综上所述，国际会计准则理事会、美国财务会计准则委员会和中国财务部颁布的《企业会计准则》在会计要素的设置上均存在着差异，三者的差异主要是源于具体会计目标的不同，而会计目标的不同又源于经济发展水平和资本市场发达程度不同。我国在会计要素的设置上与国际是接轨的，基本符合我国的会计目标，但还需在现有要素基础上增设“利得”、“损失”两个要素。
参考文献：
[1]徐露萍.关于我国会计要素改进的探讨[J].会计之友，2011（6）：48-49.
[2]杜兴强，章永奎.财务会计理论[M].厦门：厦门大学出版社，2008.
[3]财政部.企业会计准则2006[M].北京：经济科学出版社，2006.
陈王盈（作者单位：闽江学院爱恩国际学院）