报门槛和2个本年新增的(共3个)客户、1个应付账款余额小于错报门槛的和2个本年新增的(共3个)供应商。执行政府公开工商信息查询, 查询结果需关注：该公司是否经过正常年检；主要股东、法定代表人或关键管理成员是否为关联方；该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配。
3.会计分录测试
我们将选取以下特征的会计分录进行测试：摘要描述中包含“调整”、“冲销”、“转回”的会计凭证；年末前10天所有金额为100万的整数倍的手工记账记录；期后调整分录，会计期间关闭后编制的会计凭证；无摘要的手工账。
（二）受托资产管理不细致风险(负责人：小兵乙)
公司经营层面可能存在对受托资产管理不细致的风险。我们计划在审计过程中执行以下程序应对上述风险：
1.控制测试
通过访谈了解M公司受托资产管理流程，查看相关合同、发票、收款单，重点关注是否有相关审批流程。
2.实质性程序
实质性分析程序：分析每月受托资产出租率、租金收入、酬金变动情况。细节测试：抽样核对收入凭证与原始凭证记录的一致性。
六、审计技术方法
主要运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法获取审计证据。运用比较分析、比率分析、结构分析等
方法执行实质性分析程序；运用穿行测试、重新计算、重新执行等方法执行控制测试；运用抽凭、函证等执行细节测试。
（一）重要性水平计算
单位：人民币元 基准 收入 年收入 11,276,898.59 比例 1.78% 总体重要性水平 200,000 可容忍错报 25% 执行重要性水平 150,000 比例 5% 错报门槛 10,000 注释1：因M公司收入是重要的经营及绩效指标，且任期收入较稳定，故用收入做重要性水平计算基准。应用重要性水平系数计算表及插值法计算出所选定的系数1.78%。
注释2：我们在总体重要性水平的基础上适用25%的可容忍错报，因为根据历史经验，M公司的内部控制情况较好，预期审计意见及建议较固定。所以选择25％的扣减百分比比较合理。
注释3：根据往年的审计经验，审计中均未发现重大错报的情况，M公司的内部控制较好，因此我们确定错报门槛水平定为总体重要性水平的5%。
（二）控制测试及细节测试样本量计算 1.控制测试样本量计算
控制测试的样本量，需要根据控制发生的频率及对应测试对象的风险程度高低来确定。控制测试及细节测试最小样本量确认请参考表一。
表一：控制测试样本量计算表 控制执行频率 样本总体发生次数 需要测试样本量 高程度测试 中等程度测试 每年一次 每季度一次 每月一次 每星期一次 每天一次 每天多次 1 4 12 52 250 >250 1 2 2 5 20 25 1 1 2 4 10 15 注释1：如果控制针对的是高风险领域，需要执行高程度测试；如果针对的是一般风险领域，需要执行中等程度测试。
注释2.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。
2.细节测试样本量计算
细节测试的样本量，需要根据测试对象的金额、执行的重要性水平、内控是否可以依赖、测试对象风险程度高低来确定。细节测试最小样本量确认请参考表二。
表二：细节测试样本量计算表 测试对象金额/执行的重要性水平 1 x 2 x 3 x 4 x 5 x 6 x 7 x 8 x 9 x 10 x 15 x 20 x 25 x 30 x 40 x 50 x 100 x 200 x (或者更大） 一般风险并依赖内控 低程度测试 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 3 4 5 6 8 10 20 40(*) 一般程度测试 1 2 3 3 4 5 5 6 7 7 11 14 18 21 28 35 70 75(*) 重大风险且依赖内控！或一般风险不依赖内控 2 3 5 6 8 9 11 12 14 15 23 30 38 45 60 75 75(*) 75(*) 重大风险且 不依赖内控！ 3 6 9 12 15 18 21 24 27 30 45 60 75 75(*) 75(*) 75(*) 75(*) 75(*) 注释1.(!)包含感叹号的部分表明存在重大风险，我们需要执行针对重大风险的实质性程序。这些实质性程序经常包括非代表性抽样。
注释2.（*）表示样本量已达到最大数量。
注释3.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。
注释4.倍数处于两个层级之间的时候，我们一般选择使用插值法确定样本量。
七、工作步骤与时间安排
1.审计准备阶段（2018年8月15日-8月22日）： 组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、
被审单位按审计通知书准备资料。
2.审计实施阶段（2018年8月22日-8月29日）：
审计实施阶段主要工作包括：召开进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见。
主要分两阶段：一是利用用友财务软件审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关内部控制制度和相关资料，并进行初步测试。二是针对第一步审查中发现的情况和问题，到被审计单位进行进一步询证，取得相关审计证据。
3.审计报告阶段（2018年8月29日-8月31日）： 编制审计报告并征求意见，修改定稿。
4.审计档案归档阶段（2018年8月31日-10月31日）： 整理审计档案，执行归档程序。
5.项目里程碑事件清单
项目 项目计划工作 时间 内容 2018年8月15日项目计划性工作：组成审计组、开展审前调查、-8月22日 编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料。 项目启动会议 2018年8月22日 项目启动会议 现场审计工作 2018年8月下旬 召开进点会议、收集有关资料、执行初步分析程序，执行实质性审计工作，包括控制测试、实质性分析程序及细节性测试等； 沟通审计结果 2018年8月29日 与审计部领导沟通审计结果，包括审计意见、审计建议以及关键事项的审计程序等；并对审计工作进行整体总结； 与被审计单位沟通审计发现事项及审计意见。 出具审计报告初稿 2018年8月31日 审计小组草拟审计报告初稿并完成审计部内部的审阅，审阅后的审计报告供被审计单位进一步审阅 审计报告终稿 2018年9月5日 完成与被审计单位针对审计报告的沟通，审计报告定稿 审计报告签署 2018年9月15日 完成审计报告签署程序 审计底稿归档 2018年10月31日 完成审计底稿归档
八、审计组成员分工
团长丙(审计组长)：负责全面审计把关，指导审计人员现场审计。
小兵乙（主审）、小兵甲：负责收集审计证据，编制复核审计工作底稿，出具报告初稿，修改审计报告。