2010年注册会计师《会计》经典综合计算题(2)

益法核算。2008年12月31日，得知M公司财务状况严重恶化并已于12月25日进入清算程序，故本公司预计该项投资的可收回金额为260万元。该公司本月没有发生长期股权投资处置业务。
⑤2008年12月31日，该公司收到政府补助380万元，其中与收益相关的政府补助为180万元，按规定用于补偿企业上年已发生的相关费用和损失；与资产相关的政府补助为200万元，相关资产的使用寿命为10年。
⑥假定除资产减值计提及公允价值变动外会计与税务无差异。
⑦除上述业务或事项外，该公司2008年12月份还发生管理费用2万元，财务费用0.35万元，销售费用0.9万元，均已登记入账。
要求：
(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。
(2)计算该公司2008年末应计提的各项资产减值准备，并编制相应会计分录。
(3)编制2008年末与交易性金融资产有关的会计分录。
(4)编制与政府补助有关的会计分录。 　
(5)编制与所得税有关的会计分录。
(6)计算2008年12月31日有关总分类账户的余额(金额单位：元)。 账 户
余 额
账 户
余 额

应收账款

坏账准备


库存商品

存货跌价准备


长期股权投资

长期股权投资减值准备


交易性金融资产

未实现融资收益


长期应收款 　

递延收益


递延所得税资产





(7)填列该公司2008年度利润表(格式如下：)　　
利 润 表
编制单位： 2008年 金额单位：元

项 目
本年累计数

一、营业收入 　


减：营业成本


营业税金及附加


销售费用


管理费用


财务费用


资产减值损失


加：公允价值变动收益


投资收益


二、营业利润 　


加：营业外收入


减：营业外支出


三、利润总额


减：所得税费用


四、净利润 　



【答案及解析】
(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。
①购进丙商品时： 　
借：库存商品——丙商品 　 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 　34
贷：应付账款——S公司 234
②销售丙商品时：
借：应收账款——T公司 117
贷：主营业务收入 100
应交税费一应交增值税(销项税额) 1
7
借：主营业务成本 80
贷：库存商品——丙商品 80
③销售甲商品时：
借：银行存款 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借：主营业务成本 50
贷：库存商品——甲商品 50