企业所得税优惠 政策解析辽宁税专 侯江玲 高级会计师 注册会计师 18940867308 13009402342
2013-7-18
企业所得税优惠总体框架符合条件的老企业优惠过渡政策 统一的新税法优惠内容及配套政策 特定的财税优惠政策
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老企业及优惠政策过渡
国发〔2007〕39号关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 附表： 实施企业所得税过渡优惠政策表 财税[2008]1号关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008)三、关 于其他有关行业、企业的优惠政策 为保证部分行业、企业税收优惠 政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公 益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家 储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策(见附件), 自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。 财税[2008]21号关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政 策有关问题的通知
财税[2009]69号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知—部分 国税函[2010]157号关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行 口径问题的通知：一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体 界定问题 ；二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题。2013-7-18 3
老企业及优惠政策过渡财税[2009]131号关于延长部分税收优惠政 策执行期限的通知(经国务院批准，下列文 件规定的2008年12月31日到期的有关税收优 惠政策将继续执行至2010年12月31日。) 财税[2010]10号关于延长下岗失业人员再就 业有关税收政策审批期限的通知：到期后继 续执行至2010年12月31日。 国税函[2009]399号关于西部大开发企业所 得税优惠政策适用目录问题的批复 2013-7-18 4
关于企业所得税税收优惠管理问题的补充 通知国税函[2009]255号
二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、 执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政 策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地 方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行 审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业 所得税优惠政策，均实行备案管理。 三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送 相关资料两种。5
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优惠项目后续管理
税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查， 每年定期对企业享受所得税优惠项目企业所得税减免 税款事项进行核查，核查的主要内容包括： (一)企业是否继续符合减免所得税的资格条件，所 提供的有关情况证明材料是否真实。 (二)企业享受减免企业所得税的
条件发生变化时， 是否及时将变化情况报送税务机关，并根据本办法规 定对适用优惠进行了调整。 企业实际经营情况不符合企业所得税减免税规定条件 的或采取虚假申报等手段获取减免税的、享受减免税 条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本 办法规定程序报送备案资料而自行减免税的，企业主 管税务机关应按照税收征管法有关规定进行处理。6
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新税法总体优惠原则第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产 业和项目，给予企业所得税优惠。 分类---7大类44项；免税、减计、加计、减免 所得、抵扣所得、减免税、抵免税
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免税收入相关政策-法26条条例第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投 资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二) 项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居 民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函[2010]79号 三、关于股权转让所得确认和计算问题 (10-1-22) 企业转让股权收 入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东 留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会 或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作 为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投 资的计税基础 2013-7-18 8
免税收入相关政策-法26条
总局公告2011年第34号关于企业所得税若干问题的公告 五、投资企业撤回或减少投资的税务处理? 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产 中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被 投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比 例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资 产转让所得。? 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转 弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认 为投资损失。?七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企 业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整
; 已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照 本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应 调减2011年度企业应纳税所得额。?
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免税收入相关政策-法26条
关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的 通知国税发[2009]114号九、加快非营利性组织认 定工作。对享受税收优惠的非营利性组织，其营利 性收入和非营利性收入必须分开核算，并对其营利 性收入按规定征收企业所得税。营利性收入和非营 利性收入及其成本费用无法分开核算的，不得享受 符合条件的非营利组织的收入免税政策。 财税[2009]123号关于非营利组织免税资格认定管 理有关问题的通知10
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关于非营利组织企业所得税免税收入 问题的通知财税[2009]122号一、非营利组织的下列收入为免税收入： (一)接受其他单位或者个人捐赠的收入； (二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条 规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包 括因政府购买服务取得的收入； (三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会 费； (四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息 收入； (五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。 2013-7-18 11 二、本通知从2008年1月1日起执行。