会计利润与所得税费用的关系(2)

　　（3）确认所得税费用 
　　本期所得税费用=本期应交所得税 ＋（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产） 
　　＝168.3＋（0.00－0.00）－（36.3－49.5） 
　　=181.5 
　　由上例可以看出，两者得出的结果是一样的，但第二种方法相当繁琐。在实务中，建议用第一种方法算出所得税费用，其与应交所得税的差额作为递延所得税资产，当所得税费用大于应交所得税时，贷记递延所得税资产；当所得税费用小于应交所得税时，借记递延所得税资产。根本没有必要进行繁琐的递延所得税资产的计算，也没有必要确认递延所得税负债，对企业财务结果不会有任何影响。 
　　注：本文参考和利用了《新准则下所得税处理三步》的成果。