公司盈亏平衡分析 1、基本数据计算 项目 A产品 B产品 C产品 项目 A产品 B产品 C产品 项目 A产品 B产品 C产品
八、实验材料
重庆YTB公司生产A、B、C三种产品，A产品年销售量100000件，单位10元/件，单位变动成本8.5元/件；B产品年销售量25000件，单位20元/件，单位变动成本16元/件；C产品年销售量10000件，单位50元/件，单位变动成本25元/件；全公司固定成本300000元；三种产品生产时的品种比例不变。
八、实验材料
重庆红星电器股份有限公司生产A、B、C三种产品，有关资料如下表： 项目 单价 单位变动成本 预计销售量 固定成本 A产品 15 11.25 2000件 B产品 10 6 4000套 C产品 5 2 6000件 合计 - - - 37500 销售量 销售比重 销售比重 单价 单位变动成本 销售收入 贡献毛益 贡献毛益率 2、综合贡献毛益率的计算 贡献毛益率 综合贡献毛益率 3、各产品的保本额、保本量的计算 综合保本额 各产品的保本额 单价 各产品的保本量 固定成本总额 综合保本额 假设三种产品生产时的品种比例不变。
要求：（1）运用加权平均法计算综合贡献毛益率；
（2）计算计划期公司的保本额和联合产品的保本销售量； （3）计算计划期公司各种产品的保本额和保本销售量。
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九、附表
表1： 联合产品的单位贡献毛益 项目 A产品 B产品 C产品 合计 销售量 2000 4000 6000 - 单价 15 10 5 - 单位变动贡献毛益综合贡献销售收入 贡献毛益 销售比重 成本 率 毛益率 11.25 6 2 - 30000 40000 30000 100000 7500 16000 18000 41500 25.00% 40.00% 60.00% - 0.3 0.4 0.3 41.50% 表2： 计划期公司的保本额和联合产品的保本销售量 单位变动成本 11.25 6 2 单位贡献毛益 3.75 4 3 联合产联合产品 品的单（各产位贡献品比例） 毛益 1 2 3 20.75 37350 1800 固定成本总额 联合产品的保本量 项目 销售量 单价 A产品 B产品 C产品 2000 4000 6000 15 10 5
表3： 各产品的保本额、保本量的计算
项目 A产品 B产品 C产品
联合产品（各产品比例） 各产品的保本量 单价 各产品的保本额 第 7 页( 共 15 页)
实验三 全面预算实验
一、实验项目名称：全面预算实验
二、实验目的、任务和性质
1. 实验目的
通过实验，让学生了解全面预算系统的构成内容，熟悉编制全面预算的程序，掌握各种业务预算的编制方法，熟练准确掌握计算机环境下编制财务预算的技巧，并指导企业财务管理活动。
2. 实验任务
根据企业经营目标，利用Excel工作簿，分别编制以下预算： （1）按季编制销售预算及现金收入预算； （2）按季编制生产预算；
（3）按季编制材料采购预算及现金支出预算； （4）按季编制应交税费预算； （5）按季编制直接人工预算；
（6）按季编制制造费用预算及现金支出预算； （7）按季编制产品成本预算； （8）按季编制期末存货预算；
（9）按季编制销售费用预算及现金支出预算； （10）按季编制管理费用预算及现金支出预算； （11）编制现金预算；
（12）编制预计利润表（按变动成本法编制）； （13）编制预计资产负债表。 3. 实验性质： 综合性实验
三、实验基本内容
1.实验内容
（1）理解编制财务预算的意义。 （2）掌握编制财务预算的一般方法。 2.实验步骤
（1）根据收集相关资料。
（2）分析企业在财务预算管理方面存在的问题。 （3）编制经营预算。 （4）编制财务预算。
四、实验前的预习内容
1.财务预算编制 2.预算的编制方法
五、实验结果与记录
可以参考附表格式 六、实验资料
2013年11月，红星公司拟编制2014年的全面预算，该公司2014年只生产并销售一种新型专利产品，相关资料如下：
（一）经预测，2014年四个季度的销售量分别为1100件、1600件、2000件和1500件，产品售价为90元/件（不含税）。产品每季度的销售收入中有60%能于当季收到现金，其余40%下季度收回。上年末的应收账款余额为45000元，增值税税率为17%。
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（二）该公司各季末的产成品存货按下一季度销售量的10%计算。根据会计历史资料推断，预计2013年末产品存货为100件；2014年末产成品存货为120件。
（三）该公司生产耗用A、B两种材料，单位产品材料消耗定额分别为3千克和2千克，材料单价分别为5元和3元。每季度末的材料库存按下季度生产需用量的30%计算；各季度期初存货数量与上季度期末存货数量相等，A材料第四季度末存料量为1980千克，B材料第四季度末存料量为1200千克。2014年年初材料存货量分别为：A材料1030千克、B材料830千克。预计每季度材料采购金额中，有50%在当季度付款，其余在下季度支付。2014年年初，两种材料应付采购款为9400元，材料增值税税率为17%。
（四）该公司采用常规法估计应交增值税额，流通环节只交纳增值税，并于实现销售当季用现金完税；附加税费率为10%，假定全年预缴企业所得税60000元，按季度平均预缴。
（五）该公司生产产品的单位工时定额4小时，小时工资率为5元
（六）该公司在编制预算时采用变动成本法，变动制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。该公司预计变动制造费用的项目有：间接材料9000元；间接人工8600元；维修费6832元；水电费6300元；其他4100元。预计固定性制造费用项目有：管理人员工资8000元；折旧费17000元；办公费5500元；保险费5300元；其他3000元。
（七）假定单位变动成本在产品及自制半成品的期初、期末均为零。库存商品其实余额为5000元。
（八）预计单位变动性销售费用项目如下：销售佣金0.90元/件；交货运输费0.80元/件；其他0.20元/件。变动性制造费用总额按销售量计算。预计全年固定性销售费用项目如下：管理人员工资6000元；广告费15000元；保险费5000元；其他2600元，固定性销售费用项目中涉及现金支出的按季度平均支付。
（九）预计全年管理费用项目如下：公司经费5000元；工会经费1100元；董事会费2100元；无形资产摊销费900元；职工培训费600元；其他800元。涉及现金支出的项目按季度平均支付。
（十）该公司2014年年初现金余额为5500元。
该年购买设备138000元，各季度支付分别为56000元、10000元、24000元和38000元。 预计每季支付投资者股利2500元。
该公司现金余额最低应保持在5500元，最高为8000元。当现金不足时向银行借款，多余时归还借款。借款在季初，还款在季末，还款时，同时支付所还借款的全部利息。该公司第一季度短期借款5100元，利率为10%，以后分三季度等额偿还；第三季度短期借款22000元，分两季度偿还，借款利率为12%。
第四季度发行公司债券30000元，利率为14%。 该公司第二季度发行普通股20000元。 2013年12月月借款余额50000元，年利率16%，2014年每季度支付长期借款费用化利息2000元。
（十一）该公司2013年12月31日资产负债表如下： 资产 现金 应收账款 原材料 产成品 固定资产净值 无形资产净值 期初余额 负债及权益 5500 短期借款 45000 应付账款 7640 应付债券 5000 长期借款 215260 股本 9000 留存收益 第 9 页( 共 15 页)
期初余额 9400 50000 150000 78000 资产合计 287400 负债及权益合计 七、实验思考题
1. 预算的作用是什么？ 2. 如何编制生产预算？
3. 在编制预算中应注意哪些问题？
八、实验报告的要求
1．实验名称人、学生姓名、班级学号、实验日期； 2．实验目的与要求；
3．实验仪器、设备与材料； 4．实验原理； 5．实验步骤； 6．实验原始记录； 7．实验数据计算结果； 8．实验结果分析。
九、附表
表1-1： 2014年红星公司销售预算 季度 销售单价(元/件) 预计销售量(件) 预计销售收入(元) 增值税销项税额(元) 含税销售收入(元) 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 287400 全年
表1-2： 2014年红星公司经营现金收入预算 单位：元 季度 含税销售收入(元) 期初应收账款 第一季度现金收入 第二季度现金收入 第三季度现金收入 第四季度现金收入 经营现金收入合计 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年
表2： 2014年红星公司生产预算 单位：件 季度 预计销售量 加:预计期末存货量 减:期初存货量 预计生产量
第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 第 10 页( 共 15 页)