题 目：上市公司利润操纵分析
开 题 报 告
报告人： 1 2015 年12月15日 一，文献综述
王荫 《财经界(学术版);2012年07期》随着我国经济的不断发展和证券市场的逐步完善,利润操纵行为也随之而来。假设企业管理层为了达成某种目的,通过选择最有利的会计政策,控制应计项目,使会计利润达到某种期望水准,那么失准的会计信息将会向外传递,由此造成的经济后果将是十分严重的,本文就此对上市公司利润操纵的成因、手段和防范等方面进行分析研究
徐新博 杨守杰 《经营管理者;2014年07期》上市公司利润操纵问题普遍存在,严重破坏了正常的社会经济秩序,影响了公平竞争,导致了国家和投资者承受经济损失。利润操纵问题的出现有上市公司及地方政府有利益驱动的原因,也有相应监管不到位和会计准则及会计制度不完善的问题。要抑制利润操纵行为,就必须限制利益群体的不良影响,加大监管力度并完善相应的会计准则和会计制度。
杨民 《企业研究;2013年14期》在信息经济时代,人们对信息的依赖程度越来越高。作为企业经营成果的会计利润也扮演着信息传递的重要角色,在现实中,出于利己的目的,一些企业管理者往往冒着违法违规的风险,利用多种手段进行利润操纵,使得会计利润不能如实反映企业的真实经营成果,起到极坏的误导作用,导致人们蒙受损失,此种现象必须通过各种对策进行有效的遏制。
常亚娟 《中国乡镇企业会计;2013年05期》人为调节企业利润的行为,不仅掩盖了企业真实的经营管理状况,给社会经济秩序带来严重危害,使投资者和国家蒙受了巨大的经济损失,还严重地导致资本市场的信任危机,破坏了资本市场的健康发展。本文通过对上市公司利润操纵成因的分析,提出上市公司利润操纵的治理防范措施。
张坡 《时代金融;2012年06期》当前,某些上市公司会计利润操纵有着深刻的主客观原因。主观原因,如为了获得上市资格、追求政绩、操纵股价、获取非法利益、避免被ST、PT或停牌等;客观原因,如市场不成熟、主体道德自律不够、会计制度不完善、外部监管不得力等。在深刻认识这些原因的基础上,可以提出加强市场经济制度和会计制度建
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设,加强外部监督,加大惩罚力度,增加会计工作的透明度,加强会计行业的职业道德和诚信教育等治理上市公司会计利润操纵的可行之策。
高冉 孙孜源 刘宗烨 《经济师;2015年04期》上市公司披露虚假或失真的企业财务信息,进而操纵企业利润的不法行为目前在我国十分严重,已经到了阻碍我国资本市场可持续、健康发展的脚步。为规范企业披露会计信息,防止企业利用会计信息操纵企业利润,我国2006年发布新企业会计准则,新会计准则在一定程度了起到遏制上市公司的利润操纵行为。遏制上市公司操纵利润,就一定要加强会计信息公开披露的力度,满足相关利益者对于会计信息的需要,不仅可以敦促上市公司积极不再操纵企业利润,也是上市公司评估规范自身的会计信息使其保持真实完整的有效措施。
邓毅灵 《经济研究导刊;2014年11期》中国证券市场是伴随着中国经济体制改革的不断深化而产生的。由于历史原因,中国上市公司的诞生与国有企业体制改革之间存在紧密的联系,加之日益复杂的企业与企业间的关系,以及证券监督机制尚不健全等方面原因,中国上市公司中出现了较多的利润操纵现象。近10年来,受到西方学者的影响,国内许多专家学者都将注意力放在了利润操纵现象的研究上。上市公司利润操纵行为不仅仅损害了公司自身的利益、侵害了广大投资者的利益,还对涉及到的会计和审计部门以及证券监管部门造成了恶劣的影响。
金莉 《行政事业资产与财务;2013年06期》随着中国市场经济的不断发展,资本市场不断成熟,企业利润操纵问题也随之而来。利润操纵扰乱了资本市场秩序,损害了投资者的利益,如果不加以严厉地打击和治理,我国的资本市场就难以健康地发展。文章结合这一背景,对企业利润操纵行为产生的原因以及各种动机作了相应的探讨。
张拯婷 《中国投资;2013年S1期》从中国上市公司屡屡造假现象出发,从轻处罚措施、上市的核准制三个方面论述了造成中国目前这一现象的原因。
梁鸿旭 北京工业大学2013年近年来国内外对上市公司利润操纵行为的研究进展以及模糊集理论在经济领域的应用情况，并且通过结合模糊集理论和多目标线性规划建立了一个新的利润操纵行为识别模型，最后得到的结果表明本文建立的利润操纵识别模型对样本内的违规公司数据的识别率达到了78.4%，样本外识别率也达到了76.9%。进一步将这一模型应用到对我国制药业上市公司的筛选当中，用以提高筛选优秀公司的效率。在筛选过程中本文建立了三种聚类分析模型来比较加入不同指标后筛选出的公司所对应的资产收益率(ROA)变动情况，模型I仅依靠财务指标进行了聚类分析；模型II是在模
型I的基础上加入了通过mADD模型计算出的效率指标从而在一定程度上修正了不同公司业务收入的行业分布差异；模型III则是在模型II的基础上进一步加入了利润操纵行为可能性指标，从而判断各公司财务报表中所反映出的盈利水平是否可信。经过计算，加入效率指标和利润操纵可性指标后筛选出的公司具有更强的持续盈利能力，同时，在实证研究中利润操纵识别模型识别出的公司中大约有2/3的公司在次年都出现了总资产收益率的下降。 二、选题的目的和意义
随着我国社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，以及企业改革的不断深化，国家相继颁布了各种财经法规，会计制度及会计工作细则，这为企业的财务核算提供了比较可靠的依据，但另一方面，由于社会处于转型阶段，颁布的诸多相关法律法规，制度细则等还不成熟，企业利用制度上的漏洞操控利润，最后是企业的财务信息失真，不能公允的反映企业财务状况，隐藏了企业中存在的管理问题，给投资者和国家造成严重的经济损失，导致资本市场的信任危机，严重影响资本市场的健康发展。
面对企业中存在的利润操纵现象，了解其发生的基本原因，分析其操纵的常规手段及其产生的消极影响，然后提出相应的防范对策，对于及安全国家财经法律制度，遏制企业利润操纵行为，促进企业健康发展都有着相当重要的意义，这也是我选题的目的。 三、研究方案（框架） 1研究现状
利润操纵是指公司管理层出于某种动机，利用法律政策的空白或灵活性，甚至违 违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。
利润操纵是管理人员为了在证券市场，银行信贷，税收缴纳，报酬激励等方面达到利己的效果；影响也相同，但最后隐瞒了企业存在的管理问题，操纵后的财务报表失真，未能发挥应有的作用，给经济市场带来许多非理性因素。
针对于此，会计学界对利润操纵的常规手段进行分析，比如说“挂账”处理，变更折旧方法等，同时也提出了相应对策，但是和西方发达国家相比，还是存在差距，比如说会计政策的制定缺乏前沿性，企业财务人员自身业务素质不高，都为利润操纵提供了平台。
2发展趋势
随着经济全球化的发展，我国与世界的经济联系越来越密切，无论是在进出口贸易，
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吸引外资，对外投资，还是在金融证券方面，相互之间的影响是很深远的，因此，在会计工作方面，就需要不断的改进完善，不断的与国际相趋同，学习国外会计工作方面的先进理念和成熟经验，并结合我国的市场经济，从根源上阻止利润操纵，从政策法规上抑制利润操纵，不能玩IE利润操纵留下丝毫的发展空间。 3研究方法
采用分析法，引用法，列举法进行论文写作总结 四、进度计划
2015年11月 收集相关材料，做好选题准备并确定论文题目。 2015年12月 撰写开题报告。
2016年1月 开题报告通过后，独立进行毕业论文撰写工作。 2016年2月 进行毕业论文的中期检查工作
2016年3月 按照论文规范要求上交，指导老师审阅。 2016年4月 论文定稿，并参加答辩。 五、指导教师意见
通过开题，可以继续中期写作
指导教师：2015年 12 月 19
1
日
中 期 报 告
题目：上市公司利润操纵分析 报告人：1 一、进展情况
本论文的总体设计共分为6章： 第1章：绪论
第2章：《操纵利润的基本概念》1利润操纵的概念2利润操纵的基本形式3利润操纵的危害。 第3章：《上市公司操纵利润的动机》1为保持或从新获得配股资格，2扭亏为盈以改善公司在二级
市场上的形象，3为避免停牌、退市等。
第4章：《上市公司利润操纵的手段分析》1利用关联交易进行操纵利润,2利用会计政策、会计核
算方法的变更操纵利润,3伪造单据、虚构经济业务操纵利润等。
第5章：《防范上市公司利润操纵的对策和建议》1建立健全的公司治理结构，加强内部控制制度,2
进一步完善会计准则和会计制度，压缩上市公司利润操纵的空间，3健全会计监督体系，并形成有效的会计利润约束机制等。
第6章：总结
二、目前已完成任务
1.确定了论文题目
2.论文开题报告和大纲已经编制完成 3.根据大纲的要求已经收集的相关的资料 4.论文的初稿撰写工作已经开始 三、尚未完成的任务
尚需进一步撰写初稿，对有的地方进行修改，进一步收集材料，进行论文的修改、定稿、校队、排版、打印和装订、以及论文的答辩。 四、存在的问题和解决办法
1.论文的资料不太充分，需要再搜集资料，有的地方还需要进一步修改和改善，以达到最终标准。
2.参考指导老师的建议进行论文内容修改。
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