5. 甲公司2014年12月末有关损益类账户结账前的资料如下，（单位：万元)
本期发生额 借方 贷方 本期发3 借方 :额 贷方 账户名称 账户名称 主营业务人 其他业务人 菅业外收入 4 54 6 主营业务成本 销售费用 菅业税金及附加 25 6 4 1 2 投资收益 14 10 其他业务成本 菅业外支出 管理费用 财务费用 所得税费用 5 1 9 2.5 2.5 0.4 0.5 要求计算:
1. “营业收入”为（ )万元。 2. “营业成本”为（ )万元。 3. “财务费用”为（ )万元。 4. “营业利润”为（ )万元。 5. “利润总额”为（ )万元。 答案解析：
1“营业收入”为（ 56 )万元。
2.“营业收入”顶目，应根据“主营业务收入”科目期末结转前的贷方发生额减去借方发 生额后的差额，加上“其^业务收入”期末结转前的贷方发生额减去借方发生额的差额之 和填列?即54-4+6=56万元。
3.“营业成本”为( 29 )万元。
“营业成本”顶目，应根据“主营业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生 额后的差额，加上“其他业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差 额之和填列即25-1+5=29万元。
6.甲公司2014年1月末简要资产负债表如下: 资产负债表（简式） 2014年 1月 31 资产 单位：元 金额 负债及所有者权益 金额
银行存款 原材料 固定资产 无形资产 合计 10000 340000 60000 70000 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公和 合计 10000 340000 20000 300000 10000 200000 2014年2月，甲公司发生下列经济业务： 以银行存款50000元购买管理用设备一台。
将到期无力偿还的应付票据10000元转为应付账款。 将盈余公积4000元转增实收资本。 购进原材料8000元，款顶尚未支付。
根据本題资料完成下列问題（不考虑其他因素和各种税费）： 1、 甲公司2月末固定资产”账户的借方余额为（ ）元； 2、 甲公司2月末应付账款账户的贷方余额为（ ）元； 3、 甲公司2月末的资产总额为（ ）元；
4、 甲公司2月份各账户的借方发生额合计为（ ）元； 5、 甲公司2月末的净资产总额为（ ）元.
1、 250000 甲公司2月末固定资产”账户的借方余额为：200000+50000=250000 (元) 2、 28000 甲公司2月末应付账款账户的贷方余额10000+10000+8000=28000 (元） 3、 348000 甲公司2月末的资产总额为340000+8000=348000 (元）
4、 72000 甲公司2月份各账户的借方发生额合计50000+10000+4000+8000=72000 5、 310000 甲公司2月末的净资产总额300000+10000=310000
7. 好未来公司2012年8月初有关账户余额如下: 账户名称 借方余额 账户名称 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收账款 800 31000 14200 35000 短期借款 累计折旧 坏账准备 应交税费 贷方余额 24000 5200 1800 8600
库存商品 固定资产 在建工程 合计 80000 519000 88000 270000 应付账款 实收资本 未分配利润 合计 42000 392400 45000 519000 好未来公司8月份发生以下业务： 1. 对外销售商品900件，每件售价50元，每件成本40元，增值税税率17%，款顶已收， 存入银行。
2. 向外地单位釆购商品一批，增值税专用发票列示的价款50000元，增值税8500元，货 已入库，款未付。
3. 从银行存款户中支付本月借款利息200元。 4. 收到其他单位所欠货款15000元，存入银行。 5. 开出转账支票支付前欠外单位货款30000元。
要求：根据上述资料，计算宏图公司2012年8月31日资产负债表顶目的期末数。 1. 货币资金（ ）元 2. 应收账款（ ）元 3. 存货 （ ）元 4. 流动资产合计（ ）元 5. 应付账款（ ）元 答案解析：
1.货帀资金=期初余额+业务(1)销售款=#务(3)+业务(4)-业务(5) = (800+31000)+ 900*50 *(1+17%)- 200+ 15000- 30000=69250
2.应收账款=期初余额-业务(4)收回货款-坏账准备=35000-15000-1800=182y(元） 3.存货=期初余额-业务(1)销售+业务(2)购进=88000-900*40+50000=102000 (元）
4.流动资合计=货帀资金+交易性金融资产+应收账款+存货=69250+14200+18200+102000 =203650
5.应付账款=期初余额+业务(2)-业务(5)=42000+ (50000+8500) -30000=70500 (元）
类型三：分录（税法类型）
1. 甲公司为增值税一般纳税人企业，采用实际成本法核算材料，201X年4月发 生如下经济业务：
(1) 采购材料一批，增值税专用发票上注明价款23000元，税额3910元。 材料已验收入库，款项均未支付。
(2) 购买一台不需要安装的机器设备54000元，增值税9180元，取得增值 税专用发票，款项已通过银行转账支付。
(3)计提固定资产折旧20000元，其中车间固定资产折旧12000元，管理部 门固定资产折旧8000元
(4) 以银行存款支付车间固定资产修理费2000元 (5) 以锒行存款支付业务招待费5400元 要求： 1、 编制甲公司购买材料的会计分录 2、 编制甲公司购买机器设备的会计分录 3、 编制甲公司计提固定资产折旧的会计分录 4、 编制甲公司车间固定资产修理费的会计分录 5、 编制甲公司支付业务招待费的会计分录 (1) 借：原材料 23000
应交税费-应交増值税（进项税额） 3910 贷：应付账款 26910 (2) 借：固定资产 54000
应交税费-应交増值税（进项税额） 9180 贷：银行存款 63180 (3) 借：制造费用 12 000 管理费用 8 000 贷：累计折旧 20 000 (4)借：制造费用 2 000 贷：银行存款 2 000 (5)借：管理费用 54 000 贷：银行存款 54 000
2. 某公司为増值税一般纳税人，増值税税率为17%，釆用备抵法核算坏账。2014年12月1日，某公司“应收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。12月份，某公司发生如下相关业务：
(1)12月5日，向甲公司赊销商品一批，开具的増值税专用发票上注明的售价为50万元，増值税额8.5万元。某公司已将商品运抵甲公司，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。 (2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。 (3)12月21日，收到甲公司的销货款30万元，存入银行。
(4)12月31日，某公司对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元。| (答案中的金额单位用万元表示） (1) 编制业务（1) 相应的会计分录 (2) 编制业务（2) 相应的会计分录 (3) 编制业务（3) 相应的会计分录
(4) 计算某公司12月份应计提的坏账准备金额 (5) 编制某公司计提坏账准备的会计分录 （1) 借：应收账款 58.5 贷：主营业务收入 50
应交税费-应交増值税（销项税额）8.5 借：主营业务成本 28 贷：库存商品 28 （2) 借：坏账准备 20 贷：应收账款 20 （3) 借：银行存款 30
贷：应收账款 30
(4)计算某公司12月份应计提的坏账准备金额 应收账款余额=200+58. 5-20-30=208.5 坏账准备贷方余额=25-20=5
应计提坏账准备=208.5-170-5=33.5 (5) 编制某公司计提坏账准备的会计分录 借：资产减值损失 33.5 贷：坏账准备 33. 5
3. 某公司2014年发生下列业务：
(1) 从乙公司购入原材料1000千克，单价800元，增值税率17%,价税合计 936000元，款项已通过锒行存款支付，原材料已验收入库。 (2) 以银行存款偿还短期借款80000元。
(3) 购入设备一台，价款200000,增值税率17%,价税合计234000元，以银行存款支付。 (4) 向甲公司销售商品2000件，单价300元，增值税率17*,价税合计702000元，款项尚未收到。
(5) 结转销售给甲公司商品的销售成本400000元。 1、 请根据（1) 中要求编制会计分录。 2、 请根据 (2) 中要求编制会计分录。 3、 请根据 (3) 中要求编制会计分录。 4、 请根据 (4) 中要求编制会计分录。 5、 请根据 (5) 中要求编制会计分录。 (1) 购材料
借：原材料 800000
应交税费-应交増值税（进项税额）136000 贷：银行存款 936000 (2) 偿还借款
借：短期借款 80000 贷：银行存款 80000 (3) 购设备
借：固定资产 200000
应交税费-应交増值税（进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 (4) 销售
借：应收账款 702000 贷：主营业务收入 600000
应交税 费-应交増值税（销项税额）102000 (5) 结转销售成本
借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000
4. 甲公司为制造企业，増值税一般纳税人，原材料核算釆用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：
（1) 7月2日，从乙公司购入N材料28000公斤，单价17元，増值税专用发票列示N材料