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一、计算分析题
2013年操作实务
1.资料：茂名进出口公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为200 000美元（CIF），已知该批货物关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，另货物到港后发生到货费用等10 000元。请计算应征关税税额、消费税税额、增值税税额以及该商品的采购成本。当日美元即期汇率为100美元＝612.28元人民币。
2．资料：南星公司系具有进出口经营权的生产企业，6月份内销产品销售额为1 200 000元,出口自产产品的FOB价格折合人民币为4 500 000元。该月购进材料取得增值税专用发票注明:货款为2 800 000元，期初尚有未抵扣的进项税额51 000元。该企业增值税税率为17%，退税率为13%。请计算该公司出口货物应纳(退)税额，并做出相应的会计处理。 3.资料：海昌进出口公司采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 （1）该公司2012年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末汇率l00美元＝613.45 元人民币）：应收账款100万美元；应付账款50万美元；银行存款200万美元。 （2）该公司2013年1月份发生如下外币业务：
① 1月5日对外销售产品一批，销售收入为100万美元，当日汇率为100美元＝613.05 元人民币，款项尚未收回。
② 1月10日从银行借入短期外币借款20万美元，当日汇率为l00美元＝612.86元人 民币。
③ 1月12日从国外免税进口原材料一批，共计50万美元，款项由外币存款支付，当 日汇率为l 00美元＝613.02元人民币。
④ 1月20日收到1月5日赊销款100万美元，当日汇率为100美元＝613.12元人民币。 ⑤ 1月31日偿还1月10日借入的外币20万美元，当日汇率为100美元＝612.95元人民币。 【要求】
（1）编制该企业1月份外币业务的会计分录；
（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。
4.资料：山东美泰进出口有限公司受淄博服装厂委托代理出口棉质男式睡衣业务。根据代理 出口合同销售给美国波斯顿公司，棉质男式睡衣800套，每套80美元CIF纽约，货款总额
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为64 000美元，代理手续费率2%；代理业务发生的国内外直接费用由淄博服装厂负担；代理出口销售货款采取全额结汇法。营业税税率为5%。山东美泰进出口公司的有关代理业务如下：
（1）收到储运部门转来代理业务入库单，列明入库棉质男式睡衣800套，每套420元 人民币。
（2）收到储运部门转来代理业务出库单，棉质男式睡衣发往港口装船，列明出库棉质 男式睡衣800套，每套420元人民币。
（3）收到银行转来的发票，分别为支付淄博运输公司运杂费600元，港口装船费650 元；外轮运输公司的运费800美元，保险公司保险费150美元,当日美元汇率为100美元 =613.82元人民币，经审核无误，当即签发转账支票予以支付。
（4）收到业务部门转来代理出口的发票副本和银行回单，发票列明棉质男式睡衣800 套，每套80美元CIF纽约，货款总额为64 000美元，当日美元汇率为100美元=613.22元 人民币。
（5）按代理协议，银行转来结汇通知扣除银行手续费20美元收取货款。当日美元汇率 为100美元=613.02元人民币。
（6）业务部门转来按代理出口销售收入金额的2%开具的代理手续费发票计1 280美 元。当日美元汇率为100美元=613.02元人民币。
（7）财会部门根据代理出口协议扣除垫付的各项国内外直接费用、应收取的代理手续 费后，将外汇余项通过银行转付给淄博服装厂。
（8）按代理手续费收入7 846.66元的5%计提营业税。 要求：根据上述资料编制会计分录。
二、综合题（本题50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至
明细科目。请将答案依次写在本大题后面的答题纸上，答案写在其他位置无效。）
资料：广东粤通进出口公司与德国乙公司订立出口磷50公吨的合同，单价为每公吨1 560
欧元CIF汉堡。又会同国内甲工厂与外商A签订来料加工合同，由外商提供不计价的原材料，甲工厂加工成丙成品后由广东粤通进出口公司交付外商A，节余原材料归还外商A。广东粤通进出口公司按实收外汇净额3%收取手续费。有关业务进程如下：
（1）乙公司开来德国汉堡市银行即期付款信用证，由德雷斯登银行上海分行通知上海某公司，并任付款行。通知手续费0.1%，当日人民币对欧元的汇率为100欧元=836.78元人
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民币。
（2）收到不计价的原材料20吨。
（3）将不计价的原材料拨给甲工厂进行加工。
（4）公司仓库出库单：磷的库存成本每公吨4 500元。
（5）收到保险公司保险单，计出口磷的保险费5 000欧元；又商品检验局检验费单据，按出口价的0.3%计收人民币。当日人民币对欧元的汇率为100欧元=832.64元人民币。
（6）支付出口磷的国内运费计8 000元。
（7）收到海运提单副本，海运运费单据一份计20 000欧元。又报关单副本一联。办理通关手续时，支付了该商品的出口关税。该商品使用的出口关税税率为20%。当日人民币对欧元的汇率为100欧元=832.06元人民币。
（8）公司业务部转来全套出口发票：内容同合同。公司财务部作成汇票并联同全套出口单据向银行交单，并要求付款。当天结汇，另在收入外汇中扣除手续费0.15%及单据邮递费，电报费计50欧元。结汇水单上当日人民币对欧元的汇率为100欧元=831.25元人民币。并另向该行购汇委托汇付德方中间商佣金2%，汇款手续费0.1%，购汇水单上当日人民币对欧元的汇率为100欧元=833.58元人民币。
（9）甲工厂将原料加工成丙成品3500件向广东粤通进出口公司交货，广东粤通进出口公司收货后办理托运出口。
（10）广东粤通进出口公司为甲工厂代垫各项国内费用，共计人民币6 000元，运杂费 200美元。当日人民币对美元的汇率为100美元=613.58元人民币。
（11）广东粤通进出口公司向银行交单办理结汇，外汇工缴费30 000美元。当日人民币对美元的汇率为100美元=613.28元人民币。
（12）收到汉堡乙公司索赔函，短装2公吨，要求按原CIF价赔偿，附商检证书。经确认，确系我方少装，当即确认，并向银行申请购汇汇付3 120欧元，并付汇款手续费0.1%。购汇水单上当日人民币对欧元的汇率为100欧元=832.78元人民币。
（13）广东粤通进出口公司接到收款通知，外汇工缴费收到。当日人民币对美元的汇率为100美元=612.97元人民币。
（14）广东粤通进出口公司将收到的外汇工缴费扣除代垫运杂费及3%手续费后的余款拨付给甲工厂。
（15）计算广东粤通进出口公司手续费应交纳营业税、城建税、教育费附加。 （16）甲工厂交来节余原材料2公吨，收到业务部门开具的原材料结算清单及盖有“来料加工”戳记的入库单。
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