（三）、会计核算题
1.渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生下列有关经济业务： （1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30 600元，上述款项已通过银行汇款付讫。
答案 借：原材料----铸铁 180000 应交税费-----应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款 210600
（2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。
答案 借：银行存款 245700 应缴税费----应交增值税（进项税额）35700 贷：原材料 210000
（3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发票上注明货价256 410元，税额43 590元，价税合计300 000元。设双方确认的实收资本为260 000元。
答案 借：原材料 256410
应缴税费-----应交增值税（进项税额）43590 贷：实收资本 260000 资本公积-------资本溢价 40000
（4）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付。
答案 借：委托加工物资 18000 应交税费------应交增值税（进项税额） 3060 贷：银行存款 21060
（5）23日，购入铸铁一批，价款380 000元，专用发票注明税款64 600元。 答案 借：原材料-----铸铁 380000 应交税费------应交增值税（进项税额）64600 贷：银行存款 444600
（6）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元（含税）。 借： 银行存款 11000 贷：其他业务收入 9401.7 应交税费--应交增值税（销项税额）1598.3
（7）29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款存入银行存款户。 答案：借：银行存款 3229200 贷：主营业务收入 2760000 应交税费------应交增值税（销项税额）469200
（8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。
借：主营业务收入 198000 贷：银行存款 231660 应交税费-----应交增值税（销项税额） 33660 （注：相关票据已通过主管税务机关认证）
要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。
2. 某粮油加工企业系增值税一般纳税人。该企业2012年5月份发生下列业务：
（1）从粮油供应公司购进小麦2万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为14 000元，增值税税款为1 820元。该批小麦已验收入库；
（2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10万元，款项已付，玉米已验收入库； （3）销售自制的面粉18万千克，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180 000元，增值税额23 400元；支付销货运费5 000元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
（4）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100人，其中生产工人80人，管理人员20人，该食用植物油的成本为80元/桶，当月平均销售价格100元/桶； （5）上期未抵扣进项税款3 000元。
要求：计算该粮油加工企业5月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理。
5月份应缴纳的增值税=23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830（元） （1）借：原材料 14000
应交税费——应交增值税（进项税额）1820 贷：应付账款 15820 （2）借：原材料 87000
应交税费——应交增值税（进项税额）13000 贷：银行存款 100000 （3）借：应收账款 203400
贷：主营业务收入 180000
应交税费——应交增值税（销项税额）23400 借：销售费用 4650
应交税费——应交增值税（进项税额）350 贷：银行存款 5000 （4）借：生产成本 18080 管理费用 4520 贷：应付职工薪酬 22600 借：应付职工薪酬 22600 贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000
（5）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7830 贷：应交税费-未交增值税7830
3.元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月份发生下列有关经济业务：
（1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：进价76 000元，税款12 920元，款已付出。
（2）按售价（含税）入库，该批商品的售价为100 000元。 （3）4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000元。 （4）18日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款100 000元，
存入开户银行。
要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。 （1）借：商品采购 76000
应交税费——应交增值税（进项税额）12920 贷：银行存款 88920
（2）借：库存商品 100000 贷：商品采购 76000 商品进销差价 24000
（3）借：应交税费——未交增值税 21000 贷：银行存款 21000 （4）借：银行存款 100000
贷：主营业务收入 85470.09
应交税费——应交增值税（销项税额）14529.91 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 借：商品进销差价 24000 贷：主营业务成本 24000
4. 某电冰箱生产企业2012年5月发生下列业务：
（1）从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；
（2）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元，款项已存入银行； （3）支付电费，取得增值税发票，价款25000元，税款4250元； （4）支付水费，取得增值税发票，价款5000元，税款300元； （5）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价10400元； （6）销售生产下脚料废料头一批，收取现金1170元。 要求：根据以上经济业务编写会计分录。 （1）（我也不会，不知道这个废旧物品回收的进项税问题） （2）借：银行存款 1170000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170000 主营业务收入 1000000 （3）借：管理费用 25000
应交税费——应交增值税（进项税额）4250 贷：银行存款 29250 （4）借：管理费用 5000
应交税费——应交增值税（进项税额）300 贷：银行存款 5300 （5）借：银行存款 10400 贷：固定资产 10000
应交税费——未交增值税 200 营业外收入 200 （6）借：现金 1170
贷：其他业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
5. 天化工厂系增值税一般纳税人。该企业2012年发生下列业务：
（1）8月2日购入甲材料4 000公斤，6元/公斤，支付运杂费2 800元（其中运输发票上列明的运费为2 000元），增值税进项税额为4 080元，已开出银行承兑汇票，材料验收入库。 （2）9月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5 000千克，11元/千克，增值税进项税额为9 350元，支付运杂费为650元，其中运费发票金额为500元，应抵扣的运费进项税额为35元。采用验单付款。
（3）10月份收到电力公司开来的电力增值税专用发票，因该工厂生产经营用电和职工生活用电是一个电表，增值税专用发票的增值税税额中有属于职工个人消费的部分。10月份该企业用电总价20 000元，其中：生产用电的电价为18 000元，职工生活用电的电价是2 000元。电力公司开来的增值税专用发票，电价20 000元，税额3 400元，价税合计23 400元。该企业对职工个人用电的价税计算到人，在发工资时扣回。
（4）10月份接受参加联营的A企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价256 410元，税额43 590元，价税合计300 000元；假设确认A企业的注册资本份额为250 000元。
（5）11月份委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16 000元，支付加工费3 600元和增值税额612元。支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费300元。
（6）天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360件，600元/件，增值税额36 720元，开出转账支票，支付代垫运杂费1 000元。货款尚未收到。 要求：计算该企业2012年的相关业务编写相应的会计分录。 （1）借：原材料 26660
应交税费——应交增值税（进项税额）4220 贷：应付票据 30880 （2）借：原材料 55615
应交税费——应交增值税（进项税额）9385 贷：银行存款 65000 （3）借：制造费用 18000 应付工资 2340
应交税费——应交增值税（进项税额）3060 贷：银行存款 23400 （4）借：原材料 256410
应交税费——应交增值税（进项税额）43590 贷：实收资本 300000 （5）借：委托加工物资 19959
应交税费——应交增值税（进项税额）633 贷：原材料 16000 银行存款 4592 （6）借：应收账款 253720
贷：主营业务收入 216000
应交税费——应交增值税（销项税额）36720 银行存款 1000
6. 某商业企业由国外进口A商品一批，完税价格400 000美元，采取汇付结算方式，关税税率为20%，增值税率为17%，另外支付国内运杂费2 400元（其中：运费2 000元，增值税进项税额140元）。该企业开出人民币转账支票3 200 000元，从银行购入400 000美元，
转入美元存款户。当日外汇牌价1:6.00。 要求：根据以上资料，做账务处理。
（这道题目有点问题，开出人民币是320万，但是外汇牌价是1:6） 借：银行存款——美元 2400000 贷：银行存款——人民币 2400000 借：库存商品 2400000
贷：银行存款——美元 2400000 借：库存商品 482260
应交税费——应交增值税（进行税额）489740 贷：银行存款 972000
7. 红叶卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55 000元,A厂收取加工费20 000元,增值税3 400元。
要求：计算A厂应代扣代缴消费税,并做相应的会计处理。
A厂应代扣代缴消费税=（55000+20000）/（1-30%）*30%=32142.86（元） 借：委托加工物资 55000 贷：原材料 55000 借：委托加工物资 20000
应交税费——应交增值税（进行税额） 3400 贷：银行存款 23400
借：应交税费——应交消费税 32142.86 贷：银行存款 32142.86 借：原材料 75000
贷：委托加工物资 75000
8. 某企业销售A产品100件，成本价350元/件，售价500元/件，每件收取包装物押金9 360元、包装物成本价为70元/件。该产品是征收消费税产品，税率为10%。 要求：根据以上业务编写会计分录。 借：银行存款 67860
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 其他应付款 9360 借：营业税金及附加 5000
贷：应交税费——应交消费税 5000 借：应交税费——应交消费税 5000 贷：银行存款 5000 借：其他应付款 9360
贷：其他业务收入 8000
应交税费——应交增值税（销项税额）1360 借：其他业务成本 800
贷：应交税费——应交消费税 800 借：应交税费——应交消费税 800 贷：银行存款 800