级明细科目。 例1：本月购买办公用品5000元，交电话费1000元 摘要：支付XX报销款 附件：费用单据、银行回单（由银行转账），如果由公司代付时附件为项目报销核算表、银行回单 分录：借：间接费用—办公费—办公用品费 5000 —电话费 1000 贷：现金/银行存款/其他应付款—中铁建业集团—代付报销款6000 6、汽车费明细科目核算项目自有的车辆所发生的修理、保险、加油等费用，可增设加油费、修理保养费、保险费、过路费、停车及洗车费、其他六个三级明细科目。 例1：本月发生汽车修理费1700元，过路费200元 摘要：支付XX报销款 附件：费用单据、银行回单（由银行转账），如果由公司代付时附件为项目报销核算表、银行回单 分录：借：间接费用—汽车费—修理保养费 1700 —过路费 200 贷：现金/银行存款/其他应付款—中铁建业集团—代付报销款1900 7、水电费明细科目核算项目发生的水费及电费，可增设水费、电费两个三级明细科目。 例1：本月发生水费2000元，电费3000元支 摘要：支付XX报销款 31
附件：费用单据、银行回单（由银行转账），如果由公司代付时附件为项目报销核算表、银行回单 分录：借：间接费用—水电费—水费 2000 —电费 3000 贷：现金/银行存款/其他应付款—中铁建业集团—代付报销款5000 8、劳保费明细科目核算项目发生的劳保费，包括为职工购买的防寒服、劳保鞋、防暑药品、雨鞋、人工防护用品等，可增设人工防护、人工防暑及保暖费、日用品、其他四个三级明细科目。 例1：本月为职工购买防暑药品3000元，安全帽2000元 摘要：支付XX报销款 附件：费用单据、银行回单（由银行转账），如果由公司代付时附件为项目报销核算表、银行回单 分录：借：间接费用—劳保费—人工防暑及保暖费 3000 —人工防护 2000 贷：现金/银行存款/其他应付款—中铁建业集团—代付报销款5000 9、福利费明细科目核算项目发生食堂费用、购买的水果、饮用水等，可增设食品费、食堂费用、其他三个三级明细科目。 例1：本月发生食堂费用5000元、购买水果1000元 摘要：支付XX报销款 附件：费用单据、银行回单（由银行转账），如果由公司代付时附件为项目报销核算表、银行回单 分录：借：间接费用—福利费—食堂费用 5000 32
—食品费 1000 贷：现金/银行存款/其他应付款—中铁建业集团—代付报销款6000 10、招待费明细科目核算项目发生的与生产经营活动直接相关的费用支出，主要有：餐饮、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出，可增设餐饮费、烟、酒、茶、娱乐费、其他六个三级明细科目。 例1：本月发生招待费5000元，其中餐饮费3000元、酒2000元 摘要：支付XX报销款 附件：费用单据、银行回单（由银行转账），如果由公司代付时附件为项目报销核算表、银行回单 分录：借：间接费用—招待费—餐饮费 3000 —酒 2000 贷：现金/银行存款/其他应付款—中铁建业集团—代付报销款5000 11、折旧费明细科目核算项目所拥有的固定资产按照时间节点计提的折旧费；低值易耗品摊销费明细科目核算每月领用低值易耗品；待摊费用摊销费明细科目核算每月摊销待摊费用。 注：具体实例参照“累计折旧、低值易耗品、待摊费用”。 12、合作单位管理费明细科目核算应付给合作单位的管理费，每月按照甲方实际支付的工程款乘以与合作单位签订的合作协议所约定管理费用上交的比例。 例1：本月业主支付工程款2000万，管理费比例按照5%上交。 摘要：应付合作单位管理费 附件：资金分劈表（经营部提供）、管理费计提表（财务部提供） 分录：借：间接费用—合作单位管理费 100万 33
贷：其他应付款—其他 100万 十九、主营业务收入 本科目核算项目部承包工程实现工程价款的工程结算收入，本科目按照工程施工合同列示的工程项目名称设置二级明细科目，下设自验收人、验工收入、结转收入三个三级明细科目。月份终了，本科目余额应全部转入“本年利润”科目。 例1：按照经营部提供的验工单，确认收入500万 摘要：计提本月自验收入 附件：验工单 分录：借:应收账款—发包单位——应收工程款 500万 贷：主营业务收入—XX项目——自验收入 500万 例2：本月发包单位（甲方）审定收入300万 摘要：自验转验工 附件：发包单位（甲方）的验工单、资金分劈表 分录：借: 主营业务收入—自验收入 300万 贷：主营业务收入—验工收入 300万 例3：结转本月收入500万 摘要：结转本月收入 附件： 分录：借: 主营业务收入—结转收入 500万 贷：本年利润 500万 二十、主营业务成本 本科目核算项目部已办理工程价款结算的已完工程实际成本。按照与主营业 34
务收入相对应的工程项目设置二级明细科目进行核算。月份终了，本科目余额应全部转入“本年利润”科目。 例1：本月工程施工成本300万，月底转入“主营业务成本” 摘要：结转本月工程施工成本 附件： 分录：借：主营业务成本—XX项目 300万 贷：工程施工—XX项目—结转工程施工成本 300万 例2：结转本月主营业务成本300万 摘要：结转本月成本 附件： 分录：借: 本年利润 300万 贷：主营业务成本—XX项目 300万 二十一、主营业务税金及附加 本科目核算项目部因从事建筑安装生产活动取得工程价款结算收入而按规定应缴纳的营业税及其附加。本科目按照项目设置二级明细科目。月份终了，本科目余额应全部转入“本年利润”科目。 例1：项目部按规定计算出应由建筑安装工程价款结算收入负担的营业税金以及随同营业税金一并缴纳的各种附加税共计11300元 摘要：计提本月**项目营业税及附加 附件：税款计算表 分录：借：主营业务税金及附加—XX项目 11300 贷：应交税金—营业税 10000 35