会 计 分 录
贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 处置后：
借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 D、工程领用
借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
存货的期末计价 3、计划成本法 A、付款、发票到达
借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款）
B、入库 借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本） C、月底物资采购余额转出
借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购
贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异 计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本） D、结转本月材料成本差异
借：生产成本、制造费用、营业营业费用等 贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字） 4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元 5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月
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会 计 分 录
末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元 5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442万元 7、委托加工物资 委托方：
A、 借：委托加工物资 贷：原材料 B、支付运费、加工费等 借：委托加工物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款） C、支付消费税
借：委托加工物资(直接出售)
应交税金-应交消费税（收回后继续加
①购入
借：短期投资--股票/债券/基金X 应收股利、应收利息 贷：银行存款 其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款
贷：应收股利、应收利息 ②收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金
贷：短期投资－股票/债券X ③转让、出售 借：银行存款
短期投资跌价准备－股/债X(分摊部分) 贷：短期投资 －股票/债券X
应收股利/应收利息(计入应收尚未收回的)
工）
贷：银行存款(应付账款)
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。 增值税＝加工费*税率 D、转回 借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资 计提跌价准备
借：管理费用-计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备
第三章 投 投
1．短期投资
投资收益－出售股/债X（借或贷） 4、计提跌价准备
借：投资收益-计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备 2长期股权投资投资 1、成本法
1-1、取得 （1）购买
借：长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利） 贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得 a、收到补价
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