持有至到期投资——利息调整 90,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,000 贷：投资收益 490,815
4.2005年末收到归还一半本金
借:银行存款 5,000,000
贷: 持有至到期投资——成本 5,000,000
5.2006年1.5收到利息
借：银行存款 400,000
贷：应收利息 400,000
5.2006年12.31计息
借：应收利息 200,000 (5,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整 45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)×5%-200,000
贷：投资收益 245,356
6.2007.12.31计息
借：应收利息 200,000 (5,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整 47,529
(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)×5%-200,000
贷：投资收益 247,529 注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差94
７．2008年1.1到期
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
应收利息
5,200,000 5,000,000 200,000