第四章 复式记账原理及其应用
思考题
1?复式记账法与单式记账法有什么根本区别？前者有什么优点？
答：复式记账法是单式记账法的对称，它是在每一项经济业务发生后需要记录会计信息时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。二者的根本区别是复式记账法能够通过两个或两个以上的账户反映一项经济业务，而单式记账法是对两个账户分别进行记录，不能反映它们之间的联系。
复式记账法有如下两个优点：(1)由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果；(2)由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。正因为如此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直被广泛地运用。
2?借贷记账法的具体内容包括哪些内容？
答：借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。它的具体内容包括：
（1） 理论依据是“资产＝负债+所有者权益”的会计方程式。
（2） 记账符号是“借”、“贷”二字。
（3） 账户结构是左方为“借方”，右方为“贷方”。账户的借贷两方必须做相反方向
的记录，即对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方；负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方；成本费用类账户的借方登记增加额，贷方登记转销数，期末一般无余额，若有余额应在借方；收益类账户的贷方登记增加额，借方登记转销数，期末一般无余额，若有余额应在贷方。
（4） 记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
（5） 试算平衡是会计分录试算平衡、全部账户发生额试算平衡、余额试算平衡。
3?资产类账户与权益类账户的账户结构有何不同？与费用类账户完全一样吗？
答：资产类账户的结构是：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般在借方。所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反，其贷方记录所有者权益的增加额；借方记录所有者权益的减少额，期末余额一般应在贷方。费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，账户的借方记录费用成本的增加额，账户的贷方记录费用成本转入抵销收益类账户(减少)的数额。不同的是，由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。
4?收入类账户与费用类账户的结构有哪些共同点和不同点？
答：二者的共同点是，收入类账户所记录的收入，和费用类账户所归集的费用，期末都要转出，因此两类账户通常都没有期末余额。不同点是：（1）收入类账户记录企业的收入，费用类账户归集发生的费用；（2）收入类账户的贷方记录收入的增加额，借方记录收入转出（减少）额；费用类账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转入抵销收益类