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3、
【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考核营业利润、利润总额的影响因素。选项B，投资收益和其他业务收入都是影响营业利润的，所以这个错误对营业利润和利润总额的数额都没有影响;选项D，正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，对营业利润与利润总额都不造成影响。 4、
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A，不影响营业利润，也不影响利润总额，影响净利润;选项C，不影响营业利润，影响利润总额。 5、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核利润总额的核算。选项D，所得税费用不影响利润总额，影响净利润的核算。选项A，计入营业外收入;选项B，计入营业税金及附加;选项C，计入营业外支出。 6、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 所得税费用不影响利润总额，影响净利润。 7、
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项A，注销库存股，会减少企业库存股和股本、资本公积等，不影响净利润;选项B，记入“以前年度损益调整”科目，不影响净利润;选项C和D，分别记入“公允价值变动损益”和“资产减值损失”科目，影响净利润。 8、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核所得税费用、应交所得税和净利润的计算。罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，那么纳税调增的金额=100+5=105(万元)，选项D正确;国债利息收入是免税的，应该纳税调减，所以应交所得税=(1 000+105-10)×25%=273.75(万元)，选项A正确;由于不存在其他纳税调整事项，因此所得税费用也是273.75万元，选项B不正确;净利润=利润总额-所得税费用=1 000-273.75=726.25(万元)，选项C正确。所以答案是选项ACD。
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9、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，出售无形资产发生的净损失计入营业外支出，不影响营业利润;选项B，计入管理费用，减少营业利润;选项C，计入财务费用，减少营业利润;选项D，计入投资收益借方，减少营业利润。 10、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考核营业外支出的核算。出售交易性金融资产的净损失记入“投资收益”科目的借方。 11、
【正确答案】 BC
【答案解析】 本题考核需要纳税调增的相关事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的广告费支出)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、行政性罚款)。选项A，会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额;选项D，未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。 三、判断题 1、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业接受非现金资产捐赠，属于企业非日常经营活动中形成的直接计入到当期损益的利得，应计入营业外收入中。企业接受投资，才确认实收资本(或股本)。 2、
【正确答案】 错
【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。所以管理费用、资产减值损失和营业税金及附加都会影响企业的营业利润，但是营业外收入不会影响营业利润。 3、
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核利润总额的计算。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损
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失)+投资收益(-投资损失)+营业外收入-营业外支出。其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。因此，本期利润总额=主营业务收入500+其他业务收入200-主营业务成本300-其他业务成本100-销售费用15-资产减值损失45+公允价值变动收益60+投资收益20+营业外收入50=370(万元)。 4、
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核与收益相关的政府补助。本题的政府补助是补偿已发生的费用的，所以企业收到时应直接计入营业外收入。 5、
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核企业所得税的计算。本年末如果还有上年形成的未弥补亏损且未超过税前补亏期限，应该先弥补亏损。这里可以税前弥补的亏损是30万元，本期可以完全弥补亏损，弥补之后还剩下利润总额5万元，所以当期还应缴纳一定的企业所得税。 6、
【正确答案】 错
【答案解析】 账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”，所以无法提供每月当月的利润或亏损额。 7、
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核损益类科目期末的结转。账结法下，企业的损益类科目在期末应该结转到本年利润科目，所以营业外收入科目期末应该是无余额的。 8、
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核本年利润的核算。“本年利润”科目的年末余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。在年末结转时的累计贷方余额才是净利润的金额，如果是借方余额，则是净亏损。 9、
【正确答案】 错
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【答案解析】 本题考核本年利润。年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 10、
【正确答案】 错
【答案解析】 一般情况下，所得税费用=利润总额×所得税税率，但当纳税调整事项不影响递延所得税费用(或收益)时，所得税费用≠利润总额×所得税税率。 11、
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核应纳税所得额的调整事项。税收滞纳金按照税法的规定不能税前扣除，而会计上已将其计入当期损益，因此应作为纳税调整项目增加应纳税所得额。 12、
【正确答案】 错
【答案解析】 “表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转;“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。 四、不定项选择题 1、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核本年利润的核算内容。“本年利润”账户贷方登记转来的收入和利得，借方登记转来的费用和损失，远大公司采用的是表结法计算利润，在表结法下，各损益科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末的时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。故选项D正确。 【正确答案】 ABD
【答案解析】 应纳税所得额=利润总额+罚款支出-国债利息收入
=(475 000+100 000+7 500+20 000)-(325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+ 35 000)+500-2 000 =55 500(元)
应纳所得税=55 500×25%=13 875(元)
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借：所得税费用 13 875
贷：应交税费——应交所得税 13 875 借：本年利润 13 875 贷：所得税费用 13 875 【正确答案】 C
【答案解析】 当年净利润=利润总额-所得税费用=(475 000+100 000+7 500+20 000)-(325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+35 000)-13 875=43 125(元) 2、
【正确答案】 C
【答案解析】 国债利息收入免税，应调减50;实际发生业务招待费大于可以抵扣的招待费用，应调增(200-150)50;税款滞纳金不得抵扣所得税，应调减20。 应纳税所得额=300-50+(200-150)+20=320(万元) 【正确答案】 B
【答案解析】 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=320×25%=80(万元) 【正确答案】 A
【答案解析】 净利润=利润总额-所得税费用=300-80=220(万元) 3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 A公司2012年应交所得税=[480+(50-30)+20-10+20-30]×25%=125(万元)，选项A正确;2012年递延所得税资产增加=35-30=5(万元)，选项B正确;2012年递延所得税负债增加=47.5-40=7.5(万元)，选项C正确;2012年所得税费用=125-5+7.5=127.5(万元)，选项D错误。 会计分录如下： 借：所得税费用 127.5 递延所得税资产 5 贷：递延所得税负债 7.5 应交税费——应交所得税 125
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【正确答案】 A
【答案解析】 净利润=利润总额-所得税费用=480-127.5=352.5(万元);提取的盈余公积=净利润×提取比例=352.5×(10%+5%)= 52.875(万元);2012年年末未分配利润=年初未分配利润+本期发生的未分配利润=80+352.5-52.875-100=279.625(万元)。