税政策的扶持方向和内容看，主要包括四个方面：一是支持科技创新、促进产业结构优化；二是鼓励投资、提高企业竞争力；三是支持发展循环经济、促进可持续发展；四是促进就业、支持改善民生。此外，此轮结构性减税及相关政策，还包括多次调整出口退税政策、取消和停征集贸市场管理费和个体工商户管理费等100多项行政事业性收费、证券交易印花税税率下调及单边征收、个人所得税费用扣除标准提高、储蓄存款利息所得税税率下调乃至停止征收、稳定和扩大汽车消费需求的税收优惠政策（如对1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税）、调整资源综合利用和再生资源增值税优惠政策、支持就业、改善住房等方面的税收优惠政策等。
  [2] 2007年12月起，中国在四川、河南、山东省和青岛“三省一市”试点“家电下乡”财政资金直补，即对下乡销售彩电、冰箱（含冰柜）、手机三大类产品给予产品销售价格13%的财政资金直补。2008年10月，中国政府宣布扩大计划至14个省，同年11月更决定推广至全国。据此，从2008年12月1日，山东、青岛、河南、四川、内蒙古、辽宁、大连、黑龙江、安徽、湖北、湖南、广西、重庆、陕西等14个省、自治区、直辖市及计划单列市开始推广家电下乡直补。从2009年2月1日起，全国其余的省、自治区、直辖市、计划单列市以及新疆生产建设兵团也开展家电下乡直补工作。目前，家电下乡直补的品种包括彩电、冰箱（含冰柜）、洗衣机、手机、电脑、空调、热水器（含储水式电热水器、燃气热水器、太阳能热水器）、微波炉、电磁炉等9大类。各地实施直补的时间暂定为4年。而对于摩托车则纳入汽车下乡补贴渠道。