第六章 费用、成本核算岗实务
【即测即评】
一、单项选择题
1.企业确认的辞退福利，应计入的会计科目是（ ）。 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用D.营业外支出
2.下列不属于应付职工薪酬核算的内容是（ ）。
A.住房公积金 B.职工教育经费和工会经费 C.职工差旅费 D.辞退福利 3.企业发生的下列行为中，应当作为财务费用处理的是（ ）。
A.现金折扣 B.商业折扣 C.销售折让 D.销售退回 4.某企业2016年6月发生的费用有：发生车间管理人员工资40万元，计提车间用固定资产折旧30万元，预提短期借款利息10万元，支付广告费30万元，支付劳动保险费20万元，则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。
A.90 B.80 C.70 D.60
5.工业企业结转销售多余原材料的实际成本，计入（ ）科目。
A.其他业务成本 B.主营业务成本 C.销售费用 D.营业外支出
6.下列各项中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（）。 A.职工福利费B.工会经费 C.养老保险费 D.辞退福利
7.企业从职工薪酬中代扣代缴的个人所得税，应借记（ ）科目。
A.应付职工薪酬 B.应交税费---应交所得税 C.其他应付款 D.银行存款 8.2016年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2000元，应交增值税10000元、车船税3000元、城镇土地使用税1500元、消费税16000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入管理费用的税金为（ ）元。
A．5800 B．7300 C．33300 D．26000 9.下列各项中，应计入期间费用的是（ ）。
A．计提车间管理用固定资产的折旧费 B．预计产品质量保证损失 C．车间管理人员的工资费用 D．销售商品发生的商业折扣 10.下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（ ）。
A．管理费用 B．营业外收入 C．财务费用 D．销售费用
二、多项选择题
1.下列项目中，应计入管理费用的有（ ）。 A.工会经费 B.捐赠支出C.辞退福利D.印花税费
2.下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有（）。 A.流动资金借款手续费B.银行承兑汇票手续费
C.给予购货方的商业折扣D.计提的带息应付票据利息
3.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。 A.为职工支付的养老保险B.因解除职工劳动合同支付的补偿款
C.为职工进行健康检查而支付的体检费D.因向管理人员提供住房而支付的租金 4.下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。
A.职工福利费B.住房公积金C.独立董事的薪酬D.职工子女赡养福利
5.下列项目中，不应计入管理费用的有（ ）。 A.企业在筹建期间内发生的开办费B.矿产资源补偿费 C.计提存货跌价准备D.因汇率波动产生的汇兑损失
6.下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有（）。 A.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金
B.以现金结算的股份支付，在可行权日之后发生的公允价值变动金额 C.因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额
D.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金 7.下列各项，应计入销售费用的有（ ）。
A.广告费 B.业务宣传费 C. 业务招待费 D.技术转让费 8.企业的期间费用包括（ ）。
A.销售费用 B.财务费用 C.制造费用 D.管理费用 9.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。 A．提取的工会经费 B．计提的职工住房公积金 C．计提的职工医疗保险费 D．确认的职工短期带薪缺勤
10.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15 000元，生产成本为10 000元。甲企业会计处理正确的是（ ）。 A.确认空气净化器产品作为福利时：
借：销售费用 376 500 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 376 500 B．发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 376 500 贷：库存商品 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 76 500 C．发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 526 500 贷：主营业务收入 450 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 76 500 同时，
借：主营业务成本 300 000
贷：库存商品 300 000 D．确认空气净化器产品作为福利时：
借：销售费用 526 500 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 526 500
三、判断题
1.企业提供给职工配偶、子女、受赡养人的福利，不属于职工薪酬的内容。（ ） 2.企业以其生产的产品作为非货币性福利发放给职工的，企业应视同销售，按照该产品的账面价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬。（ ）
3.企业为职工代扣个人所得税的会计分录为：借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。（ ）
4.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该房屋每期应计提的折旧费用确认应付职工薪酬。（ ）
5.企业为辞退职工支付的辞退福利，应按照受益原则，计入相关成本费用。（ ） 6.企业为鼓励客户提前付款而发生的现金折扣，计入“财务费用”的借方。（ ） 7.企业发生的房产税、车船税、印花税和契税，都计入“管理费用”科目。（ ） 8.企业发生的辞退工作在一年内实施完毕，但辞退补偿的款项超过一年支付的辞退福利计划，以实际支付的辞退福利金额计入“管理费用”科目。（ ） 9.离职后福利和辞退福利是同一个概念。（ ）
10.零售企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、入库前的挑选整理费和运输途中的合理损耗等应计入“销售费用”，而不计入商品的采购成本。（ ）
【业务实训题】
实训一
（一）目的：练习期间费用的核算。
（二）资料：南方有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月该企业发生如下有关期间费用的经济业务：
1.接到银行通知，已划拨本月银行借款利息3 500元；银行转来存款利息1 200元。 2.以银行存款支付广告费8 000元，支付业务招待费5 250元。 3.计提管理部门使用固定资产折旧费4 500元，计提销售部门使用固定资产折旧费6 000元。
4.计算应交的土地使用税2 600元。
5.管理部门摊销无形资产3 000元，销售部门摊销无形资产4 000元。 6.以现金支付应由公司负担的销售产品的运输费1 000元，装卸费400元，保险费300元。
7.期末，将上述期间费用结转至“本年利润”科目。 （三）要求：根据上述资料编制会计分录。 实训二
（一）目的：练习货币性职工薪酬的核算。
（二）资料：南方有限公司2015年职工薪酬的有关资料如下：
1.10月，应付工资总额1 724 000元，工资费用分配表中列示：甲产品生产人员工资为1080 000元，车间管理人员工资为280 000元，企业行政管理人员工资为364 000元。 2.10月，公司根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费27 2160元，其中，应计入基本生产车间甲产品生产成本的金额为179 200元，应计入制造费用的金额为39 200元，应计入管理费用的金额为53 760元。
3.10月，南方有限公司根据国家规定的计提标准计算，公司应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计583 200元，其中，应计入基本生产车间甲产品生产成本的金额为384 000元，应计入制造费用的的金额为84 000元，应计入管理费用的金额为115 200元。
4.11月3日，根据“职工薪酬结算汇总表”结算上月应付职工薪酬总额1 724 000元，代扣职工房租120 000元（公司先代扣后上交有关部门），扣除为职工家属代垫的医药费10 000元，代扣职工个人所得税16 000元，实际以现金发放的薪酬为1 578 000元。
5.11月4日，以现金支付职工李明生活困难补助3 000元。
6.11月5日，以银行存款缴纳职工的基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计583 200元。
（三）要求：根据上述资料编制会计分录。
实训三
（一）目的：练习非货币性职工薪酬（以自产产品和外购商品发放给职工作为福利）的核算。
（二）资料：假如南方有限公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，2015年2月，公司以其生产的成本为 5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为 500元的电暖气作为春节福利发放给职工。该型号液晶彩电的售价为每台7 000元，公司适用的增值税税率为17%；公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。 （三）要求：根据上述资料编制会计分录。 实训四
（一）目的：练习非货币性职工薪酬（企业将拥有的和租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用）的核算。
（二）资料：南方有限公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司部门共有部门经理以上职工25名，每人提供一辆本田汽车免费使用，假定每辆本田汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为100平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套4 000元。
（三）要求：根据上述资料编制会计分录。 实训五
（一）目的：练习辞退福利的核算。
（二）资料：假如南方有限公司为一家家用电器制造企业，2014年9月，为了能够在下一年度顺利实施转产，该公司管理层制定了一项辞退计划，计划规定，从2015年1月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其平面直角系列彩电生产车间的职工。辞退计划的详细内容，包括拟辞退的职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿以及计划大体实施的时间等均已与职工沟通，并达成一致意见，辞退计划已于当年12月8日经董事会正式批准，辞退计划将于下一个年度内实施完毕。该项辞退计划的详细内容如下表所示。 南方有限公司2015年辞退计划一览表 金额单位：万元 所属部门 职位 车间主任 副主任 彩电 车间 高级技工 一般技工 小 计 辞退数量 10 50 100 160 工龄（年） 1～10 10～20 20～30 1～10 10～20 20～30 1～10 10～20 20～30 每人补偿 10 20 30 8 18 28 5 15 25 2014年12月31日，公司预计各级别职工拟接受辞退职工数量的最佳估计数（最可能发生数）及其应支付的补偿如下表所示。金额单位：万元 所属部门 职 位 辞退数量 工龄（年） 接受数量 每人补偿额 补偿金额 车间主任 副主任 彩 电 车 间 高级技工 一般技工 小 计 1～10 10 10～20 20～30 1～10 50 10～20 20～30 1～10 100 160 10～20 20～30 5 2 1 20 1O 5 50 20 10 123 10 20 30 8 18 28 5 15 25 50 40 30 160 180 140 250 300 250 1 400 （三）要求：根据上述资料编制会计分录。