第一章 总论
1.本章重要概念
（1）鉴证业务：指注册会计师对鉴证业务对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。
（2）账项基础审计：是以会计账目为基础，通过直接对会计账目的审查以达到差错防弊目的的一种审计方法。
（3）制度基础审计：是在评审内部控制的基础上确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（4）风险基础审计：是以对被审计单位的风险识别与评估为基础，确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（5）报送审计：由被审计单位将需要审计的资料报送到审计机构所进行的审计。 （6）就地审计：由审计机构派出审计人员到被审计单位所在地所进行的审计。 2.审计产生的客观基础是什么？
由于财产所有权与经营管理权的分离而形成的受托经济责任关系。 3.简述西方注册会计师审计的发展历程及各阶段的主要特点。 （1）会计账目审计时代(1844年至20世纪初)主要特点：
审计对象：公司账目；审计目的：查错防弊；审计方法：详细审计；审计报告使用人：公司股东 （2）资产负债表审计时代（20世纪初至20世纪30年代初）主要特点：
审计对象：资产负债表 ；审计目的：判断公司信用；审计方法：抽样审计；审计报告使用人：强调债权人
（3）全部会计报表审计时代（20世纪30年代至今）主要特点：
审计对象：全部会计报表 ；审计目的：发表审计意见，提高报表可信性；审计方法：由制度基础审计发展为风险导向审计，并广泛采用计算机辅助审计；审计报告使用人：社会公众 具体可见下表： 特点 阶段 会计账目 资产负债表 全部财务报表
4.简述鉴证业务的构成要素。
（1）鉴证业务三方关系：注册会计师、管理者、预期使用者 （2）鉴证对象 （3）鉴证标准 （4）鉴证证据 （5）鉴证报告
5.简述鉴证业务的类别。
（1）按照鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取 基于责任方认定的鉴证业务：如财务报表审计业务
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审计对象 审计目标 审计方法 报告对象 会计账目 资产负债表 所有财务报表 查错防弊 判断公司信用 发表审计意见 详细审计 抽样审计 风险导向审计 公司股东 强调债权人 社会公众 直接报告的鉴证业务：如内部控制鉴证业务 （2）按照鉴证业务的保证程度
合理保证的鉴证业务（保证水平≥90%）：如财务报表审计业务 有限保证的鉴证业务（保证水平＞50%）：如财务报表审阅业务 （3）按照鉴证对象信息和保证程度 审计业务：如财务报表审计业务 审阅业务：如财务报表审阅业务
其他鉴证业务：如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。 6.简述审计的基本分类。
(1)按照审计目的和内容分类：财务报表审计、经营审计、合规性审计 (2)按照审计主体分类：政府审计、注册会计师审计、内部审计 (3)按照审计技术分类：账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计 7.请列举旧中国四大和国际四大会计师事务所的名称。 旧中国：正则、立信、公信、徐永祚 国际：普华永道、安永、毕马威、德勤
第二章 审计主体
1.本章重要概念
（1）注册会计师执业准则：是指注册会计师在执行业务的过程中所应遵守的职业规范，包括业务准则和业务质量控制准则。
（2）审计准则：是注册会计师执行历史财务信息审计业务所应遵循的职业规范。 （3）审阅准则：是注册会计师执行历史财务信息审阅业务所应遵循的职业规范。
（4）业务质量控制准则：是会计师事务所在执行各类业务时应当遵循的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 2. 简述世界各国三类审计组织的设立模式。
（1）政府审计：立法型模式；司法型模式；独立型模式；行政型模式。
（2）内部审计：受本单位总会计师或副总经理领导；受本单位总经理领导；受本单位董事会领导；受本单位董事会下设的审计委员会和行政负责人双重领导。
（3）民间审计：独资制会计师事务所；普通合伙制会计事务所；有限责任合伙制会计师事务所；股份有限公司制会计师事务所。
3. 我国会计师事务所的设立方式有哪几种？在设立条件上各有什么规定？ （1）有限责任制会计师事务所 资金：注册资金不少于人民币30万元；
人员：10名以上专职从业人员，其中至少5名注册会计师，需有5名发起人； 场所：有固定的办公场所。 （2）合伙制会计事务所 资金：满足执业需要
人员：有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人，聘用一定数量的从业人员；场所：固定的办公场所。
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4．简述我国注册会计师资格如何取得和注册。
（1）取得：必须参加注册会计师全国统一考试，取得全科合格证书。
（2）注册：取得全科合格证书，并且在会计师事务所从事审计业务满两年，经向省级注册会计师协会申请，均可获得注册。
5.注册会计师的业务范围包括哪些方面？ （1）鉴证业务
①审计业务：包括财务报表审计、验资、特殊目的及特殊领域审计等； ②审阅业务：包括财务报表审阅；
③其他鉴证业务：包括预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。 （2）相关服务业务
对财务信息执行商定程序；代编财务信息； 税务服务； 管理咨询； 会计服务。 6.简述我国民间审计组织的管理体制。 （1）法律规范：《注册会计师法》 （2）政府监督
① 财政部门（业务监督；违纪处理；制定收费标准）； ② 工商税务部门（工商登记；业务范围监督；税收征管）；
③ 中国证券监督管理委员会（从事证券业务的执业资格审核确认；证券业务执业情况的监督）。 （3）行业自律：中国注册会计师协会。 7.简述注册会计师执业准则的作用。 （1）有助于注册会计师执业质量的提高； （2）有助于规范审计工作，维护社会经济秩序； （3）有助于增强社会公众对注册会计师职业的信任； （4）有助于维护会计师事务所和注册会计师的合法权益； （5）有助于推动审计理论的研究和人才的培养。 8.简述我国注册会计师执业准则体系的构成。
中国注册会计师执业准则 业务准则 鉴证业务准则 鉴证业务基本准则（1项） 审计准则（46项）
9.简述注册会计师鉴证业务与相关服务业务的区别。
鉴证业务与相关服务业务的区别。是否提供保证是鉴证业务与相关服务业务的根本区别，具体区别
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业务质量控制准则（1项） 相关服务准则（2项） 审阅准则（1项） 其他鉴证业务准则（2项） 包括：
（1）业务涉及的关系人不同。鉴证业务涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人，而相关服务业务通常只涉及注册会计师和客户两方关系人；
（2）业务关注的焦点不同。鉴证业务关注的焦点是提高鉴证对象信息的质量，而相关服务业务关注的焦点是信息的生成、编制或利用。
（3）工作结果不同。鉴证业务的工作结果能对鉴证对象信息提供某种程度的可信性保证，而相关服务业务不对信息提供可信性保证。
（4）独立性要求不同。鉴证业务要求注册会计师必须独立于其他两方，而相关服务业务通常不对注册会计师提出独立性要求。
10.会计师事务所质量控制的目标是什么？质量控制要素包括哪些方面？ （1）业务质量控制的目标
①合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定； ②合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。 （2）业务质量控制的要素
①对业务质量承担的领导责任；②相关职业道德要求；③客户关系和具体业务的接受与保持；④人力资源；⑤业务执行；⑥监控。
11.在承接业务前，会计师事务所应从哪些方面考虑是否接受委托？ （1）考虑会计师事务所的胜任能力、素质和资源； （2）能够遵循相关职业道德要求；
（3）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
第三章 注册会计师职业道德与法律责任
1.本章重要概念
（1）或有收费：注册会计师收费与否，或收费多少，以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 （2）经营失败：企业由于经济或经营条件的改变，一时间无法归还债权人的债务或无法达到投资人的收益期望。
（3）审计失败：注册会计师由于没有遵守审计准则的要求执业，而提出了错误的审计意见。 （4）共同过失：损失是由注册会计师和客户共同造成的。
（5）推定欺诈：虽无故意欺诈或坑害他人的动机，却存在极端或异常的过失。 2.简述注册会计师道德守则的主要构成。
《中国注册会计师职业道德守则》具体包括五个部分，即《职业道德基本原则》、《职业道德概念框架》、《提供专业服务的具体要求》、《审计和审阅业务对独立性的要求》和《其他鉴证业务对独立性的要求》。
3.简述注册会计师职业道德基本原则的主要内容。
（1）诚信；（2）独立；（3）客观与公正；（4）专业胜任能力与应有的关注；（5）保密；（6）良好的职业行为。
4.简述对遵循职业道德基本原则产生不利影响因素。
（1）自身利益；（2）自我评价；（3）过度推介；（4）密切关系；（5）外在压力 5.会计事务所在确定审计收费时应主要考虑哪些因素？
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应当主要考虑：专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；各级别专业人员提供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。 6.注册会计师法律责任的构成要件有哪些？
（1）违法行为；（2）过错行为；（3）损害后果；（4）因果关系；（5）责任能力。 7.注册会计师法律责任包括哪些类型？ （1）行政责任；（2）民事责任；（3）刑事责任 8.注册会计师避免法律诉讼措施有哪些？ （1）严格遵循职业道德守则； （2）建立健全事务所的质量控制制度； （3）招收合格的人员； （4）审慎选择委托单位； （5）严格签订业务约定书； （6）深入了解被审计单位的业务； （7）严格遵守审计准则；
（8）提取风险基金或购买责任保险； （9）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。
第四章 审计目标与审计过程
1.本章重要概念
（1）管理层认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。
（2）风险评估程序：是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。
（3）控制测试：是指审计人员在对被审计单位内部控制调查了解的基础上，对内部控制运行的有效性所执行的测试。
（4）实质性程序：是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括实质性分析程序和对各类交易、账户余额、列报的细节测试。 2.我国注册会计师的总体目标是什么？
（1） 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
（2） 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 3. 简述财务报表审计中管理层的责任和注册会计师的责任，以及两者的关系。
（1）管理层和治理层的责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，是被审计单位管理层的责任。管理层的责任具体包括：按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；向注册会计师提供必要工作条件。 （2）注册会计师的责任：按照中国注册会计师审计准则的规定，对财务报表发表审计意见，是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
（3）两种责任的关系：在财务报表审计中，被审计单位管理层、治理层和注册会计师分别承担着不同的责任，两者不能相互替代、减轻或免除。
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