任务四
1.
资料：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙
两种产品。该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售，所以，管理上不要求计算半成品成本。因此，采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算，为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产成本明细账”。“基本生产成本明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，发生时直接归集在“辅助生产成本”账户中。 （1）201×年10月生产车间发生的经济业务如下：
基本生产车间领有材料100000元，其中：直接用于甲产品的A材料20000元，
直接用于乙产品的B材料30000元，甲、乙产品共同耗用的C材料40000元（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为8000公斤，乙产品的定额消耗量为2000公斤），车间的机物料消耗性材料10000元；辅助生产车间领用材料12000元；共计120000元。 基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为4000元，残料入库，计价200元，采用五五摊销法进行核算。
基本生产车间的工人工资40000元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生产工时为6000小时，乙生产的生产工时为2000小时），管理人员工资8000元；辅助生产车间的工人工资12000元，管理人员工资3000元；共计63000元。 按照工资费用的5%计提职工福利费。
基本生产车间月初在用固定资产原值200000元，月末在用固定资产原值240000元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为80000元；按月折旧率1%计提折旧。
基本生产车间发生其他货币支出9080元，其中：办公费2000元，差旅费3000元，运输费4080元；辅助生产车间发生其他货币支出6100元，其中：办公费1000元，差旅费2000元，运输费3100元。各项货币支出均为全月汇总的金额，并假定全用银行存款支付。
（2）本月辅助生产车间共完成修理工时9000小时，其中：为基本生产车间提供8000小时，为企业管理部门提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。 （3）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。
（4）月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用32000元，直接人工费用23800元，制造费用33200元；乙产品直接材料费用19000元，直接人工费用7000元，制造费用10000元。 （5）甲产品本月完工产成品2000件，月末在产品800件，完工率为40%，采用约当产量比例法分配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。
乙产品本月完工产成品1120件。乙产品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间的分配，采用在产品按固定成本计价法。 要求：
（1）根据上述资料，分配各项费用，编制各种费用分配表。 （2）根据各种费用分配表，编制会计分录。
（3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账。 （4）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。
（5）根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成本的会计分录。
参考答案：
编制各种费用分配表，分配各种要素费用。
（1）按材料用途进行分配，编制材料费用分配表，见表1 C材料分配率=40000÷（8000+2000）=4
甲产品负担的全部材料=8000×4+20000=52000（元） 乙产品负担的全部材料=2000×4+30000=38000（元）
表1 材料费用分配汇总表
201×年10月 份 单位：元
根据“材料费用分配表”，编制会计分录如下： 1）借：基本生产成本——甲产品 52000 ——乙产品 38000
辅助生产成本——机修车间 12000 制造费用 10000 贷：原材料 112000 2）借：原材料 200 制造费用 1800 贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 2000 借：低值易耗品——低值易耗品摊销 4000 贷：低值易耗品——在用低值易耗品 4000
(2) 根据各车间、部门的工资计算单和规定的福利费计提比例，分配工资并计提福利费。
编制职工薪酬分配表，见表2。
工资费用分配率=40000÷（6000+2000）=5 甲产品负担的工资费用=6000×5=30000（元） 乙产品负担的工资费用=2000×5=10000（元）
表2 职工薪酬分配表
201×年10月份 单位：元
根据“职工薪酬分配表”，编制会计分录如下： 1）借：基本生产成本——甲产品 30000 ——乙产品 10000 辅助生产成本——机修车间 15000 制造费用 8000 贷：应付职工薪酬 63000 2）借：基本生产成本——甲产品 1500 ——乙产品 500 辅助生产成本——机修车间 750 制造费用 400 贷：应付职工薪酬 66150
（3） 根据各车间、部门的固定资产使用情况及固定资产折旧的计提办法，编制固
定资产折旧费用分配计算表，见表3。
基本生产车间月折旧额=200000×1%=2000（元） 辅助生产车间月折旧额=80000×1%= 800（元）
表3 固定资产折旧费用分配表
201×年10月份 单位：元
根据“固定资产折旧费用分配表”，编制会计分录如下： 借：制造费用 2000 辅助生产成本—机修车间 800 贷：累计折旧 2800 （4） 编制各项货币支出汇总表，见表4。 表4 其他费用汇总表
201×年10月份 单位：元
根据“其他费用汇总表”编制会计分录：
借：制造费用 9080 辅助生产成本——机修车间 6100 贷：银行存款 15180