分，允许税前扣除。而原所得税法规定内资企业
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二、新所得税法的主要变化
与旧税法相比，新税法主要有以下几方面的明显变化：
（一）关于纳税人的规定
按照国际的通行做法，新企业所得税法在界定纳税人身份时采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念，以法人主体为标准纳税。居民企业要承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税，而非居民企业则承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。实行法人税制是企业所得税制发展的方向，也是企业所得税改革的内在要求，有利于更加规范、科学、合理地确定企业的纳税义务。
（二）关于收入总额口径
旧税法采用列举法规定一个纳税年度内包括生产、经营收入、财产转让收入；新税法采用宽口径的收入总额概念，规定企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入作为收入总额，然后剔除财政拨款、行政事业性收费、政府基金等。新规定有利于掌握企业所有的收入来源，避免漏记收入。
（三）关于税率的变化
在原所得税法下，内资企业所得税税率是
〔1〕
用于公益救济性捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除，外资企业用于中国境内公益救济性捐赠，可以扣除。
3.广告费和业务招待费支出：原税法规定广告费支出不超过销售收入2％、8%或25%的，
可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转；全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的
二??九年第三
期
0.5%；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的0.3%。其中，销售（营
业）收入包括主营业务收入和其他业务收入，新税法的广告费在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（六）关于税收优惠
1.保留。新所得税法继续保留了国家对重
点扶持和鼓励发展的产业和项目所给予的优惠政策，保留了从事农、林、牧、渔业、公共基础设施、环保、节能节水等项目的所得减免企业所得税的优惠。另外还有企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除。
33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3万－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业
一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为
2.取消。新企业所得税法取消了经济特区和经济技术开发区15%的优惠税率。
3.扩大。一是对高新技术企业，新所得税法
规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业给予15%的优惠税率，取消了原税法的地域限制。二是对创业投资企业。新所得税法增加了创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，新设创业投资企业，对投资中小型高新技术企业的投资额的70%可以抵减所得税。即新所得税法在原有基础上扩大了使用范围对象。
15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
（四）关于反避税条款
在我国原来的税法规定中，未对反避税工作作出有效的规定，新所得税法明确规定关联方转让定价，增加了一般反避税、防范资本弱化、防范避税的避税、核定程序等反避税条款。
（五）关于准予扣除项目
4.替代。即用新的优惠方式代替了原来的
优惠计算方式。包括三项：第一，残疾人的税收优惠由直接减免税变为对安置残疾人收入工资加计扣除100%。新所得税法把优惠政策与所安置的残疾人员的人数相联系，代替了原来达到一定的比例直接减税或免税的计算方式。第二，资源综合利用生产产品取得的收入由直接减免税改为减计收入。第三，购买国产设备投资额抵免税改为购买专用设备投资额抵免税。新所得税法规定企业购置用于环境保护、节能节水、安，1.工资支出：取消了内资企业按计税工资
扣除，外资企业据实扣除的规定，内外资企业均可按照工资的实际支出扣除，但税务机关有权调整不合理、不真实的工资扣除数。
2.公益性捐赠支出：新的所得税法对公益