企业人力资源审计基本问题及障碍分析

　　在经济迅猛发展的时代，人力资源成为现代组织的第一资源，对人力资源的有效管理是实现资源合理配置的首要问题，是企业兴盛不衰的有力保障，也是实现以人为本的经济可持续发展的战略目标的必然要求。如何合理有效地利用人力，使人力资本运营达到低成本、高效益，已成为企业亟待突破的课题。因此，人力资源审计孕育而生。随着审计理论界及其实务界对其深入地探讨，人力资源审计已初步形成一个相对完整的学科。 
　　1　人力资源审计的内涵
　　近年来，我国有不少学者开始关注人力资源审计的理论研究，然而对于人力资源审计是什么都有不同的看法。有的学者认为，人力资源审计是“通过审查人力资源管理活动及相关信息，对人力资源管理政策、制度、执行程序、操作流程的经济性、效率性和效果性做出评价。人力资源审计与人力资源管理审计并无本质区别。人力资源审计只有宏观人力资源审计与微观人力资源审计之分”。有的学者认为，“人力资源审计，不是传统的在做人力资源规划时的人力资源盘点，而是针对公司内部人力资源管理的政策、制度、执行程序、操作流程和人力资源信息运用方面的全面稽核，以保证公司政策确实得到有效执行，并且无偏差”。
　　笔者认为人力资源审计的内涵应定义为：把人的成本和价值作为经济组织的资源，通过审查人力资源的相关活动，对人力资源管理的政策、法规、制度、人力资源信息运用、执行程度、执行过程、执行结果等，进行全面、客观、公正的评价，以保证组织在宏观与微观、外部与内部人力资源发挥最大效用的一种监督评价活动。若在审计过程中发现偏差，则需作相应的偏差分析，找到问题点，设计改进措施，并在预定时限内完成。
　　人力资源审计要求把人力资源作为一项重要的会计要素纳入会计核算体系，客观真实地反映一个企业在人力方面的投资状况、企业拥有的人力资源价值状况，以及有关人力资源价值的运动信息，以此监督和评价企业对人力资源的投资开发和管理工作，以真正贯彻落实“以人为本”的管理思想。同时，加强对人力资源监督和审查，还有利于实现资源的合理配置、贯彻合理的分配制度。
　　2　人力资源审计的内容
　　人力资源审计内容大致分为三类：①人力资源财务审计。上述内容中的人力资源内部控制制度审计、人力资本参与税后利润分配审计、人力资源报表审计、人力资源会计信息审计等属于人力资源财务审计的范围；②人力资源合法审计。人力资源合法审计是针对企业是否遵守了《宪法》、《劳动法》等有关法律中对劳动者合法权益保障的规定所进行的审计。其具体内容与法律的相关条款相适应，主要针对劳动者的人身权益，包括保险、报酬、福利等各方面合法权益进行的审计，检查公司文件和记录的合法性，并且指出何处存在需改进的记录或者尚未被发现的违法现象；③人力资源管理审计。对于任何一家企业来说，人力资源管理审计都是一项最基本的工作，这项工作的功能有两个：一是描述性功能。提供公司内部、外部的机遇和可能受到的威胁。二是使企业的高层管理者认识到本企业人力资源管理工作的效果如何。人力资源管理审计工作通常包括两个部分的内容，即考察企业的人力资源管理应当是什么样的以及他们实际上做得如何。“应当是什么样的”是指人力资源管理是从一种什么样的哲学或基本观点出发的。人力资源管理的哲学或基本观点比较宽泛，它可以认为是通过人力资源管理自身的认识出发，认为人力资源管理是企业发展的需要，人力资源管理把人当作组织最重要的资源，将人力资源开发及人事管理作为组织发展战略的重要组成部分，注重人力资源的规划与开发，以人为中心，采用人性化的管理，提倡发挥人的自主性、创造性和团队精神，形成共同利益，创造和谐的组织文化环境等方面的基本精神以及灵活、多样的管理体制及方式，使得越来越成为现代企业的一种现实的选择。也可以认为，人力资源管理是通过对人力资源管理者特点、个性表现出来的。这些基本的看法实际上就确定了人力资源管理的哲学基调。