的是（ ）。
A．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆 B．回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车 C．设有固定装置的非运输车辆
D．长期来华定居专家1辆自用小汽车 【答案】B 【例题·单选题】依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（ ）。 A．国家机关购买的小汽车 B．留学人员购买的小汽车
C．有突出贡献专家购买的小汽车
D．国际组织驻华机构购买的自用小汽车 【答案】D
【例题·单选题】王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车,支付的全部价款（含增值税）为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。（2009年）
A.7500元 B.14529.91元 C.15000元 D.17550元 【答案】A
【解析】应纳车辆购置税=175500/1.17×5%=7500(元)；若业务发生在2010年，则应纳税额为175500/1.17×7.5%=11250(元)。
七、征收管理（能力等级1）
这部分内容考点琐碎，主要知识点列表如下： 主要知识点 车辆购置税纳税申报 车辆购置税纳税环节 核心规定 车辆购置税实行一车一申报制度。 车辆购置税征税环节选择在使用环节（即最终消费环节）。具体而言，车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。 纳税人购置应税车辆。应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。 车辆购置税缴纳税款的方法主要有以下几种：（1）自报核缴；（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收。 车辆购置税纳税地点 车辆购置税纳税期限 车辆购置税的缴税管理 1．已经缴纳车辆购置税的车辆，有两类情形可到车购办申请退税； 2．退税款的计算：（1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减车辆购置税的退税制度 10%计算退税额。未满1年的按已缴税款额退税。（2）对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款。
【例题·单选题】车辆购置税的纳税环节是（ ）。 A．销售和使用环节 B．生产环节
C．销售环节 D．登记注册前的使用环节 【答案】D
【例题·多选题】关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（ ）。 A．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地
B．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税 C．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地
D．购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
【答案】CD
【例题·多选题】关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（ ）。 A．底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报 B．车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 C．车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地
D．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税 【答案】BC
第二节 车船税法
车船税基本原理 纳税义务人 征税范围 税目、税率 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 一、车船税基本原理（了解，能力等级1）
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 二、纳税义务人（熟悉，能力等级2）
车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。
【相关链接】车船税的法定纳税人，是指在我国境内车船的所有人或者管理人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
三、征税范围（熟悉，能力等级2） 在我国车辆管理部门登记的车辆。
车船税的征收范围由车辆和船舶两大类构成。其中：车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。
四、税目、税率（掌握，能力等级2）
车船税法规定，对应税车辆实行有幅度的定额税率，授权省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内，根据当地的实际情况自行确定本地区的适用税额。
税目 计税单位 每年税额 备注
载客汽车 载货汽车专项作业车 三轮汽车低速货车 摩托车 船舶 每辆 按自重每吨 按自重每吨 每辆 按净吨位每吨 60元～660元 16元～120元 24元～120元 36元～180元 3元～6元 包括电车 包括半挂牵引车、挂车 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算
凡发动机排量小于或等于1升的载客汽车，都应按照微型客车的税额标准征收车船税。发动机排气量以如下凭证相应项目所在数据数额为准： （1）车辆登记证书； （2）车辆行驶证书； （3）车辆出厂合格证明； （4）车辆进口凭证。
客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。 五、应纳税额的计算（掌握，能力等级3） （一）计税依据
车船税计税单位是“辆”、“自重”、“净吨位”。车船税的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行使证书相应项目所载数额为准。
车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算；超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。
自重是指机动车的整备质量，无法获得车船自重数值或自重数值明显不合理的，由税务机关核定。核定方法：总质量和核定载质量之差；无法核定载质量的按照总质量。
拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。（结合税率表，即：应纳税额=马力×50%×单位税额×50%）
【例题·单选题】某单位一辆载货汽车自重吨位为10.3吨，该地区载货汽车每吨税额为80元，则该单位这辆载货汽车每年应纳车船税为（ ）。
A.800元 B.824元 C.840元 D.880元 【答案】C
【解析】车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨），按0.5吨计算，该单位这辆载货汽车每年应纳车船税=10.5×80=840（元）。
【例题·单选题】某航运公司2007年拥有机动船4艘 ，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税( )。（2008年）
A.60000元 B.61800元 C.63600元 D.65400元 【答案】B
【解析】拖船和非机动船舶按照船舶税额的50％计算。拖船按照发动机功率2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。应纳车船税=3000×4×5+1800×50%×4×50%＝61800（元）。 （二）应纳税额的计算方法
1．购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：
应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数
【例题·计算题】某单位2009年4月3日购买奥迪轿车一辆。该省小轿车每辆年税额为360元，则该单位这辆轿车当年应纳税=360/12×9个月=270（元）。
2．被盗抢车船的完税
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 （三）保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 1．特殊情况下车船税应纳税额的计算 特殊情况 购买短期“交强险”的车辆 已向税务机关缴税或税务机关已批准免税的车辆 税务机关已批准减税的机动车 保单应缴项目计算 当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12 保单中“当年应缴”项目应为0 减税车辆应纳税额=减税前应纳税额×（1-减税幅度） 2．欠缴车船税的车辆补缴车船税的计算
对于以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度应纳税款。
新车船税自2007年1月1日起实施，保险机构不负责追溯2007年以前的欠税。
对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：
往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴的税款 其中，购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。
购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-车辆登记年度-1）。 【例题·计算题】张某2007年3月购入轿车一辆，一直欠缴车船税。当地轿车车船税年税额300元。直至2009年上交强险时，保险机构计算车船税为：
往年（2007年、2008年）补缴=300×10/12+300×（2009-2007-1）=250+300=550（元）； 当年（2009年）应缴=300元；合计纳税550+300=850（元）。 3.滞纳金的计算
基本要求 滞纳金计算公式 具体规定 对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金 保单中“滞纳金”项目为各年度欠税应加收滞纳金之和 每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数×0.5‰ 滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止 纳税人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金 执行范围 滞纳天数计算 六、税收优惠（掌握，能力等级1） 优惠政策级次
1.法定减免 （1）非机动车船（不包括非机动驳船） （2）拖拉机 （3）捕捞、养殖渔船 （4）军队、武警专用的车船 （5）警用车船 （6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶 （7）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船 省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税 2.特定减免 【例题·多选题】下列车船税法定免税的有（ ）。（2007年） A.专项作业车 B.警用车船
C.非机动驳船 D.捕捞、养殖用渔船 【答案】BD
【例题·单选题】某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15.2吨，机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨，当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳的车船税（ ）。（2009年原制度）
A．285元 B．315元 C．345元 D．600元 【答案】A
【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和运输船应纳车船税。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的，按照1吨计算。非机动舶船按船舶税额的50%计算。该公司应缴纳车船税=（2×10×50%＋15＋7×10）×3=285（元）。
七、征收管理（熟悉，能力等级1） 基本要素 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 征收机关 代为缴纳税款的规定 主要规定 车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 未按规定办理车船登记手续的，以购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间 车船税按年申报缴纳。纳税年度采用公历年制。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地 车船税由地方税务机关负责征收 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 （1）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税 （2）税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定 （3）机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝 代收代缴税款的规定 【例题·多选题】下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（ ）。（2008年） A．车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定 B．车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地
C．车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
D．车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月 【答案】ACD
【例题·多选题】下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有（ ）。(2009年) A．跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地
B．车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 C．纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税
D．已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税 【答案】ABCD
【本章小结】本章作为与车辆相关的小税种，分别在保有环节和购置环节征收。购置环节纳税人的多样性以及保有环节特殊的征收管理规定都是易考的知识点。车船税属于企业所得税前可以扣除的税金（计入管理费在所得税前扣除）；车辆购置税则需计入购置车辆的成本。车辆购置税的计税依据与计算增值税销项税的计税依据基本相同，但是纳税人不尽相同，该税种非常容易命制与进口环节关税、增值税、消费税综合计算的题目