【解析】改建后的入账价值=(100-60)+30-5=65（万元）。 下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。 A. 盘亏的固定资产 B. 出售的固定资产 C. 报废的固定资产 D. 损毁的固定资产 【答案】BCD
甲航空公司2000年12月购入一架飞机总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购买价为500万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2009年初，公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价700万元，增值税119万元，另需支付安装费用51000元。假定飞机的年折旧率为3%，不考虑预计净残值和相关税费的影响，编制甲公司如下业务的会计分录：（1）注销设备原价以及折旧（2）购买新发动机（3）安装新发动机（4）终止确认旧发动机（5）飞机更新完成达到预定可使用状态。 （1）注销设备原价以及折旧
2009年初飞机的累计折旧金额为：80000000×3%×8=19 200 000（元），将固定资产转入在建工程。
借：在建工程 60 800 000 累计折旧 19 200 000 贷：固定资产 80 000 000 （2）购买新发动机
借：工程物资 7000000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1190000
贷：银行存款 8190000 （3）安装新发动机
借：在建工程 7 051 000
贷：工程物资 7 000 000 银行存款 51 000
（4） 2009年初老发动机的账面价值为：5 000 000-5 000 000×3%×8=3 800 000（元），终止确认老发动机的账面价值。
借：营业外支出 3 800 000 贷：在建工程 3 800 000
（5）飞机更新完成达到预定可使用状态发动机安装完毕，投入使用，固定资产的入账价值为:60 800 000+7 051 000-3 800 000=64 051 000(元) 借：固定资产 64 051 000 贷：在建工程 64 051 000
银河公司于2007年12月1日从银行取的期限为3个月、年利率为9%的短期借款500 000元，用于生产周转，到期一次还本付息。 （1）取得借款时；
（2）2007年12月31日计提利息；
（3）2008年2月28日到期还本付息时。 （1）取得借款时：
借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
（2）2007年12月31日计提利息：
借：财务费用 3 750（50万×9%/12） 贷：应付利息 3 750 （3）到期还本付息时：
借：短期借款 500 000 应付利息 7 500 财务费用 3 750 贷：银行存款 511 250
盛龙公司赊购一批材料，不含税价格30 000元，增值税率17%，企业开出一张等值的四个月期限的不带息商业承兑汇票。材料尚未验收入库。 （1）购货时；
（2）材料验收入库时； （3）到期付款时；
（4）假如该票据到期，盛龙公司无力偿还这笔款项；
（5）假如该票据为银行承兑汇票，企业到期不能支付这笔款项。 （1）购货时：
借：在途物资 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 贷：应付票据 35 100 （2）材料验收入库时：
借：原材料 30 000
贷：在途物资 30 000 （3）到期付款时：
借：应付票据 35 100 贷：银行存款 35 100 （4）假如该票据到期，盛龙公司无力偿还这笔款项： 借：应付票据 35 100
贷：应付账款 35 100
（5）假如该票据为银行承兑汇票，企业到期不能支付这笔款项： 借：应付票据 35 100 贷：短期借款 35 100
从兴化工厂购入原材料一批，价款30 000元，增值税为5 100元，付款条件为2/10，1/20，n/30，计算折扣考虑增值税，材料已到达并验收入库。货款尚未支付。 （1）购入原材料时；
（2）15日后开出转账支票，支付兴化工厂购入材料款。 （1）购入原材料时：
借：原材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100
贷：应付账款 35 100 （2）15日后开出转账支票，支付兴化工厂购入材料款。 借：应付账款 35100
贷：银行存款 34 749
财务费用 351（30000+5100）*0.01=351
盛龙公司与长城公司签订500 000元的销货合同，增值税税率为17%。2006年12月10日预收40%货款，余款在2007年1月10日商品交货后全部结清。 （1）2006年12月10日收到货款40％； （2）2007年1月10日发出商品； （3）2007年1月20日收到补付货款。 （1）2006年12月10日收到货款40％： 500 000元× 40％ ＝ 200 000元
借：银行存款 200 000 贷：预收账款——长城公司 200 000 （2）2007年1月10日发出商品：
借：预收账款——长城公司 585 000
贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 （3）2007年1月20日收到补付货款：
借：银行存款 385 000 贷：预收账款——长城公司 385 000
.某企业2007年1月份职工工资总额为50万元。其中：生产工人工资30万元，生产车间管理人员工资5万元；企业行政人员工资10万元，在建工程人员工资5万元。 （1）计提职工工资；
（2）按以上工资总额的10%、5%、2%和1.5%分别计提应缴纳的住房公积金、失业保险金、工会经费、职工教育经费。 （1）计提职工工资
借：生产成本 300 000 制造费用 50 000 管理费用 100 000 在建工程 50 000
贷：应付职工薪酬——工资 500 000
（2）按以上工资总额的10%、5%、2%和1.5%分别计提应缴纳的住房公积金、失业保险金、工会经费、职工教育经费。
借:生产成本 55 500 制造费用 9 250 管理费用 18 500 在建工程 9 250
贷：应付职工薪酬—住房公积金 50 000
—社会保险费 25 000 —工会经费 10 000 —职工教育经费 7 500
乙公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，20×9年2月，公司以其生产的成本为7 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1 000元的电暖气作为福利发放给公司每名职工。
该型号液晶彩电的售价为每台10 000元，乙公司适用的增值税率为17%；乙公司购买的电暖气也开具了增值税专用发票，增值税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
要求：分别列出企业发放彩电和电暖气的会计分录 液晶彩电：
应计入生产成本的金额=170×10000×（1＋17%） =1989000（元） 应计入管理费用的金额=30×10000×（1＋17%）=351000（元） 销项税额=200×10000×17%=340000（元）
借：生产成本 1 989 000 管理费用 351 000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 2 340 000 借：应付职工薪酬—非货币性福利 2 340 000
贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1 400 000
贷：库存商品 1 400 000
应计入生产成本的金额=170×1000×（1＋17%） =198900（元） 应计入管理费用的金额=30×1000×（1＋17%）=35100（元） 借：库存商品 234 000 贷：银行存款 234 000
借：生产成本 198 900 管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 234 000 借：应付职工薪酬—非货币性福利 234 000
贷：库存商品 234 000
某小规模纳税企业，本月从一般纳税企业购入材料50 000元，增值税8 500元，取得普通发票，货款已经支付。本月销售产品收进货款206 000元（含税），增值税的征收率为3%，货款收存银行。
借：原材料 58 500
贷：银行存款 58 500 不含税售价=206 000/（1+3%）=200000（元） 应交增值税=200 000 × 3%=6000（元）
借：应收账款 206 000
贷:主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税 6 000
乙公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，20×9年2月，公司以其生产的成本为7 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1 000元的电暖气作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台10 000元，乙公司适用的增值税率为17%；乙公司购买的电暖气也开具了增值税专用发票，增值税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
要求：分别列出企业发放彩电和电暖气的会计分录
液晶彩电：
应计入生产成本的金额=170×10000×（1＋17%） =1989000（元） 应计入管理费用的金额=30×10000×（1＋17%）=351000（元） 销项税额=200×10000×17%=340000（元）
借：生产成本 1 989 000 管理费用 351 000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 2 340 000 借：应付职工薪酬—非货币性福利 2 340 000
贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1 400 000
贷：库存商品 1 400 000
应计入生产成本的金额=170×1000×（1＋17%） =198900（元） 应计入管理费用的金额=30×1000×（1＋17%）=35100（元） 借：库存商品 234 000 贷：银行存款 234 000
借：生产成本 198 900 管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 234 000 借：应付职工薪酬—非货币性福利 234 000
贷：库存商品 234 000
甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为1 000 000元，加工费为200 000元，由乙企业代收代交的消费税为80 000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。
（1）如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品： 借：委托加工物资 1 000 000
贷：原材料 1 000 000 借：委托加工物资 200 000 应交税费——应交消费税 80 000 贷：应付账款 280 000 借：原材料 1 200 000
贷：委托加工物资 1 200 000
（2）如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售： 借：委托加工物资 1 000 000 贷：原材料 1 000 000 借：委托加工物资 280 000
贷：应付账款 280 000 借：原材料 1 280 000
贷：委托加工物资 1 280 000