刚上班的第一天，正赶上月末结账，财务部的同事们忙得不可开交。“我能做些什么呢？”看到大家那么忙，觉得过意不去，主动向财务主管请求任务。财务主管也想检验一下她的工作能力，便让她做一张本月的试算平衡表。小潘很自然地答应下来。主管给了她相关资料，就忙其他事去了。小潘静下心来，认真仔细工作，用了一上午的时间，一张“总分类账户发生额及余额试算平衡表”就完整地编制出来了。看到表格上那三组相互平衡的数据，她激动得难以言表。就在这时，会计员小李拿着一张会计凭证过来说：“这笔账我又仔细核对了一下，应记入“应交税金”账户和“银行存款”账户的金额是 135 00元，而不是 15 300元，这笔账记错了，得重新更正”
“试算不是平衡了吗？怎么还有错误呢？”小潘认真思考着。 要求：请你帮小潘想一下，到底为什么会出现这种情况。
案例2：华昆公司为一小型企业，主要提供会计服务。2008年1月初开业，当月发生的部分经济业务如下：
（1）1月2目，公司购入汽车一辆，价值168 000元，款项已用银行存款付清。
（2）1月6日，公司购入办公用电脑两台，单价6 000元，款项l2 000元已用银行存款付清。
（3）1月14日，为D公司提供验资服务，收取服务费60 000元，款项已经存入银行。
（4）1月16日，以现金支付公司人员差旅费3 000元。
（5）1月27日，以银行存款支付公司本月房屋租金40 000元。 （6）1月29日，从银行提取现金9 000元备用。
该企业聘用的记账员小蔡将上述经济业务记入账户的结果如下：
固定资产168 000存货120 000银行存款60 0009 000168 00012 00040 000现金3 0009 000营业收入60 000
管理费用3 00040 000
要求：根据账户与借贷记账法原理分析上述账户记录中存在哪些错误。
答案
一、单项选择题
1、B 2、D 3、A 4、A 5、B 6、B 7、D 8、C 9、C 10、D 11、C 12、B 二、多项选择题
1、ABC 2、BCE 3、ACDE 4、ABC 5、BC 6、AB 7、BD 8、AC 9、BCD 10、BCD 11、AD 12、BCDE 13、BCD 14、BCD 三、判断题
1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、× 6、√ 7、× 8、√ 9、× 10、√ 11、√ 12、× 13、× 14、√ 四、简答题
1．什么是会计科目？什么是账户？两者关系如何？
会计科目是对会计对象的具体内容在按照会计要素分类的基础上进一步分类的项目。账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。 两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且是系统反映和控制该经济内容增减变化及结余情况的工具。在实际工作中，对会汁科目和账户不加严格区分，而是相互通用。 2．会计科目按经济内容分为哪几类？按提供核算指标的详细程度不同分为哪几类？
会计科目按其所反应的经济内容不同，可分为：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类。会计科目按其所提供信息的详细程度不同，可分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目又称一级科目，是对各会计要素进行总括分类，提供总括的信息的会计科目；明细分类科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。对于明细分类科目较多的总分类科目，可在总分类科目和明细分类科目之间增设二级科目(也称子目)。二级科目所提供信息的详细程度介于总分类科目和明细分类科目之间。
3．什么是借贷记账法？借贷记账法的特点有哪些？ 以“借”和“贷”作为记账符号；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则；以“借方金额合计等于贷方金额合计”作为试算平衡公式。其特点：“借”和“贷”作为记账符号；账户的基本基本结构；记账规则；试算平衡。
4．试述资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类账户的结构？ 资产类账户的结构是：账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。资产类账户的期末余额一般在借方。负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反，其贷方登记负债及所有者权益的增加额；借方登记负债及所有者权益的减少额，期末余额一般应在贷方。损益类账户可以分为收入类账户和费用类账户。收入类账户结构与负债类账户相似，贷方登记收入的增加，借方登记收入的减少（转销），由于期末所有收入转入本年利润账户，所以收入类账户无期末余额。费用类账户与资产类账户相似，借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少（转销），由于期末所有费用转入本年利润账户，所以费用类账户无期末余额。成本类账户的结构与资产类账户相似，账户的借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额（转销），期末经转销后一般无余额。在期末如有尚未完工的在产品，则有借方余额，表示在产品成本。
5．为什么要进行总分类账户与明细分类账户的平行登记？平行登记的要点有哪些？
总分类账户与明细分类账户存在统驭与被统驭的关系，在账务处理上是平行关系，应当进行平行登记。所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分
类账户所属明细分类账户的方法。通过总分类账户与其所属明细分类账户的平行登记，便于账户核对和检查，纠正错误和遗漏。平行登记的要点是依据相同、借贷方向相同、会计期间相同、金额相等。 五、计算题 练习题一
金额单位：元 账户名称 初期余额 本期增加发生额 本期减少发生额 (1)10 000 (3) 000 (5)20 000 (6)80 000 (6)80 000 (5)20 000 (7)1 000 (7)1 000 期末余额 银行存款 200 000 (2)30 000 (4)50 000 (8)60 000 (1)10 000 (4)50 000 (2)30 000 (3)1 000 （119 000） 应付存款 原 材 料 短期借款 营业费用 本年利润 固定资产
练习题二
40 000 25 000 10 000 0 50 000 （70 000） （85 000） （20 000） （ 0 ） （49 000） （360 000） 300 000 (8)60 000 金额单位：元 期初余额 账户名称 借方 固定资产 银行存款 应付账款 短期借款 应收账款 实收资本 其他应付款 800 000 120 000 (80 000) 贷方 160 000 90 000 700 000 50 000 借方 440 000 (220 000) 140 000 (50 000) 60 000 -- 50 000 贷方 20 000 160 000 120 000 20 000 100 000 (540 000) -- 借方 (1220 000) 180 000 40 000 贷方 (140 000) 60 000 1 240 000 ( 0 ) 本期发生额 期末余额 六、业务题 练习题一
1、借：库存现金 500
贷：银行存款 500 3、借：应付账款 3 000
2、借：原材料 5 500 贷：银行存款 5 500 4、借：固定资产 25 000
贷：银行存款 5、借：银行存款
贷：应收账款 7、借：生产成本
贷：原材料
(登账略) 账 户 3 000 4 400 4 400 14 500 14 500 贷：实收资本 25 000
6、借：银行存款 500 贷：库存现金 500 8、借：银行存款 70 000 贷：短期借款 70 000
某企业20××年1月的试算表 金额：元 库存现金 银行存款 应收账款 原 材 料 生产成本 固定资产 应付账款 短期借款 实收资本 盈余公积 合 计 练习题二
1、借：库存现金 1 000
贷：银行存款 l 000 从银行提取现金l 000元。
期 初 余 额 借 方 贷 方 1 400 24 000 5 000 12 000 48 600 10 000 14 000 60 000 7 000 91 000 91 000 本 期 发 生 额 借 方 贷 方 500 500 74 900 9 000 4 400 5 500 14 500 14 500 25 000 3 000 70 000 25 000 123 400 123 400 期 末 余额 借 方 贷 方 1 400 89 900 600 3 000 14 500 73 600 7 000 84 000 85 000 7 000 183 000 183 000 2、借：原材料 5 000 贷：应付账款 5 000
购入原材料一批，计5 000元,
款项尚未支付。
3、借：固定资产 10 000 4、借：应付账款 10 000
贷：银行存款 l0 000 贷：短期借款 l0 000 用银行存款购入机器一台，价 向银行借入短期借款l0 000元， 值10 000元。 直接偿还前欠货款。 5、借：其他应收款 l 000 6、借：银行存款8 000
贷：库存现金 l 000 贷：应收账款8 000
某人出差预借差旅费l 000元， 收到购货单位前欠的货款8 000元， 以现金支付。 存入银行。
7、借：原材料 l 000 8、借：短期借款 20 000
贷：银行存款 l 000 贷：银行存款 20 000 购买原材料一批，计1 000元， 以银行存款偿还到期的短期借 以银行存款支付。 款20 000元。
七、案例题
答案略