5.华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元／千克。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司2007年A材料的有关资料如下：（1）4月30日，从外地购入材料l000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运杂费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980千克，短缺的20千克系定额内合理损耗。（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。 要求：
（l）计算A材料实际采购成本和材料成本差异。
（2）编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。 （10分） 答：（1）A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840（元） A材料成本差异=301840-305×980=2940（元）（2） ①采购付款时：
借：材料采购 301840 应交税费—应交增值税（进项税额） 51000
贷：银行存款 352840 ②验收入库时：
借：原材料 298900 材料成本差异 2940
贷：材料采购 301840 ③中期期末计提存货跌价准备时：
借：资产减值损失 6840 贷：存货跌价准备 6840 ④年末计提存货跌价准备时：
借：存货跌价准备 4000 贷：资产减值损失 4000
6.甲企业所欠长江工厂货款100万元，现因资金短缺无力偿还。根据双方协议长江工厂同意减免甲企业债务30万元，余款以现金偿付。长江工厂对该项应收账款已提取坏账准备5000元。
要求：作双方相关的会计分录。（5分） 答：甲企业：
借：应付账款 100万
贷：银行存款 70万 营业外收入 30万 长江工厂：
借：银行存款 70万 营业外支出 29.5万 坏账准备 0.5万
贷：应收账款 100万
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综合测试题五
一、 单项选择题（每小题1分，共10分） 1. 下列选项中，（C）没有体现谨慎性原则的要求。
A 固定资产采用加速折旧法计提折旧B 物价上涨时，发出存货计价采用后进先出法 C 对原材料收发结存采用计划成本法D 期末对长期股权投资计提减值准备 2. 下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ C ）。 A．出售无形资产收取的价款 B．出售固定资产收取的价款 C．出售原材料收取的价款 D．出售长期股权收取的价款 3. 下列各项中应计入管理费用的是（ B）。
A 自然灾害造成的流动资产损失 B 退休人员工资C 固定资产盘盈净收益 D 广告费 4. 下列各项中应计入财务费用的是（ A ）。
A 无追偿权应收票据贴现所得额与票据面值的差额 B 按面值发行股票发生的手续费
C 清算期间发生的借款利息 D 筹建期间发生的借款利息 5. 企业取得的下列款项中，作为利得处理的是（ B ）。
A 出租固定资产收取的租金 B 出售固定资产收取的价款 C 出售原材料收取的价款 D 出售自制半成品收取的价款 6. 下列各项中，应计入营业外收入的是（ D ）。
A 短期投资收益 B 销售材料收入 C 存货盘盈 D 教育附加费返还款 7. 下列各项中，应计入营业外支出的是（ D ）。
A 保管人员过失造成的原材料损失 B 建设期间工程物资盘亏净损失
C 筹建期间固定资产清理发生的净损失D 经营期间固定资产清理发生的净损失 8. 下列银行结算方式中，既适用于同城又适用于异地，且不受金额限制的是（B）。 A.银行本票结算B.委托收款结算方式 C．托收承付结算方式 D.支票结算方式 9. 某企业决定发行债券筹资，确定债券的票面利率为8％，发行日的市场利率为7％，该批债券的发行价格一般可以确定为（B）。
A．按债券面值发行 B.按高于债券面值发行C．按低于债券面值发行D.按债券面值或高于面值发行
10. 按照我国《企业会计准则——现金流量表》中对现金流量分类和项目归属的规定，“分配股利或利润所支付的现金”项目所属的类别是（C）。 A.经营活动 B.投资活动 C．筹资活动 D.经营活动或筹资活动 三、多项选择题（每小题2分，共计20分）
1. 下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（ BCD ）。 A 出售无形资产发生的净损失
B 计提行政管理部门固定资产折旧C 办理银行承兑汇票支付的手续费 D 出售交易性债券投资发生的净损失E 收到增值税返还款 2.下列项目中，应计入营业外支出的有（ ABC ）。
A 对外捐赠支出 B 盘亏固定资产净损失C 违反经济合同的罚款支出 D 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失E 盘亏流动资产净损失 3.企业如果发生亏损，可以用（ ABC ）。
A 税前利润弥补 B 税后利润弥补C 盈余公积弥补 D 实收资本弥补 E 资本公积弥补
4. 应在“营业税金及附加”账户核算的税金有（BCD）。
A．增值税 B.消费税 C.资源税 D.城市维护建设税 E.所得税 5．交易性金融资产的初始投资成本不包括（BCDE）。
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A.股票、债券等买价 B.经纪人佣金 C.手续费 D.印花税 E.实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利 6．在应交增值税明细账的专栏中，属于贷方栏的有（BDE）。
A.进项税额 B.销项税额 C.已交税金 D.出口退税 E.进项税额转出 7. 长期应付款包括（CD ）
A ．应付职工福利费 B．应付债券 C． 补偿贸易引进设备应付款 D ．融资租入固定资产应付款 E ．应付长期借款利息 8..企业会计信息的使用者主要有（ABCDE）。
A.投资者 B．债权人 C．企业管理当局 D. 政府各部门 E.企业职工 9.固定资产的下列事项中，应通过“固定资产清理” 账户核算的有（ACDE）。 A.出售 B.改建扩建 C.毁损 D.报废 E.对外投资
10. 下列项目中，属于确认商品销售收入时所说商品的主要风险是指（ABD）。 A 商品由于损坏造成的损失 B商品由于报废造成的损失 C商品由于退货造成的损失 D商品由于贬值造成的损失 E商品在保存时被盗造成的损失
判断题（每小题1分，共8分）
1.企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。 （ √ ）
2.收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。 （ √ ）
3.企业若签订售后回购协议，则不能确认收入。 （ × ）
4. 企业自行研究开发专有技术，发生的有关研究开发费用，会计核算上一般将其全部列作当期费用处理，不作为无形资产核算。 （ √ ） 5. 企业筹建期间发生的所有支出均应列为筹建费，计入“长期待摊费用”账户。 （ × ）
6. 工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费应计入销售费用。 （ × ）
7. 已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。 （ √ ）
8. 发生营业外支出，在相对应的会计期间，应当减少企业当期的营业利润。 （ × ）
五、业务核算题（共计50分） 1．某企业为一般纳税企业，2008年8月1日“应交税金一一应交增值税”账户借方余额为2500元，2007年8月份发生如下经济业务：
（1）购人商品一批，增值税专用发票中注明商品价款为80000元，增值税税率17％，款项已经支付，商品已验收入库。
（2）购人设备一台作为固定资产，专用发票中注明设备价款为50000元，增值税税率17％，款项已从银行存款中支付。
（3）销售商品一批，价款为120000元，增值税税率17％，款项收妥并存入银行。
要求：列式计算该企业2007年8月份应交纳的增值税。
答： 应交纳增值税＝120000×17％－（2500＋80000×17％） ＝4300（元）
2．某企业2007年12月份甲产品的收发情况如下：
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日期 1 4 10 15 22 30
摘要 期初结存 入库 销售发出 入库 销售发出 入库
数量 100 400 300 500 400 200
单价 20 23 26
30
金额 2000 9200 13000
6000
要求：分别采用先进先出法和后进先出法逐笔计算12月份甲产品的销售成本和期末结存金额(写出计算过程)。
答：先进先出法下：
10日发出成本＝100×20＋200×23＝6600（元） 22日发出成本＝200×23＋200×26＝9800（元） 后进先出法下：
10日发出成本＝300×23＝6900（元） 22日发出成本＝400×26＝10400（元）
3．某企业2007年全年利润总额（税前会计利润）为900万元，本年收到的国库券利息收入为6万元，年末应收账款余额为1 000万元，计提的坏账准备为80万元，固定资产减值准备50万元，确认交易性金融资产变动收益100万元，所得税税率为33％。假如本年内无其他纳税调整因素。
要求：采用资产负债表债务法对所得税进行会计处理。
答：应交所得税＝（900－6＋80＋50－100）×33％＝304.92（万元） 借：所得税费用 295.02 递延所得税资产 42.9
贷：应交税金——应交所得税 304.92 递延所得税负债 33 4．某企业报废一台机器设备，原价900000元，已提折旧800000元；发生清理费用50000元，出售残值收入180000元。
要求：编制上述业务全部的会计分录。 答：借：固定资产清理 100000 累计折旧 800000
贷：固定资产 900000
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借：银行存款 180000
贷：固定资产清理 180000 借：固定资产清理 50000
贷：银行存款 50000 借：固定资产清理 30000
贷：营业外收入 3000
5．2007年3月甲公司董事会批准自行研发某项新型技术，在开发过程中发生材料费用700 000，人工费用300 000元，以及其他费100 000元，总计1 100 000元。其中，符合资本化条件的支出为800 000元。2007年10月该项新型技术已达到预定用途。要求：作相关的账务处理。
答：① 2007年3月开发投入时：
借：研发支出——费用化支出 300 000 ——资本化支出 800 000
贷：原材料 700 000 应付职工薪酬 300 000 银行存款 100 000 ② 2007年10月开发项目达到预定用途时：
借：管理费用 300 000 无形资产 800 000 贷：研发支出----费用化支出 300 000 ----资本化支出 800 00
6．某企业按照应收账款余额的0.3％提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1 000 000元；第二年发生坏账6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5 000元，年末应收账款余额为1 200 000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5 000元又算收回，期末应收账款余额为1 300 000元。
要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出有关会计分录。 答：借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 借：坏账准备 6000
贷：应收账款 6000 借：资产减值损失 6600
贷：坏账准备 6600 借：应收账款 5000
贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000
贷：应收账款 5000 借：坏账准备 4700
贷：资产减值损失 4700
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