信息技术
浅谈计算机辅助审计
申南林（上海理工大学MBA学院）前存在的问题，要求审计人员检查被审单位“电子”数据的正确性，
等经营管理环节已先后实行电算化，推行计算机辅助审计越来越成为当前即IT审计。运用计算机辅助审计，通过审计软件的“重新记账”技迫切任务。本文就如何认识计算机辅助审计，怎样开展计算机辅助审计问术，将被审计单位的科目年初数及所有记账凭证、往来、项目等核算题，结合审计工作实践，谈谈这方面的认识和体会，以促进计算机辅助审计数据采集到审计系统中，再重新记账，生成新的账表，然后利用财务工作的开展。数据本身的勾稽关系，从多个角度，对记账后的数据进行自身核对关键词：计算机辅助审计审计软件定义运用方法及与被审单位提供的资料进行校对，充分利用计算机强大的计算能0引言准确地完成以上工作。力，快速、当代信息技术在审计工作中越来越多的应用，大大提高了审计2.2固定资产账卡审计。对于大中型企业，固定资产有几万项，效率和审计监督质量，为内部审计提供了机遇。笔者就实践运用计甚至十几万项，而手工完整地对固定资产账卡进行审计几乎是不可算机辅助审计谈几点看法。能的。开展计算机辅助审计，从数据采集到数据分析过程全部自动1计算机辅助审计的运用方法折旧化完成，上万张卡片不过一个小时就能完成，折旧率的正确性、计算机辅助审计主要依靠审计软件开展工作。通用性的审计软费提取的正确性、固定资产分类的正确性、固定资产卡片增减变动件一般包括了数据的采集转换、审计项目作业管理、财务数据查询分与账户的一致性能够迅速地得到查证，大大地提高了审计效率，降析、进销存查询分析、通用工程审计系统、法规查询等，先进的审计软低了审计风险。件甚至还配备了专家系统和审计实时监控系统。实际工作中，计算机2.3抽样审计。审计抽样是常选的审计方法。而手工抽样在样本辅助审计（特别是现场审计）主要包括数据采集转换和数据分析两个对所有业务同等对待，无法控制审计风险。计算机的选择上随意性大、核心环节。数据的采集与转换数据采集就是应用一定的方法，对被审辅助审计能够运用“现代统计抽样原理和技术”，帮助审计人员设计有单位的数据信息进行迁移，按审计方案的要求以及财务管理的基本衡量证据的充分性，并根据抽样条件，由系统自动计算效的抽样计划、原理进行整理。数据的采集要求被审单位提供数据接口，利用采集工出样本总量、样本量，指导样本的选择以及评价发现的问题，对重点业具，采用只读不写的采集技术，通过联网或拷贝的方式，获取数据文务，发生金额大的业务抽中的概率比较大，可以控制审计风险。件，并通过审计软件转换成可使用的审计数据。数据采集一般需要掌2.4审计工作的流程化管理及审计过程的规范化、网络化。计算握计算机数据库技术、网络技术以及数据处理软件知识。目前，通用机辅助审计可以建立审计网络，通过审计网络，组长或审计部门领导的审计软件都提供了较为完善的数据采集和转换工具，解决了当前实施阶段到审计报告阶段，实施全可以对一个审计项目从准备阶段、主流财务软件及数据库采集的问题。审计数据分析通用的审计软件过程计算机管理与监控，项目进展到什么程度，发现了哪些问题、疑具有极其强大的分析功能，通过数据分析模块或工具，利用计算机超点、做了哪些底稿可以一目了然；审计组长通过局域网、广域网，可实多角度的数据比对分析，使用起来强的数据处理能力，进行多层次、时了解及协调审计工作进程，审计小组成员共享审计工作中发现的也特别方便灵活。我们以中普审计管理平台软件功能为例，主要是采疑点与问题，轻松实现现场审计、非现场审计及异地远程审计。取以下几种方法进行数据分析：一是利用审计软件的“对应科目发生3存在的问题及对策分析”功能，发现不正常的会计分录。通过查看明细账、记账凭证，审3.1从事计算机辅助审计的人才较缺乏。计算机辅助审计需要查会计科目的对应关系，发现不正常的会计分录。如：“实收资本”科又熟悉计算机技术的复合型人才。从目前审目一般对应“银行存款”“、固定资产”或者是“原材料”等资产类科目，一批既掌握财会知识，
大多属于会计或工程专业，对计算机的应如在查询中发现，有的对应科目却是“应付账款”“、其他应付款”等科计人员的知识结构来看，
这就要求我们一方面加强对在目，就可将这种不正常的会计事项作为审计重点，经调阅有关的原始用不能满足计算机辅助审计的要求。
不断扩展和更新他们现有的计转移国有资本、化公岗审计人员计算机应用能力的培训，凭证和调查相关往来单位，容易发现虚列股本、以适应会计电算化审计的需要。为私等情况。二是利用“账户综合审计分析”功能，对科目余额表进行算机知识，
3.2计算机辅助审计受信息化及自动化水平制约。计算机辅助实质性测试，对关联科目进行智能疑点分析，对单个科目或多个科目从目前信息化建设来看，发展很不平进行纵向或横向比较分，发现疑点。审计工作中，我们通过对生产成审计的基础是数据的电子化，
财务上基本上实现了电算化，但物流管理、工程管理、人力资源本各项目的构成、各个时间段成本的变化，特别是按照费用的变化率衡，
生产管理等自动化、信息化水平还不高，一些电子数据难以取进行排序，很容易查出虚列成本、超计划列支、人为调节成本、转移利管理、
影响了计算机辅助审计工作的开展。应重视信息化的建设和发润之类的情况。三是利用分类汇总、规划求解和拖动复制柄等功能，得，
改变审计手段落后的局面。可帮助我们提高工作效率。比如审查债权债务，对于有的单位往来款展，
3.3计算机辅助审计制度建设滞后，影响了计算机辅助审计工项多，金额大，若一个审计人员用人工查账法，按账龄分析其发生的没有相关的计算现状，摸清其真实合法情况，需要几天时间。但运用计算机辅助审计，作的开展。一些单位对计算机辅助审计认识不深，
有可能遇到被在EXCEL电子表格中，按照“单位”“、账龄”等检索条件，一个小时之机辅助审计制度作保证。在开展计算机辅助审计时，
不提供数据接口，数据多层加密，为审计人员内就可查出三年以上的不良资产金额和往来单位的多少。四是利用审计单位以各种理由，
账套功能，可发现收入不入账等问题。尽管某些单位使用的财务系统数据采集设置障碍等情况；也存在计算机辅助审计不提供必要装
软硬件设备难以满足审计工作的需要。因此，要统一对计算机辅版本不同，但只要我们使用通用审计软件，就可把多单位、多版本的备，
助审计的认识，建立健全完善的计算机辅助审计管理制度，切实为电子数据，统一到一台电脑中，通过选择账套功能，调阅不同单位的以促进计算机辅助审计。电子账，关注关联单位异常的经济往来。抓住疑点，通过追踪查询、核开展计算机审计提供制度保证，
3.4计算机审计软件功能还较为单一，审计技术和审计方法研实，容易查出单边挂账、收入不入账之类的情况。此外，运用计算机开使展辅助审计，要重视运用其强大的二次数据加工能力，包括：升序、降究探索得不够。目前的审计软件还不具备审查会计软件的功能，
故意违反国家财经法纪方面序重序；按金额、科目、摘要过滤；再统计；快速数据运算等，通过数据审计在制止被审单位在恶意篡改程序、
还存在盲区；计算机辅助审计在政策法规的应用方面还有待完善。的整合，查找数据变化的规律，从而查找数据变化的原因和实质。计算机辅助审计目前尚处在初级阶段，在实践中还有许多新的方法2运用计算机辅助审计能开展的一些新审计工作
需要我们去研究、去探索。2.1开展IT审计。开展“计算机信息系统审计”，也就是针对目和技术，摘要：随着信息技术的广泛运用,审计主要工作对象的财务、营销、物资
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