A.解决了实务中存在的大量收入早于纳税义务时间的问题 B.解决了实务中存在的大量收入晚于纳税义务时间的问题 C.适用于一般纳税人 D.适用于小规模纳税人
A
B
C
D
E
答案解析：“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。比如：作为持有至到期投资核算的到期一次收息的三年期债券。
6.“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的（ ）。
A
B
C
D
E
答案解析：“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。 7.“预交增值税”明细科目核算的内容有（ ）。 A.转让不动产 B.提供不动产经营租赁服务 C.提供建筑服务
D.采用预收款方式销售自行开发的房地产项目
A
B
C
D
E
答案解析：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
8.下列关于平销返利的说法正确的是（ ）。
A.平销是指商业企业商品的销售价格通常定为进货价格或低于进货价格
B.返利是指商业企业向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿 C.商业企业向供货商收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票 D.商业企业向供货商收取的各种收入，不能冲减当期增值税进项税额
A
B
C
D
E
答案解析：平销返利是指生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本甚至低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。称为“平销”，是因为商业企业商品的销售价格通常定为其进货价格，甚至低于进货价格；称为“返利”，是因为商业企业要通过向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿。《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发【2004】136号）规定：对
商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
9.一般纳税人在期末计算结转增值税时可能用到的三级专栏有（ ）。 A.减免税款 B.转出未交增值税
C.转出多交增值税 D.已交税金
A
B
C
D
E
答案解析：一般纳税人在期末计算结转增值税时可能用到的三级专栏有（1）转出未交增值税；（2）转出多交增值税。
10.能在当期进项税额专栏核算的增值税额必须满足的条件有（ ）。 A.一般纳税人支付或负担 B.准予从当期销项税额中抵扣
C.纳税信用是A级的企业取得的增值税专用发票 D.取得符合抵扣条件的完税凭证
A
B
C
D
E
答案解析：进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。能在该专栏核算的增值税额必须满足两个条件：（1）一般纳税人支付或负担；（2）准予从当期销项税额中抵扣。准予抵扣的条件是：①必须符合财税【2016】36号文第25条的规定；②需要认证的发票“已认证通过”。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.增值税在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不平等的。（ ）
对
错
2.境外单位或者个人提供应税服务，无论以境内代理人还是接受方为增值税扣缴义务人的，抵扣税款方均为接受方。（ ）
对
错
3.“待转销项税额”明细科目解决实务中存在的大量收入早于纳税义务时间的问题，在核算上更加便捷。（ ）
对
错
4.根据国家税务总局2016年75号公告，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着该明细科目2017年就不存在了。（ ）
对 错
答案解析：根据国家税务总局2016年75号公告，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着2016年12月31日后该科目无余额，也完成了其历史使命，2017年就不存在了。
5.一般纳税人设置的“应交增值税”明细科目用来核算应纳税额的计提数、预缴以及实际缴纳的税款。（ ）
对
错
答案解析：一般纳税人适用一般计税方法，其“应交增值税”明细科目只用来核算应纳税额的计提数，预缴以及实际缴纳的税款不通过本科目核算，预缴税款通过“预交增值税”明细科目核算，实际缴纳税款经过期末结转程序，通过“未交增值税”明细科目核算。 6.进项税额转出的前提是必须先在进项税额科目核算过，没有进入进项税额的金额，就无需转出。（ ）
对
错
7.销项税额=销售额*税率，其中销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。（ ）
对
错
8.销项税额抵减用于记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。（ ）
对
错
9.进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期货以后期间销项税额中抵扣的增值税额（ ）。
对
错
答案解析：进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。 10.通常情况下，一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法。（ ）
对
错
11.确定销售商品收入的金额时，应考虑预计可能发生的销售折扣、现金折扣、销售折让（ ）。
对
错
答案解析：在确定销售商品收入的金额时，应注意区分销售折扣和现金折扣、销售折让和销售退回及其不同的会计处理方法。确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让，即应按总价确认，但应是扣除销售折扣后的净额。 12.转出未交增值税核算企业月终转出应交未交的增值税。（ ）
对
错
13.已交税金记录一般纳税人当月缴纳的增值税及当月上交上月应交未交的增值税。（ ）
对
错
答案解析：一般纳税人当月缴纳的增值税款；企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”。
14.“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。（ ）
对
错
答案解析：“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额； （增值税专票或/和税控机动车销售统一发票）；（2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。（海关进口增值税专用缴款书）。
15.《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号）自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按国家统一的会计制度执行。（ ）
对
错
答案解析：《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号）自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。