某公司某年12月份发生经济业务如下，要求编制会计分录，如有计算，要求写出计算过程。 1.5日，向阳光公司购入A材料38000元，增值税额为6460元，款已预付，材料验收入库。
借：原材料——A材料 38000
应交税费——应交增值税（进项税额）6460
贷：预付账款 44460
2. 10日，公司销售甲产品价税款合计292500元，已收款。 纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。其含义：一是销项税额是计算出来的，对销售方来讲，在没有依法抵扣其进项税额前，销项税额不是其应纳增值税额，而是销售货物或应税劳务的整体税负。二是销售额是不含税销项税额的销售额，是从购买方收取的，体现了价外税性质。 销项税额的计算公式为： 销项税额=销售额×税率 或 销项税额=组成计税价格×税率
增值税是价外税，公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额，销项税额应在增值税专用发票“税额”中填写。
将含税销售额换算为不含税销售额的计算公式为：不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 借：银行存款 292500 贷：主营业务收入——甲产品 250000
应交税费——应交增值税（销项税额 ） 42500
不含税销售额=含税销售额/（1+税率） =292500/(1+17%)=250000
3.10日，从银行提取现金30000元直接发放工资。
借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 借：应付职工薪酬——工资 30000
贷：库存现金 30000 4.11日，开出现金支票购买厂部办公用品780元。
借：管理费用 780 贷：银行存款 780
5.16日，提取本月固定资产折旧，其中车间8100元，厂部3200元。
借：制造费用 8100 管理费用 3200 贷：累计折旧 11300
6.18日，公司购买一台车床，买价240000元，增值税40800元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用。
国务院决定自2009年1月1日起，在全国实行增值税转型改革。增值税转型改革的核
心是在计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资产所含的增值税。 允许抵扣的范围和税额由于增值税征税范围中的固 定资产，主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具，因此，增值税转型改革后允许抵扣的固定资产也是上述范围。准予抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。 借：固定资产 241000 应交税费——应交增值税（进项税额）
40800 贷：应付账款 281800
7.30日，分配工资费用，其中甲产品工人工资12000元，乙产品工人工资8000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资4000元。 借：生产成本——甲产品 12000
——乙产品 8000 制造费用 6000 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬——工资 30000
8.30日，按14%的比例计提本月职工福利费。
借：生产成本——甲产品 1680
——乙产品 1120 制造费用 840 管理费用 560 贷：应付职工薪酬——职工福利 4200 9.30日，经批准将资本公积金60000元转增资本。
借：资本公积 60000 贷：实收资本 60000
10.31日，汇总本月材料发出情况如下（A材料7600元，B材料12300元）：甲产品生产领用6000元，乙产品生产领用5000元，车间一般耗用5900元，行政管理部门耗用3000元，合计19900元。
借：生产成本——甲产品 6000
——乙产品 5000 制造费用 5900 管理费用 3000 贷：原材料——A材料 7600
——B材料 12300
11.31日，按本月生产工时比例，将发生的制造费用分配给甲、乙产品（甲产品6000工时，乙产品4000工时）。
制造费用=8100+6000+840+5900=20840（元） 分配率=20840/（6000+4000）=2.084（元/小时） 甲产品：6000*2.084=12504（元） 乙产品：4000*2.084=8336（元） 借：生产成本——甲产品 12504
——乙产品 8336
贷：制造费用 20840
12.31日，甲、乙产品均全部完工入库，结转其实际生产成本。 甲：12000+1680+6000+12504=32184 乙：8000+1120+5000+8336=22456
借：库存商品——甲产品 32184
——乙产品 22456 贷：生产成本——甲产品 32184
——乙产品 22456 13.31日，结转本月已销甲产品的销售成本138000元。
借：主营业务成本——甲产品 138000
贷：库存商品——甲产品 138000
14.该企业该月的库存现金清查中，发现盘亏300元，经查明属于出纳员的保管责任。
借：待处理财产损益 300
贷：库存现金 300 借：其他应收款 300 贷：待处理财产损益 300
15.结转本月损益类账户。其中：主营业务收入为300000元，投资收益为2000元，主营业务成本为138000元，管理费用为11540元，销售费用为1000元，财务费用为2500元，营业外支出为5400元。
借：主营业务收入 300000
投资收益 2000 贷：本年利润 302000
借：本年利润 158440 贷：主营业务成本 138000
管理费用 11540 销售费用 1000 财务费用 2500 营业外支出 5400
16.假设“本年利润”12月的期初余额为12000元，按全年利润总额的33%计算应交的所得税额并做相应的财务处理。
全年利润=12000+（302000-158440）=155560（元） 所得税=155560*33%=51334.80（元）
借：所得税费用 51334.80 贷：应交税费——应交所得税 51334.80
17.结转所得税入“本年利润”账户中。
借：本年利润 51334.80 贷：所得税费用 51334.80
18.将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。
净利润=155560-51334.80=104225.20（元）
借：本年利润 104225.20 贷：利润分配——未分配利润 104225.20
19.按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金并做相应的会计处理。 应提取盈余公积：104225.20*10%=10422.52（元） 借：利润分配——提取盈余公积金 10422.52
贷：盈余公积 10422.52
20.将“利润分配”其他明细账户转入“未分配利润”明细账户，并计算分配后的未分配利润
借：利润分配——未分配利润 10422.52
贷：利润分配——提取盈余公积 10422.52
分配后的未分配利润=104225.20-10422.52
=93802.68（元）
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